5.3 : Appliquez les résultats de la balance d'essai ajustée pour calculer le ratio actuel et le solde du fonds de roulement, et expliquez comment ces mesures représentent la liquidité
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Dans The Adjustment Process, nous avons été initiés à l'idée de la comptabilité d'exercice, selon laquelle les recettes et les dépenses doivent être enregistrées dans l'exercice comptable au cours duquel elles ont été gagnées ou engagées, quel que soit le moment où surviennent les encaissements ou les dépenses. Nous avons également discuté de la comptabilité de caisse, selon laquelle les produits et les dépenses sont constatés au moment des recettes et des décaissements. Dans ce chapitre, nous expliquons plus en détail pourquoi une entreprise peut choisir la comptabilité d'exercice plutôt que la comptabilité de trésorerie.
LIEN VERS L'APPRENTISSAGE
Accédez au site Web de l'Internal Revenue Service et consultez la dernière mise à jour du guide fiscal Pub 334 pour les petites entreprises pour en savoir plus sur les règles relatives à la préparation des déclarations de revenus pour les petites entreprises.
Comptabilité de caisse ou comptabilité d'exercice
Il existe plusieurs raisons pour lesquelles la comptabilité d'exercice est préférée à la comptabilité de trésorerie. La comptabilité d'exercice est requise par les principes comptables généralement reconnus (GAAP) américains, car elle donne généralement une meilleure idée de la santé financière d'une entreprise. Les informations comptables basées sur la comptabilité d'exercice permettent à la direction d'analyser les progrès d'une entreprise, et la direction peut utiliser ces informations pour améliorer ses activités. La comptabilité d'exercice est également utilisée pour aider les entreprises à obtenir un financement, car les banques demandent généralement à une entreprise de fournir des états de résultats financiers sur la base de la comptabilité d'exercice. L'Internal Revenue Service peut également exiger des entreprises qu'elles déclarent en utilisant les informations de la comptabilité d'exercice lorsqu'elles préparent leurs déclarations de revenus En outre, les entreprises ayant des stocks doivent utiliser la comptabilité d'exercice aux fins de l'impôt sur le revenu, bien qu'il existe des exceptions à la règle générale.
Alors pourquoi une entreprise pourrait-elle utiliser la comptabilité de trésorerie ? Les entreprises qui ne vendent pas d'actions au public peuvent utiliser la comptabilité de caisse au lieu de la comptabilité d'exercice à des fins de gestion interne et externe, à condition que l'Internal Revenue Service ne les en empêche pas et qu'elles n'aient aucune autre raison, telle que des accords relatifs à un prêt bancaire. La comptabilité de caisse est un système comptable plus simple à utiliser qu'un système de comptabilité d'exercice pour suivre les recettes et les dépenses en temps réel.
Examinons un exemple qui montre pourquoi la comptabilité d'exercice peut être préférée à la comptabilité de trésorerie.
Au cours de l'année en cours, une entreprise a réalisé les transactions suivantes :
Transactions de janvier à mars
| Date | Transaction |
|---|---|
| 1er janvier | Police d'assurance annuelle souscrite pour 6 000$ en espèces |
| 8 janvier | Paiement envoyé pour la facture d' électricité de décembre, 135$ |
| 15 janvier | Services fournis d'une valeur de 2 500$ ; le client a demandé à être facturé |
| 31 janvier | L'électricité consommée en janvier est estimée à 110 dollars |
| 16 février | Vous vous êtes rendu compte que vous aviez oublié de payer le loyer de janvier, alors vous avez envoyé deux mois de loyer, 2 000$ |
| 20 février | Services fournis d'une valeur de 2 400$ ; le client a demandé à être facturé |
| 28 février | L'électricité consommée en février est estimée à 150 dollars |
| 2 mars | Loyer payé en mars, 1 000$ |
| 10 mars | A reçu toutes les sommes dues pour les services fournis en janvier et février |
| 14 mars | Services fournis d'une valeur de 2 450$. A reçu 1 800$ en espèces |
| 30 mars | L'électricité consommée en mars est estimée à 145 dollars |
Tableau 5.1
CONNEXION IFRS
Problèmes de comparaison des procédures de clôture
Qu'une entreprise utilise les PCGR américains ou les normes internationales d'information financière (IFRS), les processus de clôture et d'après-clôture sont les mêmes. Cependant, les résultats générés par ces processus ne sont pas les mêmes. Ces différences apparaissent plus facilement dans les ratios formulés à partir des informations des états financiers et utilisés pour évaluer les différentes qualités financières d'une entreprise.
