12.5：记录在准备工资单时发生的交易
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- 201412
你有没有看过你的薪水，想知道所有的 钱都去了哪里？ 好吧，它并没有消失；这笔钱被用来向 各个 实体缴纳必要和可选的财务款项。
工资可能是企业最大的支出和潜在 负债之一。 工资负债包括员工的 工资和工资，以及税收、福利和 雇主缴款的扣除额。 在本节中，我们将解释工资单 的这些要素和所需的日记账分录。
员工薪酬和扣除额
作为在企业工作的员工，您将获得工作 报酬。 这笔工资可以是月薪或定期 支付的小时工资。 员工在 减少工资之前赚取的金额被视为总收入 （工资）。 这些减免包括非自愿和自愿 扣除。 扣除后的剩余余额被视为 净收入（工资）或 “实得工资”。 实得工资是员工收到并存入银行 账户的工资。
非自愿扣除
非自愿扣除是指雇主和雇员 都无法控制的预扣款，也是法律 要求的预扣款。
联邦、州和地方所得税被视为 非自愿扣除。 每位员工征收的所得税各不相同，基于他们的W-4表格，即雇员的 预扣津贴证书。 员工将填写 其婚姻状况、申请的津贴数量以及任何 额外的减免金额。 雇主将使用 这些信息来确定每张工资中的联邦所得税 预扣金额。 州 所得税预扣也可以使用W-4信息或 州的预扣税证书。 联邦所得税 预扣额和州所得税预扣额可以通过美国国 税局（IRS）（见 图 12.15）和州政府办公室每年分别发布的税表来 确定。 但是，有些 州不要求预扣所得税，因为它们 不征收州所得税。 联邦和州的收入 负债存放在应付账款中，直到支付给负责管理 其特定 政府实体的税收合规流程的政府机构为止。
虽然不常见，但地方所得税 预扣适用于在 司法管辖区生活或工作的人，以涵盖教育、社会服务、公园维护 和执法。 如果扣缴地方所得税，则在缴纳之前，这些负债 仍为流动负债。
其他非自愿扣除包括《联邦保险 缴款法》（FICA）对社会保障和 医疗保险征税。 FICA要求雇主从员工 工资中预扣税款，“为退休人员、残疾人和 儿童提供福利”。 社会保障税率为 员工总工资的6.2％。 截至2017年，最高应纳税 收入金额为127,200美元。 也就是说，只有 每位员工总工资中的前127,200美元才适用社会保障税。 2018年，最高应纳税收入金额增加到128,400美元。 医疗保险税率为员工总 收入的1.45％。 医疗保险税没有应纳税收入上限。 这两种 税的总和等于7.65％（6.2％+ 1.45％）。 雇主和 雇员都代表雇员缴纳两笔税款。
最近的医疗立法——平价医疗法案 （ACA）要求对超过基于申报状态的 收入门槛的个人（例如已婚、单身或 户主）的员工工资额外 扣缴0.9％的医疗保险税。 这种额外的医疗保险税收 预扣仅适用于员工工资。
最后，非自愿扣除还可能包括子女 抚养费、国税局联邦税收、法院下令扣押工资 和破产判决。 在支付之前，所有非自愿扣除都是 雇主的责任。
自愿扣除
除了非自愿扣除外，雇主还可以从雇员工资中扣留 某些自愿扣除的款项。 除非员工指定减少自愿扣除的金额，否则无需从员工 工资中扣除自愿扣除的款项。 自愿扣除可能包括但不限于 医疗保险、人寿保险、退休金、 慈善捐款、养老基金和工会会费。 雇员 可以支付这些福利的全部费用，也可以 与雇主分担费用。
由于ACA，医疗保险是许多企业必须 提供的一项要求。 雇主可以提供部分 福利保障，并要求雇员支付剩余部分。 例如，雇主将承担30％的医疗费用，70％ 将由雇员承担。
退休金可能包括向 雇主赞助的计划缴纳的退休金，例如固定缴款 计划，该计划 “保障” 401（k）或403（b）中的收入。 简而言之，固定缴款计划允许雇员 自愿向特别账户缴纳一定金额或 百分比的税前工资，以便推迟 对这些收入征税。 通常，雇员的部分缴款 由其雇主配对；雇主经常以此作为 激励措施，吸引和留住高技能和有价值的 员工。 只有当员工最终从 计划中提取资金时，他或她才需要为这些 收入缴纳税款。 由于美国国税局不会 立即对向该计划缴纳的金额征税，因此它使员工能够为退休积累 资金。 这种递延收入可以从雇员当前的联邦应纳税所得额中扣 除，但不包括 FICA税。 在汇出之前，所有自愿扣除的款项均被视为雇主的 负债。 有关 退休计划以及使用 401 (k) 或 403 (b) 的更多深入信息，请参阅 附录 C。
