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5.0：流程成本核算的前奏

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    装满饼干的透明罐子的图片。
    图\(\PageIndex{1}\)：大卫和威廉的家庭饼干创业公司。 （来源：Sayuri Miss/Flickr 对 “大巨人饼干” 的修改，CC BY 2.0）

    David 和 William 的家人世代相传地使用了秘密的家庭食谱来制作精美的巧克力曲奇。 在大学期间，他们帮助只使用当地食材的祖母制作饼干并将其出售给当地一家餐馆。 他们帮助她提高了效率，发现了如何在大批量生产的同时保持高品质口味，并开发了可以像生日蛋糕一样装饰的盘子大小的版本。 在创建了同样成功的花生酱饼干配方之后，David和William决定扩大业务，向高端杂货商和第二家餐厅销售产品。 他们发现，就成本、效率和质量而言，为每个普通大小的\(100\)饼干每批生产饼干和每批大\(5\)饼干生产饼干是最佳的。 他们对餐厅和杂货店进行了调查，确定每种口味都应以四种不同的包装尺寸提供。 他们还分析了各种销售价格的适销性。 David 和 William 现在知道他们需要使用自己的信息来确定与制作 cookie 相关的成本。 他们需要知道生产一单位产品的成本，以便正确定价 Cookie，确定最佳产品组合，管理效率和流程改进，并做出其他管理决策。