Vous avez découvert le ratio actuel, qui est utilisé pour évaluer la capacité d'une entreprise à payer ses dettes à leur échéance. Comment l'utilisation des IFRS par rapport aux PCGR américains pourrait-elle affecter ce ratio ? Les GAAP américains et les IFRS diffèrent le plus souvent en ce qui concerne la manière dont certaines transactions sont évaluées ou le moment de l'évaluation et de la déclaration de cette transaction. Vous en apprendrez plus à ce sujet plus en détail plus tard, mais pour l'instant, nous utilisons une différence de mesure d'inventaire pour illustrer l'effet des deux ensembles de normes différents sur le ratio actuel.
Les PCGR américains permettent de mesurer les soldes des stocks finaux de trois manières différentes : premier entré, premier sorti (FIFO), dernier entré, premier sorti (LIFO) et moyenne pondérée. Les IFRS ne prennent en compte que le FIFO et la moyenne pondérée. Si les prix du stock acheté augmentent, la méthode FIFO se traduira par une valeur du stock final au bilan plus élevée que ne le ferait la méthode LIFO.
Réfléchissez à cela dans le contexte du ratio actuel. L'inventaire est une composante des actifs courants : le numérateur du ratio. Plus les actifs courants (numérateur) sont élevés, plus le ratio actuel est élevé. Par conséquent, si vous calculiez le ratio actuel pour une société qui appliquait les PCGR américains, puis que vous le recalculez en supposant que la société utilise les IFRS, vous obtiendrez non seulement des chiffres différents pour les stocks (et autres comptes) dans les états financiers, mais également des chiffres différents pour les ratios.
Cette idée illustre l'impact que l'application d'une norme comptable peut avoir sur les résultats des états financiers d'une entreprise et les ratios associés. Des normes différentes produisent des résultats différents. Tout au long de ce cours, vous découvrirez plus de détails sur les similitudes et les différences entre les GAAP américains et les IFRS, et sur l'impact de ces différences sur l'information financière.
N'oubliez pas que dans un système de comptabilité de caisse, vous enregistrerez les recettes lorsque l'argent est reçu, quel que soit le moment où le service est fourni. Aucune somme d'argent n'a été reçue des clients en janvier ou février, de sorte que l'entreprise, dans le cadre d'un système de comptabilité de caisse, n'a pas enregistré de revenus au cours de ces mois. En mars, ils ont reçu les 2 500 dollars dus aux clients pour les ventes de janvier, 2 400 dollars pour les ventes de février et 1 800 dollars pour les ventes au comptant en mars. Cela représente un total de 6 700 dollars en espèces reçus des clients en mars. Comme les espèces ont été reçues en mars, le système de comptabilité de caisse enregistrerait les recettes en mars.
En comptabilité d'exercice, nous enregistrons les recettes au fur et à mesure qu'elles sont gagnées. Des services d'une valeur de 2 500 dollars ont été fournis en janvier, ce qui indiquera les recettes en janvier. Les 2 400 dollars gagnés en février sont enregistrés en février, et les 2 450 dollars gagnés en mars sont enregistrés comme recettes en mars. N'oubliez pas que peu importe que l' argent soit arrivé ou non.
