8.6：定义银行对账的目的，并准备银行对账及其相关的日记账分录
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该银行是所有企业非常重要的合作伙伴。 银行 不仅提供基本的支票服务，而且还处理 信用卡交易，确保现金安全，并在需要 时为贷款融资。
企业的银行账户每月可能涉及数千 笔交易。 由于正在进行的交易数量众多， 一个组织的支票账户账面余额很少与 该 实体在任何给定时刻的银行记录所反映的余额相同。 这些时间差异通常 是由以下事实造成的：有些交易是 组织在银行之前知道的，或者银行 在公司之前知道的交易。
例如，如果一家公司开了一张 尚未结算的支票，则该公司将在银行清算之前就知道 这笔交易。 同样，银行可能已经 代表公司收到了资金，并在组织得知存款 之前将其记录在银行的公司记录中。
鉴于影响银行 账户的大量交易，有必要 建立内部控制系统，以确保所有现金交易都正确记录在银行账户 内以及企业的分类账上。 银行对账是一种内部财务 报告，它解释并记录了银行记录（ 银行余额）所反映的支票账户余额与公司的 会计记录（公司余额） 之间可能存在的任何差异。
银行对账是由拥有支票账户的 公司准备的内部文件。 有 时间差异的交易用于调整和调节银行 和公司余额；在 准确编制银行对账后，银行余额和公司余额将 相同。
请注意，公司知道的交易 已经记录在其记录中（记入日记账）。 但是，银行知道但公司不知情的 交易 必须记入该实体的记录。
银行对账程序的基本原理
由于以下一种或多种 情况，银行对账单上的余额可能与公司的 财务记录有所不同：
- 未付支票：开具 并从公司财务记录中扣除的支票，但收款人 尚未兑现，因此该金额尚未 从银行账户中扣除。
- 在途存款 ：企业存入并记录在其账簿上但尚未被银行 记录的存款。
- 银行服务费扣除：银行通常每月 收取的银行账户管理费用。 这些费用可能是固定的维护费、每张支票的费用，也可以是开具金额大于支票账户余额的支票的费用，称为资金不足 (NSF) 支票。 这些费用由银行从 账户中扣除，但不会出现在财务记录中。
- 由客户或银行引发的错误：例如， 客户可能在其记录中错误地记录了支票，金额 大于或少于开具的金额。 此外，银行 可能会举报余额不正确或客户的支票账户中的支票。
- 银行为 客户收取的利息或资金等额外款项：利息作为所得存入银行账户，但 不在财务记录中报告。 这些新增资金可能还 包括银行为客户收取的资金。
银行对账演示
银行对账的结构包括 图 8.6 所示的信息。
假设位于俄亥俄州北部的小型企业 Feeter Plumbing Company 出现以下情况。
- 在所有过帐都是最新之后，在7月31日， 账面余额显示32,760美元，银行对账单余额显示77 ,040美元。
- 支票 5523 为 9,620 美元，6547 美元为 10,000 美元， 未付款。
- 2,000美元的5386支票已 正确地从银行账户中删除，但记录在了1,760美元的会计记录中。 这是缴纳会费。 这笔交易的影响 导致了320美元的错误，必须从 公司的账面余额中扣除。
- 7月31日晚间的34,300美元存款在下班 后交给了银行。 因此，存款不在银行对账单上， 而是在财务记录上。
- 在审查银行对账单后，发现了一个错误。 从Feeter账户中移除了一张240美元的 支票，该支票 本应从 银行另一位客户的账户中移除。
- 银行对账单中有一张纸条，说明银行从信用卡公司收取了 60,000美元的费用（付款） 以及1800美元的利息。 这笔交易在银行对账单上， 但不在公司的财务记录中。
- 银行通知费特说，由于伯森 账户中的资金不足，客户Berson退回了一张2,200美元的支票，但 未付款。 该支票退货反映在银行对账单上，但 未反映在Feeter的记录中。
- 当月的银行服务费为80美元。 它们尚未 记录在 Feeter 的记录中。
每个项目将 按如下方式记录在银行对账中：
银行对账的一个重要特征是，它可以 识别公司 未记录但本应记录的交易。 需要日记账分录才能将账面余额 调整为正确的余额。
就Feeter而言，第一个条目将记录票据的 收款情况以及所收利息。
所需的第二个条目是调整从 Berson 退回 的支票的账簿。
第三个条目是调整支票 5386 的记录错误。
最后一项是记录银行已 扣除但尚未记录在记录中的银行服务费。
以前的分录是标准的，以确保银行 记录与财务记录相匹配。 这些条目是更新Feeter的总账现金账户以反映银行所做 的调整所 必需的。