与非自愿扣除一样，自愿扣除在支付之前 作为流动负债持有。 支付工资时，需要日记账 分录。
实践中的概念
你应该开始为退休储蓄吗？
你现在应该为退休储蓄还是等待？ 作为一名学生，出于多种原因，你 可能倾向于推迟为退休储蓄。 你可能没有经济能力这样做，你认为社会 保障足以满足你的需求，或者你到目前为止可能 还没有考虑过。
根据劳工统计局2012年的一项调查， 在获得固定缴款计划的人中，只有68％的 员工向退休计划缴款。 许多员工要等 到三十或四十多岁才开始储蓄，这可能会 延迟退休，或者可能使退休人员无法支付 其年度开支。 造成 储蓄不足的一些陷阱是短期负支出行为，例如 高息贷款债务、信用卡购买和全权 支出（外出就餐或娱乐等可选支出）。 为了避免这些危险，你应该
- 分析您的消费习惯并在 可能的情况下做出改变。
- 在财务 专家的帮助下制定财务计划。
- 加入固定缴款计划并坚持该计划（ 不要提早提取资金）。
- 尽量缴纳至少与雇主愿意的金额相等 的金额。
- 考虑其他短期储蓄选项，例如债券或 高息银行账户。
- 为您的退休账户设定特定的储蓄目标。 例如，许多财务顾问建议至少将月收入的 15％存入退休金。 但是，它们通常包括 员工的缴费和雇主的缴费。例如， 假设公司将 员工投入的每1美元与雇主缴纳的0.50美元的缴费相匹配，员工的缴费最高为 8％。 在这种情况下，如果员工缴纳8％， 公司提供4％，则员工达到 建议目标的80％（建议的15％的12％）。
请记住，等待开始投资的时间越长，以后需要 储蓄的钱就越多，以便有足够的退休金。
报告员工薪酬和 扣除额的日记账分录
我们继续使用Sierra Sports作为我们的榜样公司来 准备日记文章。
Sierra Sports雇用了多名员工，但在本例中，我们的重点是一名 特定的员工。 比利·桑德斯在 Sierra Sports 工作，每月的薪水为 2,000 美元。 她申请了两 笔预扣津贴（见 图 12.15）。 这笔款项将在 下个月的第一天支付。 联邦和州所得税 的预扣额分别为102美元和25美元。 FICA 社会保障按6.2％的税率征税，FICA Medicare按1.45％的 税率征税。 Billie 可以自愿扣除健康 保险和401（k）笔退休金。 她 负责支付500美元医疗保险费的40％；Sierra Sports 支付剩余的60％（如雇主工资单中所述）。 401（k）笔捐款总额为150美元。 第一个条目记录了8月份的 工资负债。
薪金费用是一个权益账户，用于确认8月份企业的 累计（应计）费用 （借方增加）。 工资支出是指 员工在扣除任何费用前的总收入（工资）。 每项扣除 负债都列在自己的账户中；这将有助于轻松向不同的实体 付款。 请注意， 应付健康保险金额为200美元，占员工保费 责任的40％（500美元×0.40美元=200美元）。 应付工资是指 Billie的净收入（工资）或 “实得工资”。 应付工资为1,370美元，这是通过计算总 收入减去负债总额（2,000美元—630美元= 1,370美元）得出的。 由于要到 下个月的第一天才支付工资，因此这项负债将在 8月份继续存在。 由于公司的 未偿债务（信贷方面的增加），所有负债（应付账款）都有所增加。
第二个条目记录了 9月1日累计工资的现金支付。
向比利·桑德斯付款将于 9 月 1 日支付。 这笔款 项是从8月份开始累积的工资。 自负债支付以来，付款 减少了应付工资（借方），并减少了现金（贷方），因为现金是 用于支付的资产。
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美国国税局开发了一个模拟数据库，其中包含二十 种不同的纳税人模拟，以帮助纳税人了解他们的纳 税申报表和预扣税。