Pour les dépenses, le système de comptabilité de caisse enregistrera une dépense le jour où le paiement quitte les mains de l'entreprise. En janvier, l' entreprise a acheté une police d'assurance. La police d'assurance couvre toute l'année, mais comme l'argent a été versé à la compagnie d'assurance en janvier, celle-ci enregistrera le montant total comme dépense en janvier. L'entreprise a payé la facture d'électricité de décembre en janvier. Même si l'électricité a été utilisée pour générer des revenus en décembre, l'entreprise l'enregistrera comme dépense en janvier. L'électricité utilisée en janvier, février et mars pour générer des revenus au cours de ces mois ne sera pas facturée car la facture n'a pas été payée. L' entreprise a oublié de payer le loyer de janvier en janvier, de sorte qu'aucune dépense de loyer n' est enregistrée en janvier. Cependant, en février, les frais de location s'élèvent à 2 000$ parce que la société a payé les deux mois de février.
Selon la comptabilité d'exercice, les dépenses sont enregistrées au moment où elles sont engagées et non lorsqu'elles sont payées. L'électricité utilisée au cours d'un mois pour générer des revenus est comptabilisée en tant que dépense pour ce mois, que la facture soit payée ou non. Il en va de même pour les frais de location. Les frais d'assurance sont répartis sur 12 mois, et chaque mois, 1/12 du coût total de l'assurance est passé en charges. La comparaison des comptes de résultat établis sur la base de la comptabilité de caisse et de la comptabilité d'exercice est présentée dans la Figure 5.9.
CONCEPTS EN PRATIQUE
Principes fondamentaux des ratios financiers
L'une des méthodes utilisées par tous ceux qui évaluent les états financiers consiste à calculer les ratios financiers. Les ratios financiers prennent des chiffres de vos comptes de résultat et/ou de votre bilan pour évaluer les résultats financiers importants qui auront une incidence sur les décisions des utilisateurs.
Il existe des ratios pour évaluer votre liquidité, votre solvabilité, votre rentabilité et votre efficacité. Les ratios de liquidité évaluent votre capacité à payer les dettes que vous devez dans un avenir proche. La solvabilité indiquera si vous pouvez payer vos factures non seulement à court terme mais également à long terme. Les ratios de rentabilité sont calculés pour déterminer le bénéfice généré par les ventes d'une entreprise. Les ratios d'efficacité seront calculés pour déterminer l'efficacité avec laquelle une entreprise utilise ses actifs dans la gestion de ses activités. Ces ratios et leur interprétation vous seront présentés tout au long de ce cours.
Comparez les deux séries de comptes de résultat. Le système de comptabilité de trésorerie semble ne pas avoir généré de revenus au cours des deux premiers mois et que les dépenses étaient excessives. Puis, en mars, il semble que l'entreprise ait réalisé beaucoup de revenus. Dans quelle mesure cette image est-elle réaliste ? Examinons maintenant les chiffres sur la base de la comptabilité d'exercice. Vous avez ici une meilleure idée de ce qui s'est réellement passé au cours des trois mois. Les revenus et les dépenses sont restés relativement stables au fil des périodes.
Cette comparaison peut montrer les dangers de la déclaration dans un système de comptabilité de caisse. Dans un système de trésorerie, le calendrier des flux de trésorerie peut donner à l'entreprise une apparence très rentable un mois et non rentable le mois suivant. Si votre entreprise a connu une mauvaise année et que vous ne voulez pas déclarer de perte, ne payez simplement pas les factures du dernier mois de l'année et vous pouvez soudainement enregistrer un bénéfice dans un système de trésorerie. Dans un système de comptabilité d'exercice, peu importe que vous ne payiez pas les factures, vous devez tout de même enregistrer les dépenses et présenter un compte de résultat qui décrit avec précision ce qui se passe dans votre entreprise. Le système de comptabilité d'exercice permet d'accroître la transparence et la précision des rapports. Ce détail est repris dans ce que l'on appelle un bilan classifié.
