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15.2：描述伙伴关系是如何建立的，包括相关的日记文章

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    201361

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    园林绿化合作伙伴关系进展顺利，已经实现了工作岗位数量和 合伙企业收益的 增加。 年底，合作伙伴开会 审查收入和支出。 完成后，他们 需要根据协议分配损益。

    收入和损失的分配

    就像独资企业一样，合伙企业在年底 提交了四份报名以结账。 合伙企业的参赛作品有：

    1. 从每个收入账户中扣除，并将总收入记入收入部分 账户。
    2. 贷记每个支出账户，并从收入部分 账户中扣除总支出。
    3. 如果合伙企业有收入，则从收入部分中扣除其 余额，并根据每个合伙人的收入份额将其记入其资本账户。 如果合伙企业出现亏损，则记入收入部分，并 根据每位合伙人的亏损份额从其资本账户中扣除。
    4. 记入每个合伙人的提款账户，并从每个合伙人的 资本账户中扣除同一合伙人的提款 账户中的余额。

    前两个条目与独资企业相同。 收入账户和支出账户都是临时账户。 最后两个 分录是不同的，因为有多个权益账户 和多个提款账户。 资本 账户是每个合伙人的权益账户，用于跟踪 所有活动，例如利润分成、 分配产生的减少以及合伙人对合伙企业的捐款。 资本账户是永久性的，而每个会计期的提款账户必须 归零。

    截至第一年年底的12月31日，该合伙企业 实现了5万美元的净收入。 由于戴尔和西亚拉同意 在合伙协议中以 50:50 的比例分割，因此每位合伙人的资本账户将 增加25,000美元。 该 日记账记录了将年终净收入分配给 合作伙伴资本账户的分录。

    日记文章。 首次参赛日期为2019年12月31日。 借方收入摘要 25,000。 信贷戴尔，资本 25,000。 解释：“记录净收入的 50:50 分配。” 第二次参赛日期为2019年12月31日。 借方收入摘要 25,000。 信用 Ciara，Capital 25,000。 解释：“记录净收入的 50:50 分配。”

    收入分配

    并非每个合伙企业都在均匀 的基础上分配利润和亏损。 如您所知，合伙协议应 规定合伙人将如何分享净收入和净亏损。 伙伴关系需要找到一种公平的方法， 公平反映每个合作伙伴对伙伴关系的服务和财务 承诺。 以下是 分配收入的典型方法示例：

    1. 一种固定比率，每个 时期的收入分配方式相同。 该比率可以表示为百分比（80% 和 20%）、 比例（7:3）或分数（1/4、3/4）。
    2. 基于年初资本余额、年 终资本余额或年内平均资本余额 的比率。
    3. 合作伙伴可以获得有保障的工资，剩余的 利润或亏损按固定比例分配。
    4. 收入可以根据资本账户中的利息比例 进行分配。 如果一个合伙人的资本账户 相当于资本的75％，则该合伙人将 获得收入的75％。
    5. 以上所有或部分方法的某种组合。

    固定比率是最简单的方法，因为它是最 简单的方法。 举个例子，假设杰弗斯和辛格是 合伙人。 每个人都贡献了相同数额的资本。 但是， 杰弗斯为合伙企业全职工作，辛格则兼 职。 因此，合作伙伴同意以0. 75:0 .25 的固定比率分享净收益。

    当资本投资是合伙企业最重要的 因素时，根据资本余额选择比率可能是最 合乎逻辑的基础。 当合作伙伴聘请经理 代替他们管理合伙企业并且不在日常运营中发挥积极作用时，这些类型的比率也很合适。 列表中的最后 三种方法 根据在业务上花费的时间或 投资于业务的资金等因素识别合作伙伴之间的差异。

    支付给合伙人的工资和利息被视为合伙企业 的支出，因此在收入 分配之前扣除。 合伙人不被视为合伙企业的 雇员或债权人，但这些交易会影响他们的资本 账户和合伙企业的净收入。

    让我们回到与Dale和Ciara的合作伙伴关系，看看 收入和薪金如何影响净收入的分配（图 15.3）。 Acorn Lawn & Hardscapes 公布的净收入为 68,000 美元。 合伙协议规定了收益分摊 比率，规定戴尔的工资为15,000美元，西亚拉的工资 为10,000美元。 他们将以 50:50 的比例分享净收入。 合伙人之间收入分摊的 计算 方法如下：