雇主补偿和扣除额
此时你可能会问自己：“为什么我得 付所有这些钱，而我的雇主却没有？” 您的雇主 还有财务和法律责任 向某些工资负债账户缴纳和匹配资金。
非自愿工资税
雇主必须将员工缴款与 2017年前127,200美元员工工资的FICA社会 保障（6.2％的税率）相匹配，所有员工收入的FICA Medicare（1.45％的税率）。 这些税款的预扣款与 员工缴款一起转到同一个地方；因此，在 记录日记账分录时使用相同的账户。
法律要求雇主向失业 保险制度缴款，该制度涵盖雇员，以防 因其无法控制的因素而中断工作（例如，因 公司破产而取消工作）。 确认这 笔所需付款的税收是《联邦失业税法》 （FUTA）。 FUTA的比率为6％。 该税适用于每位员工当年赚取的工资的 初始7,000美元。 作为按时支付 州失业的抵免金，该比率可能降低多达5.4％，从而降低0.6％。 《州失业税法》（SUTA）与FUTA程序类似 ，但各州的税率和最低应纳税收入 有所不同。
雇主提供的自愿福利
雇主为员工提供竞争优势（福利）， 以提高工作满意度并提高员工 士气。 没有任何法规要求雇主在经济上支付这些 福利。 一些可能的福利包括医疗保 险、人寿保险、退休计划缴款、带薪 病假、带薪产假/陪产假和休假 补偿。
带薪病假、带薪产假/陪产假和假期 补偿 通过在员工外出时提供津贴来帮助员工在需要或需要时请假。 这种 补偿通常与 承保期内的工资或薪水相当。 一些公司的政策要求在一年内使用休假 和带薪病假，否则员工 可能会在本期失去该福利。 这些福利 被视为估计负债，因为尚不清楚员工将在何时、是否使用或 使用多少。 现在让我们看一下 记录雇主薪酬和扣除额的流程。
报告雇主薪酬和 扣除额的日记账分录
除了比利·桑德斯的员工工资单外，Si erra Sports还有义务为联邦 失业、州失业、FICA社会保障和FICA Medicare缴纳税款。 他们还负责支付Billie健康 保险费的60％。 假设 Sierra Sports 获得了 FUTA 抵免额度，仅按0.6％的税率征税，而SUTA的税率为 100美元。 八月是比利·桑德斯今年的第一个月工资。 以下条目代表8月份的雇主工资负债和 支出。 第二个条目记录了 健康保险保费负债。
雇主工资税支出是用于 确认该期间工资支出（ 借方增加）的权益账户。 265美元的金额是该时期所有负债 的总和。 请注意，FICA 应付社会保障税和 FICA Medicare 应付税款以前 曾在雇主工资单条目中使用过 FICA 应付社会保障税和 FICA Medicare 应付税款。 如果付款 用于相同的收款人和 目的，则您只需要使用一个账户。 预扣的社会保障（124美元）和医疗保险（29美元） 税金额与从员工工资中预扣的金额相符。 联邦应缴失业税和州应缴失业税分别 确认联邦和州失业 减免的负债。 联邦失业税（12美元）是通过将0.6％的联邦失业税率乘以2,000美元 计算得出 的。 当欠 款增加时，这些负债账户（信贷方）就会增加。
第二个条目承认提供自愿补助金， 即健康保险所产生的责任。 雇主的 自愿和非自愿工资项目应分开。 由于负债的不确定性，将估计负债与某些自愿 补助金分开也 很重要。 福利费用确认8月以来的 健康保险费用。 应付健康保险 确认雇主承保的医疗 保险的未偿债务（500×60％=300美元）。
以下分录代表下一时期雇主工资 和福利负债的支付。
付款时，所有应付账款减少（借记）， 因为公司为这些 负债支付了所欠的所有税款和福利。 现金是收款人 组织（例如社会保障局和健康计划 管理机构）接受的付款方式。
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美国国税局代表美国财政 部监督所有与税收相关的活动。 为了帮助纳税人 确定他们可能欠的金额，美国国税局建立了一个 预扣税计算器，可以让员工 知道他或她是否需要 根据结果向雇主提交新的W-4表格。