Le bilan classifié
Un bilan classifié présente les informations relatives à votre bilan dans une structure plus informative, dans laquelle les catégories d'actifs et de passifs sont divisées en sections plus petites et plus détaillées. Les bilans classifiés nous permettent d'en savoir plus sur la composition de nos actifs et de nos passifs, ce qui nous permet de mieux analyser la santé actuelle de notre entreprise et d'élaborer des plans stratégiques pour l'avenir.
Les actifs peuvent être classés comme suit : courants ; immobilisations corporelles ; investissements à long terme ; actifs incorporels ; et, si nécessaire, autres actifs. Comme vous l'avez appris dans l'introduction aux états financiers, un actif courant (également appelé actif à court terme) est tout actif qui sera converti en espèces, vendu ou utilisé au cours d'un an, ou d'un cycle d'exploitation, selon la période la plus longue. Un cycle d'exploitation est le temps nécessaire à une entreprise pour utiliser ses liquidités afin de fournir un produit ou un service et de percevoir le paiement auprès du client (Figure 5.10). Pour une entreprise de merchandising qui vend des stocks, un cycle d'exploitation est le temps qu'il faut à l'entreprise pour utiliser ses liquidités pour acheter des stocks, vendre les stocks et obtenir le remboursement de ses clients.
LIEN VERS L'APPRENTISSAGE
Newport News Shipbuilding est un constructeur naval américain situé à Newport News, en Virginie. Selon les informations fournies par la société, celle-ci a conçu et construit 30 porte-avions au cours des 75 dernières années. Cela représente 30 transporteurs en 75 ans. Newport News a construit l'USS Gerald R. Ford. Il a fallu huit ans à l'entreprise pour construire le porte-avions et l'a baptisé en 2013. Le navire a ensuite subi des tests rigoureux jusqu'à ce qu'il soit finalement livré à son port d'attache, la base navale de Norfolk, en 2017. C'est 12 ans après le début des travaux sur le projet.
Les grands projets de construction navale nécessitant de nombreuses années, le cycle d'exploitation de ce type d'entreprise pourrait s'étendre au-delà d'un an, et Newport News utiliserait ce cycle d'exploitation plus long pour diviser les actifs et passifs courants et à long terme.
Apprenez-en plus sur Newport News et sa société mère Huntington Ingalls Industries et regardez une vidéo accélérée de la construction du transporteur. Vous pouvez facilement suivre le passage du temps si vous regardez la neige aller et venir dans la vidéo.
Si un actif ne répond pas aux exigences d'un actif courant, il est classé comme actif à long terme. Il peut également être défini comme une immobilisation, une usine et un équipement, un investissement à long terme ou un actif incorporel (Figure 5.11). Les immobilisations corporelles sont des actifs corporels (ceux qui ont une présence physique) détenus pendant plus d'un cycle d'exploitation ou un an, selon la période la plus longue. Un investissement à long terme est constitué d'actions, d'obligations ou d'autres types de placements que la direction a l'intention de détenir pendant plus d' un cycle d'exploitation ou un an, selon la période la plus longue. Les actifs incorporels n'ont pas de présence physique mais confèrent à l'entreprise un avantage futur à long terme. Certains exemples incluent les brevets, les droits d'auteur et les marques de commerce.
Les passifs sont classés en passifs courants ou en passifs à long terme. Les passifs utilisent également le cycle d'exploitation d'un an, ou un cycle d'exploitation, pour la coupure entre les actifs courants et les actifs non courants. Comme nous l'avons indiqué pour la première fois dans l'introduction aux états financiers, si la dette est exigible dans un délai d'un an ou d'un cycle d'exploitation, selon la période la plus longue, le passif est un passif courant. Si la dette est réglée en dehors d' un an ou d'un cycle d'exploitation, selon la période la plus longue, le passif est un passif à long terme.
À VOTRE TOUR
Comment classer les actifs
Classez chacun des actifs suivants comme actifs courants, immobilisations corporelles, investissements à long terme ou actifs incorporels.