    五列五行。 第一行，列标题，从左到右标记：空白、Dale、Ciara、Total、剩余总计。 第二行，从左到右：已实现收入，空白，空白，68,000美元，68,000美元。 第三排，从左到右：薪水，15,000美元，10,000美元，（25,000美元），43,000美元。 第四行，从左到右：收入分配，21,500，（43,000），0。 第五行，从左到右：总收入分配，36,500美元，31,500美元，空白，0美元。
    图 15.3 Acorn Lawn & Hardscapes 的收入分配。 （出处：莱斯大学 OpenStax 版权所有， 根据 CC BY-NC-SA 4.0 许可）

    现在，考虑一下Acorn Lawn & Hardscapes的同样情况， 但他们实现的不是净收入，而是净亏损32,000美元。 戴尔和西亚拉的 薪水保持不变。 此外，分配亏损的分配 过程与分配收益的分配过程 相同，如上所示。 合作伙伴将以 50:50 的 比例分担净亏损。 合作伙伴之间分 担亏损的计算如 图 15.4 所示

    五列五行。 第一行，列标题，从左到右标记：空白、Dale、Ciara、Total、剩余总计。 第二行，从左到右：已实现亏损，空白，空白，（32,000美元），（32,000美元）。 第三排，从左到右：工资，15,000美元，10,000美元，（25,000美元），（57,000美元）。 第四行，从左到右：收入分配，（28,500），（28,500），（57,000），0。 第五行，从左到右：总收入分配，（13,500美元），（18,500美元），空白，0美元。
    图 15.4 Acorn Lawn & Hardscapes 的损失分担分摊分配。 （出处：莱斯大学 OpenStax 版权所有，根据 CC BY-NC-SA 4.0 许可）

    实践中的概念

    斯皮德尔和迪亚兹：伙伴关系

    几年来，西奥·斯皮德尔以独资经营一家咨询 公司。 2017年1月1日，他与胡安妮塔·迪亚兹建立了名为 “昆虫管理” 的 合作伙伴关系。

    事实如下：

    • Spidell将转移 独资企业的现金、应收账款、 家具和设备以及所有负债，以换取合伙资本的60％。
    • 图15.5 显示了2016年12月31日营业结束时 独资企业相关账户中的公允市场价值。
    现金 52,000 美元；应收账款，12 万美元；家具和设备 34,000 美元；应付账款 10,000 美元。
    图 15.5 独资企业的公允市场价值。 （出处：莱斯大学 OpenStax 版权所有，根据 CC B Y-NC-SA 4.0 许可）
    • 作为合伙企业40％的股份的交换，迪亚兹将投资 130,667美元的现金。
    • 每位合伙人将获得工资——Spidell每月3,000美元 ，迪亚兹每月2,000美元。
    • 该合伙企业2016年的净收入为30万美元。 合 伙协议规定了收入分摊比例。
    • 假设所有分配均为 60% Spidell 和 40% Diaz。

    将以下交易记录为 合伙企业记录中的日记账分录。

    1. 收到 Spidell 的资产和负债
    2. 迪亚兹的现金投资
    3. 损益分配，包括工资补贴和收入科账户 期末余额

    仔细想想

    在合伙企业中分享利润和亏损

    迈克尔·温格拉 在过去的7年中经营着一家非常成功的美发沙龙。 这几乎太成功了，因为迈克尔 没有空闲时间。 他最好的客户之一，杰西·泰瑞（Jesse Tyree） 希望参与其中，他们已经就建立合作伙伴关系进行了多次对话。 他们要求你就如何分 担利润和亏损提供一些指导。

    迈克尔计划出资他沙龙的资产 ，估值为50万美元。

    杰西将投资30万美元的现金。 迈克尔将在沙龙全 职工作，杰西将兼职。 假设沙龙将 获得12万美元的利润。

    说明：

    1. 你会向迈克尔和 杰西推荐哪种利润分配？
    2. 根据您的建议，准备一份分享净 收入的时间表。