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8.8: 摘要

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    201497

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    8.1 分析会计工作场所的 欺诈行为

    • 欺诈三角形通过 研究感知机会、 激励和合理化等常见促成因素，有助于解释欺诈的机制。
    • 由于其职能的性质，内部和外部 审计员通过实施有效的内部 控制，能够很好地防止基于机会的 欺诈。

    8.2 定义 和解释 组织内的内部控制及其用途

    • 内部控制系统是指将政策与管理层为保护资产完整 性和确保运营效率而制定的 程序相结合。
    • 该系统可防止损失，并帮助管理层保持 有效的绩效手段。

    8.3 描述组织内部控制

    • 有效的内部控制制度的原则包括 明确责任、记录业务情况、有 足够的保险、分离职责和规定明确的行动 责任。
    • 内部控制适用于所有类型的组织： 营利组织、非营利组织和政府组织。

    8.4 定义 零用金基金的目的和用途，并编制零用金 日记账分录

    • 零用金基金的目的是支付少 量无关紧要的款项，例如邮资、小修或 日常用品。
    • 零用金账户是定额备用金账户，因此只有在基金最初设立或 金额增加时才从中 扣除。 充值账户的交易涉及支出借 记和现金账户（例如银行 账户）的贷项。

    8.5 讨论 管理层在组织内维护 内部控制的责任

    • 管理层有责任确保公司的内部 控制措施有效且到位。
    • 尽管管理层一直对内部 控制负有责任，但《萨班斯-奥克斯利法案》增加了额外的保证 ，即管理层认真对待这一责任，并对 不承担适当责任的公司高管和董事会实施了 制裁。
    • 萨班斯-奥克斯利法案仅适用于上市公司。 尽管 该法案的规则仅适用于上市公司，但适当的 内部控制是所有 规模企业的重要方面。 顶部的语气是适当的内部 控制系统的关键组成部分。

    8.6 定义银行 对账的目的，并准备银行对 账及其相关的日记账分录

    • 银行对账是一份内部文件，用于核实 存款人和 金融机构保存的记录的准确性。 银行对账单上的余额根据未清支票和未结清存款 进行了调整。 记录 余额根据服务费和所得利息进行了调整。
    • 银行对账是一份内部控制文件，用于 确保银行账户的交易得到正确记录，并 允许对交易进行核实。

    8.7 描述财务报表中的欺诈行为和《萨班斯-奥克斯利法案》的 要求

    • 当财务 报表故意隐瞒非法交易或未能 准确反映实体的真实财务状况时，就会发生财务报表欺诈。
    • 烹饪账本可以用来创建虚假记录， 呈现给贷款人或投资者。 它还被用来掩盖公司对资金和其他资源的 掠夺，或用于提高股票价格。 煮账是故意的行为，通常是 通过操纵实体的收入或 应收账款来实现的。
    • Health South 和 Enron 被用作过去公司 财务欺诈的例子。
    • 本节简要介绍了 SOX 合规性的当前状态。

    关键条款

    银行对账
    内部财务报告，解释和记录支票 账户余额与公司记录之间可能存在的任何 差异
    银行服务费
    银行通常每月收取管理 银行账户的费用
    首席执行官（首席执行官）
    在 拥有最高头衔的公司中全面负责公司管理的高管；向董事会 报告
    首席财务官 (CFO)
    向首席执行官汇报并监督公司所有会计和财务问题的公司官员
    密谋
    多人之间的私人合作或协议， 主要出于欺骗、非法或不道德的原因或 目的
    赞助组织委员会 (COSO)
    独立的私营部门团体，其五个赞助 组织定期确定和处理与内部控制有关的具体会计 问题或项目
    控制失效
    当偏离标准控制协议 导致内部控制和/或欺诈预防 流程或系统出现故障时
    煮书
    （也是财务报表欺诈）财务报表被 用来掩盖公司的实际财务状况或掩盖可能非法的 特定交易
    网络安全
    保护软件、硬件和数据免受 数字攻击的做法
    在途存款
    该企业存入并记录在其账簿上 但尚未被银行记录的存款
    外部审计员
    通常在外部注册会计师事务所或他或她自己的 私人执业公司工作，负责审计和其他任务，例如 审查
    财务报表欺诈
    使用财务报表来掩盖公司的实际财务 状况或掩盖可能 非法的特定交易
    欺诈
    故意欺骗个人或组织或 虚假陈述关系以获得某种经济或非财务 利益的行为
    欺诈三角形
    概念，解释一个人决定 实施欺诈的原因；这三个要素是感知的机会、 合理化和激励
    定额备用金账户
    只有在账户设立或期末余额总额增加时才从账户 中扣除的账户
    内部审计师
    一家组织的员工，其工作是为公司的会计和运营活动提供 独立 和客观的评估
    内部控制系统
    组织内保护资产和数据的所有内部控制和政策的总和
    内部控制
    组织用来管理风险和减少欺诈 发生的系统，包括控制环境、 会计系统和控制活动
    资金不足 (NSF) 支票
    开具的支票金额大于支票账户 中的余额
    未付支票
    支票已开具并从公司财务记录 中扣除，但收款人尚未兑现，因此该 金额尚未从银行账户中扣除
    零用金基金
    手头持有的用于支付日常 小额购买的现金金额
    上市公司会计监督委员会 （PCAOB）
    根据《萨班斯-奥克斯利法案》创建的组织，旨在规范 冲突、控制披露并针对任何 违反法规的行为制定制裁准则
    上市公司
    在有组织的证券交易所交易（买入和卖出） 股票的公司
    收入确认
    在公司履行合同义务时对收入 进行核算
    萨班斯-奥克斯利法案 (SOX)
    规范商业惯例的联邦法律；旨在通过治理 准则，包括对犯罪行为的制裁，通过提高 公司财务报表和披露的准确性和可靠性来 保护投资者
    特殊目的实体
    独立的、通常是复杂的法人实体，通常用于 为公司承担风险