- machine
- brevet
- provisions
- bâtiment
- investissement dans des obligations avec l'intention de les conserver jusqu'à leur échéance dans 10 ans
- droits d'auteur
- terrain détenu pour un futur bureau
- assurance prépayée
- comptes à recevoir
- investissement en actions qui sera détenu pendant six mois
Solution
A. biens immobiliers, installations et équipements. B. actif incorporel. C. actif actuel. D. biens, installations et équipements. E. Investissement à long terme. F. actif incorporel. G. investissement à long terme. H. actif actuel. I. actif actuel. J. Actif actuel.
Le terrain est considéré comme un investissement à long terme, car il ne s'agit pas d'un terrain actuellement utilisé par l'entreprise pour générer des revenus. L'achat d'un bien immobilier est un investissement. Si l'entreprise décidait à l'avenir de ne pas construire de nouveaux bureaux, elle pourrait vendre le terrain et serait probablement en mesure de vendre le terrain pour un prix plus élevé que celui pour lequel il a été acheté, car la valeur des biens immobiliers a tendance à augmenter au fil du temps. Mais comme tout investissement, le terrain risque de perdre de la valeur.
L'investissement en actions que nous prévoyons de détenir pendant six mois seulement sera qualifié de titre négociable dans la section des actifs courants du bilan.
À titre d'exemple, le bilan de la Figure 5.12 est classé.
APPLICATION CONTINUE
Rapports intermédiaires dans le secteur de l'alimentation
Les rapports intermédiaires permettent de déterminer les performances d'une entreprise à un moment donné de l'année. Certaines entreprises révisent leurs estimations de bénéfices en fonction de la rentabilité de l'entreprise jusqu'à un certain moment. Le secteur de l'alimentation, qui comprend à la fois des sociétés privées et des sociétés cotées en bourse, effectue le même exercice.
Cependant, les épiceries utilisent ces informations pour prendre d'autres décisions commerciales importantes. Pensez à la dernière fois que vous êtes allé à l'épicerie et que vous avez acheté votre marque préférée, mais que vous avez trouvé un autre article en rupture de stock. Et si la prochaine fois que vous magasinez, le produit que vous aimez n'est plus disponible, mais que l' article en rupture de stock est disponible ?
La rentabilité d'une épicerie repose sur de faibles marges de revenus sur une multitude de produits. Les codes-barres scannés lors du paiement indiquent non seulement le prix d'un produit, mais permettent également de suivre la quantité de stock vendue. L'épicerie analyse ces informations pour déterminer la rapidité avec laquelle le produit se transforme, ce qui génère des bénéfices sur de faibles marges. Si un produit se vend bien, le magasin peut le stocker en permanence, mais s'il ne se vend pas assez rapidement, il peut être abandonné.
Utilisation de bilans classifiés pour évaluer la liquidité
La catégorisation des actifs et des passifs dans un bilan permet à une entreprise d'évaluer ses activités. L'une des façons dont une entreprise peut évaluer ses activités consiste à utiliser les ratios des états financiers. Nous prenons en compte deux mesures de la liquidité, du fonds de roulement et du ratio actuel. Explorons d'abord cette idée de liquidité.
Nous avons d'abord décrit la liquidité dans l'introduction aux états financiers comme la capacité de convertir des actifs en espèces. La liquidité est la capacité d'une entreprise à convertir ses actifs en liquidités afin de répondre à ses besoins de trésorerie à court terme. Il est donc très important pour une entreprise de rester liquide. Une information essentielle à retenir à ce stade est que la plupart des entreprises utilisent la méthode de la comptabilité d'exercice pour déterminer et tenir leurs registres comptables. Cela signifie que même avec une position de résultat positive, comme en témoigne son compte de résultat, une entreprise peut faire faillite en raison d'un faible flux de trésorerie. Il est également important de noter que même si une entreprise possède beaucoup de liquidités, elle peut tout de même être en situation de faillite si la totalité ou une partie de ces liquidités est empruntée. Selon un article publié dans le magazine Money, une petite entreprise sur quatre fait faillite en raison de problèmes de trésorerie. 1 Ils réalisent des bénéfices et semblent en bonne santé financière, mais ils n' ont pas de liquidités en cas de besoin.
