8.8: 摘要
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- 201497
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- 欺诈三角形通过 研究感知机会、 激励和合理化等常见促成因素，有助于解释欺诈的机制。
- 由于其职能的性质，内部和外部 审计员通过实施有效的内部 控制，能够很好地防止基于机会的 欺诈。
8.2 定义 和解释 组织内的内部控制及其用途
- 内部控制系统是指将政策与管理层为保护资产完整 性和确保运营效率而制定的 程序相结合。
- 该系统可防止损失，并帮助管理层保持 有效的绩效手段。
8.3 描述组织内部控制
- 有效的内部控制制度的原则包括 明确责任、记录业务情况、有 足够的保险、分离职责和规定明确的行动 责任。
- 内部控制适用于所有类型的组织： 营利组织、非营利组织和政府组织。
8.4 定义 零用金基金的目的和用途，并编制零用金 日记账分录
- 零用金基金的目的是支付少 量无关紧要的款项，例如邮资、小修或 日常用品。
- 零用金账户是定额备用金账户，因此只有在基金最初设立或 金额增加时才从中 扣除。 充值账户的交易涉及支出借 记和现金账户（例如银行 账户）的贷项。
8.5 讨论 管理层在组织内维护 内部控制的责任
- 管理层有责任确保公司的内部 控制措施有效且到位。
- 尽管管理层一直对内部 控制负有责任，但《萨班斯-奥克斯利法案》增加了额外的保证 ，即管理层认真对待这一责任，并对 不承担适当责任的公司高管和董事会实施了 制裁。
- 萨班斯-奥克斯利法案仅适用于上市公司。 尽管 该法案的规则仅适用于上市公司，但适当的 内部控制是所有 规模企业的重要方面。 顶部的语气是适当的内部 控制系统的关键组成部分。
8.6 定义银行 对账的目的，并准备银行对 账及其相关的日记账分录
- 银行对账是一份内部文件，用于核实 存款人和 金融机构保存的记录的准确性。 银行对账单上的余额根据未清支票和未结清存款 进行了调整。 记录 余额根据服务费和所得利息进行了调整。
- 银行对账是一份内部控制文件，用于 确保银行账户的交易得到正确记录，并 允许对交易进行核实。
8.7 描述财务报表中的欺诈行为和《萨班斯-奥克斯利法案》的 要求
- 当财务 报表故意隐瞒非法交易或未能 准确反映实体的真实财务状况时，就会发生财务报表欺诈。
- 烹饪账本可以用来创建虚假记录， 呈现给贷款人或投资者。 它还被用来掩盖公司对资金和其他资源的 掠夺，或用于提高股票价格。 煮账是故意的行为，通常是 通过操纵实体的收入或 应收账款来实现的。
- Health South 和 Enron 被用作过去公司 财务欺诈的例子。
- 本节简要介绍了 SOX 合规性的当前状态。
关键条款
- 银行对账
- 内部财务报告，解释和记录支票 账户余额与公司记录之间可能存在的任何 差异
- 银行服务费
- 银行通常每月收取管理 银行账户的费用
- 首席执行官（首席执行官）
- 在 拥有最高头衔的公司中全面负责公司管理的高管；向董事会 报告
- 首席财务官 (CFO)
- 向首席执行官汇报并监督公司所有会计和财务问题的公司官员
- 密谋
- 多人之间的私人合作或协议， 主要出于欺骗、非法或不道德的原因或 目的
- 赞助组织委员会 (COSO)
- 独立的私营部门团体，其五个赞助 组织定期确定和处理与内部控制有关的具体会计 问题或项目
- 控制失效
- 当偏离标准控制协议 导致内部控制和/或欺诈预防 流程或系统出现故障时
- 煮书
- （也是财务报表欺诈）财务报表被 用来掩盖公司的实际财务状况或掩盖可能非法的 特定交易
- 网络安全
- 保护软件、硬件和数据免受 数字攻击的做法
- 在途存款
- 该企业存入并记录在其账簿上 但尚未被银行记录的存款
- 外部审计员
- 通常在外部注册会计师事务所或他或她自己的 私人执业公司工作，负责审计和其他任务，例如 审查
- 财务报表欺诈
- 使用财务报表来掩盖公司的实际财务 状况或掩盖可能 非法的特定交易
- 欺诈
- 故意欺骗个人或组织或 虚假陈述关系以获得某种经济或非财务 利益的行为
- 欺诈三角形
- 概念，解释一个人决定 实施欺诈的原因；这三个要素是感知的机会、 合理化和激励
- 定额备用金账户
- 只有在账户设立或期末余额总额增加时才从账户 中扣除的账户
- 内部审计师
- 一家组织的员工，其工作是为公司的会计和运营活动提供 独立 和客观的评估
- 内部控制系统
- 组织内保护资产和数据的所有内部控制和政策的总和
- 内部控制
- 组织用来管理风险和减少欺诈 发生的系统，包括控制环境、 会计系统和控制活动
- 资金不足 (NSF) 支票
- 开具的支票金额大于支票账户 中的余额
- 未付支票
- 支票已开具并从公司财务记录 中扣除，但收款人尚未兑现，因此该 金额尚未从银行账户中扣除
- 零用金基金
- 手头持有的用于支付日常 小额购买的现金金额
- 上市公司会计监督委员会 （PCAOB）
- 根据《萨班斯-奥克斯利法案》创建的组织，旨在规范 冲突、控制披露并针对任何 违反法规的行为制定制裁准则
- 上市公司
- 在有组织的证券交易所交易（买入和卖出） 股票的公司
- 收入确认
- 在公司履行合同义务时对收入 进行核算
- 萨班斯-奥克斯利法案 (SOX)
- 规范商业惯例的联邦法律；旨在通过治理 准则，包括对犯罪行为的制裁，通过提高 公司财务报表和披露的准确性和可靠性来 保护投资者
- 特殊目的实体
- 独立的、通常是复杂的法人实体，通常用于 为公司承担风险