8.6：定义银行对账的目的，并准备银行对账及其相关的日记账分录

该银行是所有企业非常重要的合作伙伴。 银行 不仅提供基本的支票服务，而且还处理 信用卡交易，确保现金安全，并在需要 时为贷款融资。

企业的银行账户每月可能涉及数千 笔交易。 由于正在进行的交易数量众多， 一个组织的支票账户账面余额很少与 该 实体在任何给定时刻的银行记录所反映的余额相同。 这些时间差异通常 是由以下事实造成的：有些交易是 组织在银行之前知道的，或者银行 在公司之前知道的交易。

例如，如果一家公司开了一张 尚未结算的支票，则该公司将在银行清算之前就知道 这笔交易。 同样，银行可能已经 代表公司收到了资金，并在组织得知存款 之前将其记录在银行的公司记录中。

鉴于影响银行 账户的大量交易，有必要 建立内部控制系统，以确保所有现金交易都正确记录在银行账户 内以及企业的分类账上。 银行对账是一种内部财务 报告，它解释并记录了银行记录（ 银行余额）所反映的支票账户余额与公司的 会计记录（公司余额） 之间可能存在的任何差异。

银行对账是由拥有支票账户的 公司准备的内部文件。 有 时间差异的交易用于调整和调节银行 和公司余额；在 准确编制银行对账后，银行余额和公司余额将 相同。

请注意，公司知道的交易 已经记录在其记录中（记入日记账）。 但是，银行知道但公司不知情的 交易 必须记入该实体的记录。

银行对账程序的基本原理

由于以下一种或多种 情况，银行对账单上的余额可能与公司的 财务记录有所不同：

• 未付支票：开具 并从公司财务记录中扣除的支票，但收款人 尚未兑现，因此该金额尚未 从银行账户中扣除。
• 在途存款 ：企业存入并记录在其账簿上但尚未被银行 记录的存款。
• 银行服务费扣除：银行通常每月 收取的银行账户管理费用。 这些费用可能是固定的维护费、每张支票的费用，也可以是开具金额大于支票账户余额的支票的费用，称为资金不足 (NSF) 支票。 这些费用由银行从 账户中扣除，但不会出现在财务记录中。
• 由客户或银行引发的错误：例如， 客户可能在其记录中错误地记录了支票，金额 大于或少于开具的金额。 此外，银行 可能会举报余额不正确或客户的支票账户中的支票。
• 银行为 客户收取的利息或资金等额外款项：利息作为所得存入银行账户，但 不在财务记录中报告。 这些新增资金可能还 包括银行为客户收取的资金。

银行对账演示

银行对账的结构包括 图 8.6 所示的信息。

图 8.6 银行对账。 银行对账 包括银行余额和账面余额 的调整类别。 （出处：莱斯大学 OpenStax 版权所有，根据 CC BY-NC-SA 4.0 许可）

假设位于俄亥俄州北部的小型企业 Feeter Plumbing Company 出现以下情况。

1. 在所有过帐都是最新之后，在7月31日， 账面余额显示32,760美元，银行对账单余额显示77 ,040美元。
2. 支票 5523 为 9,620 美元，6547 美元为 10,000 美元， 未付款。
3. 2,000美元的5386支票已 正确地从银行账户中删除，但记录在了1,760美元的会计记录中。 这是缴纳会费。 这笔交易的影响 导致了320美元的错误，必须从 公司的账面余额中扣除。
4. 7月31日晚间的34,300美元存款在下班 后交给了银行。 因此，存款不在银行对账单上， 而是在财务记录上。
5. 在审查银行对账单后，发现了一个错误。 从Feeter账户中移除了一张240美元的 支票，该支票 本应从 银行另一位客户的账户中移除。
6. 银行对账单中有一张纸条，说明银行从信用卡公司收取了 60,000美元的费用（付款） 以及1800美元的利息。 这笔交易在银行对账单上， 但不在公司的财务记录中。
7. 银行通知费特说，由于伯森 账户中的资金不足，客户Berson退回了一张2,200美元的支票，但 未付款。 该支票退货反映在银行对账单上，但 未反映在Feeter的记录中。
8. 当月的银行服务费为80美元。 它们尚未 记录在 Feeter 的记录中。

每个项目将 按如下方式记录在银行对账中：

银行对账的一个重要特征是，它可以 识别公司 未记录但本应记录的交易。 需要日记账分录才能将账面余额 调整为正确的余额。

就Feeter而言，第一个条目将记录票据的 收款情况以及所收利息。

所需的第二个条目是调整从 Berson 退回 的支票的账簿。

第三个条目是调整支票 5386 的记录错误。

最后一项是记录银行已 扣除但尚未记录在记录中的银行服务费。

以前的分录是标准的，以确保银行 记录与财务记录相匹配。 这些条目是更新Feeter的总账现金账户以反映银行所做 的调整所 必需的。

链接到学习

这篇实用的文章说明了为什么 银行对账出于商业和个人 原因都很重要的要点。