Les entreprises doivent analyser leurs liquidités en permanence afin d'éviter les pénuries de trésorerie qui peuvent entraîner la nécessité d'un prêt à court terme. On s'attend souvent à contracter un prêt à court terme par intermittence, mais une entreprise ne peut pas continuer à manquer de liquidités chaque année si elle veut rester liquide. Une entreprise saisonnière, telle qu'un détaillant spécialisé pour les fêtes, peut avoir besoin d'un prêt à court terme pour poursuivre ses activités pendant les périodes de ralentissement de la génération de revenus. Les entreprises utiliseront les chiffres de leur bilan classé pour tester leur liquidité. Ils veulent s'assurer qu'ils disposent de suffisamment d'actifs courants pour payer leurs dettes courantes. Seules les liquidités sont utilisées pour payer directement les passifs, mais d'autres actifs courants, tels que les comptes clients ou les investissements à court terme, peuvent être vendus contre de l'argent, convertis en espèces ou utilisés pour apporter des liquidités afin de payer des passifs.
CONSIDÉRATIONS ÉTHIQUES
La liquidité est aussi importante que la valeur nette
Comment une entreprise comme Lehman Brothers Holdings, avec plus de 639 milliards de dollars d'actifs et 613 milliards de dollars de passifs, peut-elle faire faillite ? Cette question embrouille encore beaucoup de personnes, mais elle se résume au fait que le fait d'inscrire des actifs dans les livres à leur prix d'achat n'est pas la même chose que la valeur immédiate des actifs. Lehman Brothers a connu une crise de liquidité qui a entraîné une crise de solvabilité, car Lehman Brothers n'a pas pu vendre les actifs de ses livres à leur valeur comptable pour couvrir ses besoins de trésorerie à court terme. Matt Johnston, dans un article pour la publication en ligne Coinmonks, explique les choses simplement : « La liquidité consiste à pouvoir accéder à des liquidités lorsque cela est nécessaire. Si vous pouvez régler facilement vos obligations actuelles, vous avez des liquidités. Si vous avez des dettes qui arrivent à échéance et que vous n'avez pas les liquidités nécessaires pour les régler, vous êtes confronté à une crise de liquidités. » 2 Poursuivant cette discussion de Coinmonks, l'incapacité de payer ses dettes en temps voulu conduit une entité commerciale à devenir insolvable parce que les factures ne peuvent pas être payées à temps et que les actifs doivent être dépréciés. Lorsque Lehman Brothers n'a pas pu payer ses factures en temps voulu en 2008, elle a fait faillite, provoquant un choc dans l'ensemble du système bancaire. Les comptables doivent comprendre les différences entre la valeur nette, les fonds propres, la liquidité et la solvabilité, et être en mesure d' informer les parties prenantes de la situation financière réelle de leur organisation, et pas seulement des chiffres enregistrés au bilan.
Deux calculs qu'une entreprise peut utiliser pour tester sa liquidité sont le fonds de roulement et le ratio actuel. Le fonds de roulement, qui a été décrit pour la première fois dans l'introduction aux états financiers, est déterminé en prenant la différence entre les actifs courants et les passifs courants.
Un résultat positif signifie que l'entreprise dispose de suffisamment d'actifs courants pour payer ses passifs courants ou ses dettes courantes. Un résultat négatif signifie que l'entreprise ne dispose pas d' actifs courants suffisants pour couvrir ses dettes courantes et peut avoir besoin d'un financement à court terme. Bien qu'un fonds de roulement positif soit préférable, une entreprise doit s'assurer qu'il n'y a pas trop de différence entre les actifs courants et les passifs courants. Une entreprise dont le fonds de roulement est élevé peut avoir trop d'argent en actifs courants qui pourrait être utilisé pour d'autres investissements de l'entreprise. Des facteurs tels que le secteur d'activité et la taille d'une entreprise détermineront le type de marge qui convient le mieux.
