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图书：财务会计（OpenStax）
8：欺诈、内部控制和现金
8.6：定义银行对账的目的，并准备银行对账及其相关的日记账分录

8.6：定义银行对账的目的，并准备银行对账及其相关的日记账分录

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该银行是所有企业非常重要的合作伙伴。银行不仅提供基本的支票服务，而且还处理信用卡交易，确保现金安全，并在需要时为贷款融资。

企业的银行账户每月可能涉及数千笔交易。由于正在进行的交易数量众多，一个组织的支票账户账面余额很少与该实体在任何给定时刻的银行记录所反映的余额相同。这些时间差异通常是由以下事实造成的：有些交易是组织在银行之前知道的，或者银行在公司之前知道的交易。

例如，如果一家公司开了一张尚未结算的支票，则该公司将在银行清算之前就知道这笔交易。同样，银行可能已经代表公司收到了资金，并在组织得知存款之前将其记录在银行的公司记录中。

鉴于影响银行账户的大量交易，有必要建立内部控制系统，以确保所有现金交易都正确记录在银行账户内以及企业的分类账上。 银行对账是一种内部财务报告，它解释并记录了银行记录（银行余额）所反映的支票账户余额与公司的会计记录（公司余额）之间可能存在的任何差异。

银行对账是由拥有支票账户的公司准备的内部文件。有时间差异的交易用于调整和调节银行和公司余额；在准确编制银行对账后，银行余额和公司余额将相同。

请注意，公司知道的交易已经记录在其记录中（记入日记账）。但是，银行知道但公司不知情的交易必须记入该实体的记录。

银行对账程序的基本原理

由于以下一种或多种情况，银行对账单上的余额可能与公司的财务记录有所不同：

未付支票：开具并从公司财务记录中扣除的支票，但收款人尚未兑现，因此该金额尚未从银行账户中扣除。
在途存款：企业存入并记录在其账簿上但尚未被银行记录的存款。
银行服务费扣除：银行通常每月收取的银行账户管理费用。这些费用可能是固定的维护费、每张支票的费用，也可以是开具金额大于支票账户余额的支票的费用，称为资金不足 (NSF) 支票。这些费用由银行从账户中扣除，但不会出现在财务记录中。
由客户或银行引发的错误：例如，客户可能在其记录中错误地记录了支票，金额大于或少于开具的金额。此外，银行可能会举报余额不正确或客户的支票账户中的支票。
银行为客户收取的利息或资金等额外款项：利息作为所得存入银行账户，但不在财务记录中报告。这些新增资金可能还包括银行为客户收取的资金。

银行对账演示

银行对账的结构包括图 8.6 所示的信息。

公司名称，银行对账，2018 年 12 月 31 日；银行对账单余额为 2018 年 12 月 31 日 $X X；加上在途存款 X X；减去未付支票 (X X)；调整后的银行余额 $X X X；加上账面未记录的收入 X X；加上银行利息收入 X X；减去支出未记录在账面上 (X X)；减去银行账户手续费 (X X)；调整后的账面余额 $X X — 图 8.6 银行对账。银行对账包括银行余额和账面余额的调整类别。（出处：莱斯大学 OpenStax 版权所有，根据 CC BY-NC-SA 4.0 许可）

假设位于俄亥俄州北部的小型企业 Feeter Plumbing Company 出现以下情况。

在所有过帐都是最新之后，在7月31日，账面余额显示32,760美元，银行对账单余额显示77 ,040美元。
支票 5523 为 9,620 美元，6547 美元为 10,000 美元，未付款。
2,000美元的5386支票已正确地从银行账户中删除，但记录在了1,760美元的会计记录中。这是缴纳会费。这笔交易的影响导致了320美元的错误，必须从公司的账面余额中扣除。
7月31日晚间的34,300美元存款在下班后交给了银行。因此，存款不在银行对账单上，而是在财务记录上。
在审查银行对账单后，发现了一个错误。从Feeter账户中移除了一张240美元的支票，该支票本应从银行另一位客户的账户中移除。
银行对账单中有一张纸条，说明银行从信用卡公司收取了 60,000美元的费用（付款）以及1800美元的利息。这笔交易在银行对账单上，但不在公司的财务记录中。
银行通知费特说，由于伯森账户中的资金不足，客户Berson退回了一张2,200美元的支票，但未付款。该支票退货反映在银行对账单上，但未反映在Feeter的记录中。
当月的银行服务费为80美元。它们尚未记录在 Feeter 的记录中。

每个项目将按如下方式记录在银行对账中：