15.5：讨论和记录解散合伙企业的条目
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合伙关系解散。 有时会决定关闭 公司。 有时会破产。 合伙人疏忽、 退休、死亡、现金流不畅和商业惯例的改变 只是关闭的部分原因。
伦理方面的考虑
解散道德伙伴关系
在大多数合伙企业解散时，商业伙伴 需要决定合伙企业本身会发生什么。 合 伙企业可以解散，但这可能不会终止业务 运营。 如果合伙企业要 继续开展业务运营，则合伙企业必须决定如何处理其客户 或客户，尤其是那些主要由 离开业务的合作伙伴提供服务的客户或客户。 道德合伙企业将向其 客户和客户通报这一变化，以及根据新的 合伙协议，该合伙企业是否以及如何继续作为一项业务继续下去。 无法就如何 通知客户和客户达成共识的合作伙伴应查看《统一 合伙企业法》第8条，该条概述了合伙企业解散时合作伙伴的一般义务 和职责。
合伙人在解散时的职责和义务描述 了离任合伙人对合伙企业和其他合 伙人的忠诚和谨慎责任，正如《统一合伙企业法》 第409条所述，这是合伙人在解散前的基本 信托责任。 解散后的一个变化是，“当合伙企业解散时，每个合伙人的不竞争义务 即告终止。” 该法规定，“合伙企业 的解散是由于任何合伙人停止参与经营 而导致的合伙人关系的变化，这与企业的清盘 不同。” 1 这可能不会终止合伙企业的业务运营，但 无论其余合伙人如何建立新的合伙企业，合伙人根据已解除的 合伙协议承担的义务都 将终止。
一个或多个合伙人的离职或撤职以及 由此产生的新的合伙企业的建立可能很棘手，因为在解散完成 之前，所有 原始合伙人相互负有公平和忠诚的责任。 所有合伙人，无论是否 离职，都必须以 不损害业务运营的方式行事，避免将 个人利益置于 即将解散的合伙企业的利益之上。 合伙企业 解散后，离任合伙人不再 对其原业务伙伴负有义务。
解散合伙企业的基本原理
合伙企业的清算或解散程序与 公司的清算程序类似。 在一段时间内，合伙企业的非现金 资产转换为现金， 尽可能向债权人付款，剩余资金（如果有）分配给 合伙人。 但是，合伙企业 清算在某些方面与公司清算有所不同：
- 你可能还记得，普通合伙人负有无限责任。 如果任何普通合伙人的资产不足以偿还债权 人的债权，则可能要求其向合伙企业提供额外资金。
- 如果普通合伙人没有偿还其赤字 资本余额，则其余合伙人必须吸收该赤字 余额。 吸收合伙人的赤字余额为 吸收伙伴提供了对赤字合伙人的法律追索权。
记录解散过程
如上所述，合 伙企业的清算或解散等同于关闭企业。 这可能是 由于共同合作伙伴同意出售业务、合伙人去世或破产造成的。 在开始清算之前， 合伙企业应完成其最后一个 运营期的会计周期。 这将需要在只剩 余资产负债表账户的情况下结账。 该过程 完成后，清算的会计工作还有四个步骤， 每个步骤都需要会计分录。 它们是：
- 步骤1：出售非现金资产以换取现金，并确认变现收益或 亏损。 变现是将 非现金资产出售以换取现金。
- 步骤2：根据 合作伙伴的收入比率将变现的收益或亏损分配给合作伙伴。
- 步骤3：以现金支付合伙负债。
- 步骤4： 根据合作伙伴的资本余额将剩余现金分配给合作伙伴。
这些步骤必须按顺序执行。 在向合作伙伴分配资金之前，合伙企业必须向 债权人付款。 在清算时， 一些合伙人的资本账户可能出现短缺或 借方余额。
让我们举一个例子。 Football Partnership 已被清算； 其结账后的资产负债表如 图 15.8 所示。
Football Partnership 的 合伙人同意按照以下条款清算合伙企业：
- 所有合伙资产将以6万美元的现金出售给曲棍球合伙企业 。
- 合伙企业将偿还债务。
- 合伙人Raven、Brown和 Eagle的收入比率将分别为 3:2:1。 （另一种说法是 3/ 6:2/6:1 /6。）
- 剩余的现金将根据 合作伙伴的资本账户分配给合作伙伴。
记录向 Hockey Partner ship 出售资产（步骤 1）的日记账条目如下所示：
将变现收益分别以 3:2:1 的收益比率分配给 合伙人资本账户的日记账分录为 Raven、 Brown 和 Eagle（步骤 2），如下所示：
Football Partnership 偿还 负债（步骤 3）的日记账分录如下所示：
根据合作伙伴的资本账户基础（步骤 4）向 合作伙伴分配剩余现金的日记账分录如下 所示：
脚注
- 1 统一法律委员会。 《统一 合伙关系法》（1997年）（2013年最新修订）。 https://www.uniformlaws.org/viewdocu...brarydocuments