Prenons l'exemple de Printing Plus et de son fonds de roulement (Figure 5.13).
Les actifs courants de Printing Plus comprennent la trésorerie, les comptes clients, les intérêts à recevoir et les fournitures. Leurs passifs courants comprennent les comptes à payer, les salaires à payer et les revenus non gagnés. Le calcul du fonds de roulement est le suivant :
Fonds de roulement = 26 540$ — 5 400$ = 21 140$ Fonds de roulement = 26 540$ — 5 400$ = 21 140$
Cela signifie que vous disposez d'un fonds de roulement plus que suffisant pour payer les dettes courantes enregistrées par votre entreprise. Ce chiffre peut sembler élevé, mais n'oubliez pas qu'il s'agit du premier mois d' activité de l'entreprise et que cette quantité de liquidités peut être nécessaire pour des achats d'actifs plus importants et à long terme. Toutefois, il est également possible que la société choisisse d'identifier des options de financement à long terme pour l'acquisition d'actifs coûteux à long terme, en supposant qu'elle puisse bénéficier de l'augmentation de la dette.
Notez qu'une partie du calcul actuel du passif est constituée de revenus non gagnés. Si une entreprise a un excédent de revenus non gagnés, elle peut parfois s'en sortir avec moins de fonds de roulement, car elle aura besoin de moins de liquidités pour payer ses factures. Cependant, l'entreprise doit faire preuve de prudence, car l'argent a été enregistré avant de fournir les services ou les produits associés aux revenus non gagnés. Cette relation est la raison pour laquelle les revenus non gagnés ont été initialement créés, et il y aura souvent des sorties de trésorerie nécessaires associées au respect des conditions de création de revenus non gagnés.
Les entreprises qui ont des stocks ont généralement besoin d'un fonds de roulement plus élevé que les entreprises de services, car les stocks peuvent immobiliser une grande partie de leurs liquidités avec moins de liquidités disponibles pour payer ses factures. En outre, les petites entreprises auront normalement besoin d'un fonds de roulement plus élevé que les grandes entreprises, car il est plus difficile pour les petites entreprises d'obtenir des prêts et elles paient généralement un taux d'intérêt plus élevé.
LIEN VERS L'APPRENTISSAGE
PricewaterhouseCoopers (PwC) a publié son enquête annuelle 2015 sur le fonds de roulement mondial, qui est une étude détaillée sur le fonds de roulement. Bien que le rapport ne montre pas le calcul du fonds de roulement que vous venez d'apprendre, il contient des informations très intéressantes sur le fonds de roulement dans différents secteurs, tailles d'entreprises et sites. Prenez quelques minutes pour parcourir ce document.
Le ratio actuel (également connu sous le nom de ratio du fonds de roulement), qui a été décrit pour la première fois dans l'introduction aux états financiers, indique à une entreprise combien de fois les actifs courants de l'entreprise peuvent couvrir ses passifs courants. Il est obtenu en divisant les actifs courants par les passifs courants et se calcule comme suit :
Par exemple, si une entreprise a des actifs courants de 20 000 dollars et des passifs courants de 10 000 dollars, son ratio actuel est de 20 000 $/10 000 dollars = deux fois. Cela signifie que l'entreprise dispose de suffisamment d'actifs courants pour couvrir deux fois ses passifs courants. Idéalement, de nombreuses entreprises souhaiteraient maintenir un ratio actifs courants/passifs courants de 1, 5:2 fois. Toutefois, en fonction de la fonction ou de l'objectif de l'entreprise, un ratio optimal peut être inférieur ou supérieur à la recommandation précédente. Par exemple, de nombreux services publics ne connaissent pas de fortes fluctuations des ratios courants saisonniers prévus. Ils peuvent donc décider de maintenir un ratio actuel de 1, 25:1 ,5 fois le ratio actifs courants/passifs courants, tandis qu'une start-up de haute technologie pourrait vouloir maintenir un ratio de 2, 5:3 fois le courant ratio actifs/passifs courants.
Le ratio actuel pour Printing Plus est de 26 540 $/5 400 dollars = 4,91 fois. Il s'agit d'un ratio actuel très élevé, mais comme l'entreprise vient tout juste de démarrer, disposer de plus de liquidités pourrait permettre à l'entreprise de faire des achats plus importants tout en payant ses dettes. Cependant, ce ratio peut être le résultat de conditions à court terme. Il est donc conseillé à l'entreprise de toujours prévoir de maintenir un ratio considéré à la fois rationnel et pas trop risqué.
L'utilisation de ratios pour une seule année ne donne pas une vue d'ensemble. Une entreprise obtiendra de bien meilleures informations si elle compare les chiffres du fonds de roulement et du ratio actuel sur plusieurs années afin de pouvoir constater les augmentations et les baisses et de déterminer où les chiffres restent assez constants. Les entreprises peuvent également tirer parti de la comparaison de ces données financières avec celles d'autres entreprises du secteur.
CONSIDÉRATIONS ÉTHIQUES
Les ordinateurs utilisent toujours les débits et les crédits : vérifiez la présence de fraudes sur le tableau de bord
Les comptables nouvellement embauchés sont souvent assis devant un ordinateur pour travailler à partir d'un tableau de bord, qui est un écran d'ordinateur sur lequel les entrées sont effectuées dans le système comptable. Les nouveaux comptables qui utilisent des logiciels de comptabilité modernes ne savent peut-être pas que leur logiciel utilise le système de débit et de crédit que vous avez découvert et que le système peut fermer automatiquement les livres sans que le comptable n'examine les écritures de clôture. La fermeture manuelle des livres permet aux comptables de consulter les soldes de différents comptes ; s'ils ne vérifient pas les écritures, ils ne sauront pas ce qui se passe dans le système comptable ou dans les états financiers de leur organisation.
De nombreux systèmes de comptabilité ferment automatiquement les livres si la commande est effectuée dans le système. Lorsque les débits et les crédits sont saisis et peuvent ne pas avoir été vérifiés, le système peut être chargé de fermer les comptes de recettes et de dépenses et de créer un compte de résultat.
Un comptable expérimenté peut examiner les entrées dans la fonction d'audit du logiciel. Le comptable sera en mesure d'examiner chaque entrée, sa description, les deux côtés de l'entrée (débit et crédit) et toutes les modifications apportées à l'entrée. Cet examen est important pour déterminer si une entrée incorrecte était une erreur ou une fraude. Le comptable peut voir qui a effectué la saisie et comment elle s'est produite dans le système comptable.
Pour garantir l'intégrité du système, chaque personne travaillant dans le système doit disposer d'un identifiant utilisateur unique, et aucun utilisateur ne doit connaître les mots de passe des autres. S'il existe une entrée ou une entrée mise à jour, le comptable pourra voir l'entrée dans la fonction d'audit du logiciel. Si un employé a modifié des éléments de dépense pour payer ses factures personnelles, le comptable peut voir le changement. De même, les modifications des dates de transaction peuvent être examinées pour déterminer si elles sont frauduleuses. Les comptables professionnels savent ce qui se passe dans le système comptable de leur organisation.
Notes
- 1 Elaine Pofeldt. « 5 façons de résoudre le problème qui tue une petite entreprise sur quatre. » De l'argent. 19 mai 2015. http://time.com/money/3888448/cash-f...ness-startups/
- 2 Matt Johnson. « Retour sur l'effondrement de Lehman Brothers, le secteur bancaire et les crises qui y sont inhérentes. » Coinmonks. 1er février 2018. https://medium.com/coinmonks/revisit...e-fb18769d6cf8