Skip to main content
Global

14.2: المحاسبة - أكثر من مجرد أرقام

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    192557

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    1. لماذا تعتبر التقارير المالية والمعلومات المحاسبية مهمة، ومن يستخدمها؟

    قبل عام 2001، نادرًا ما كانت موضوعات المحاسبة تتصدر الأخبار. وقد تغير ذلك عندما وصل تلاعب شركة إنرون بقواعد المحاسبة لتحسين بياناتها المالية إلى الصفحات الأولى من الصحف. أعلنت الشركة إفلاسها في عام 2001، ووجهت إلى كبار المسؤولين التنفيذيين السابقين عدة تهم تتعلق بالتآمر والاحتيال. تم اتهام آرثر أندرسن، شركة المحاسبة التابعة لشركة إنرون، وإدانته بعرقلة سير العدالة، وفي عام 2002، توقفت الشركة التي كانت تحظى بالاحترام في السابق عن العمل. سرعان ما ظهرت انتهاكات مالية في شركات أخرى - من بينها تايكو وأدلفيا وورلدكوم ومؤخرًا مادوف للاستثمار للأوراق المالية. تم اتهام كبار المديرين التنفيذيين في هذه الشركات وغيرها بانتهاك معايير المحاسبة المقبولة عن قصد لتضخيم الأرباح الحالية وزيادة تعويضاتهم. وأدين العديد منهم في وقت لاحق:

    • قام وسيط الأوراق المالية الاستثمارية برنارد مادوف ومحاسبه بإخراج المستثمرين من أكثر من 65 مليار دولار؛ ويقضي مادوف حاليًا عقوبة بالسجن لمدة 150 عامًا.
    • واعترف أندرو فاستو، المدير المالي السابق لشركة إنرون، وبن غليسان جونيور، أمين صندوقها السابق، بالذنب وحُكم عليهما بالسجن لمدة 10 سنوات وخمس سنوات على التوالي. أدين رئيس مجلس الإدارة السابق للشركة، كين لاي، والرئيس التنفيذي، جيفري سكيلينغ، بتهم متعددة.
    • حُكم على برنارد إيبرز، الرئيس التنفيذي لشركة WorldCom، بالسجن لمدة 25 عامًا بتهمة التآمر والاحتيال في الأوراق المالية وتقديم تقارير كاذبة إلى الوكالات التنظيمية - وهي جرائم بلغ مجموعها 11 مليار دولار في الاحتيال المحاسبي.
    • تم تغريم الرئيس التنفيذي لشركة Tyco L. Dennis Kozlowski 70 مليون دولار وحُكم عليه بالسجن من 8 إلى 25 عامًا 1

    أثارت هذه الحالات وغيرها مخاوف خطيرة بشأن استقلالية أولئك الذين يقومون بتدقيق البيانات المالية للشركة، ومسائل النزاهة والثقة العامة، والقضايا المتعلقة بمعايير التقارير المالية الحالية. وعانى المستثمرون نتيجة لذلك لأن أزمة الثقة أدت إلى انخفاض أسعار الأسهم، وخسرت الشركات المليارات من القيمة.

    لذلك ليس من المستغرب أن يهتم المزيد من الناس بموضوعات المحاسبة. نحن ندرك الآن أن المحاسبة هي العمود الفقري لأي عمل، مما يوفر إطارًا لفهم الوضع المالي للشركة. عند قراءة المخالفات المحاسبية والاحتيال وأوجه القصور في التدقيق (مراجعة البيانات المالية) ومديري الأعمال الخارجين عن السيطرة وحالات الإفلاس، أصبحنا ندرك جيدًا أهمية المعلومات المالية الدقيقة والإجراءات المالية السليمة.

    نحن جميعًا - سواء كنا نعمل لحسابنا الخاص أو نعمل في شركة صغيرة محلية أو شركة Fortune 100 متعددة الجنسيات، أو لسنا حاليًا في القوى العاملة - نستفيد من معرفة أساسيات المحاسبة والبيانات المالية. يمكننا استخدام هذه المعلومات لتثقيف أنفسنا حول الشركات قبل إجراء المقابلات للحصول على وظيفة أو شراء أسهم أو سندات الشركة. يستخدم الموظفون على جميع مستويات المؤسسة المعلومات المحاسبية لمراقبة العمليات. يجب عليهم أيضًا تحديد المعلومات المالية المهمة لشركتهم أو وحدة أعمالهم، وما تعنيه هذه الأرقام، وكيفية استخدامها لاتخاذ القرارات.

    يقرأ النشر على النحو التالي. المزاد. بث مباشر، متزامن. السبت 13 نوفمبر، الساعة 10 صباحًا، فندق وأبراج شيراتون في نيويورك، قاعة متروبوليتان. المجوهرات والساعات والتحف والفن والأثاث، وكلها تنتمي إلى برنارد وروث مادوف. الشروط والأحكام، www.dottxauct.dot.com.
    الشكل 14.2 يؤكد هذا الإعلان الصادر عن دائرة المارشالات الأمريكية الجشع والانتهاكات المالية التي سببها برنارد مادوف، حيث استولت الحكومة على ممتلكاته الشخصية وبيعها بالمزاد للمساعدة في دفع 65 مليار دولار فقدها الأفراد الذين استثمروا في أوراقه المالية شركة. يقضي مادوف عقوبة بالسجن لمدة 150 عامًا بسبب أفعاله الاحتيالية. ما هي الدروس التي يجب تعلمها من قبل المديرين التنفيذيين والمتخصصين في المحاسبة حول سلوك مادوف؟ (الائتمان: P K/فليكر/الإحالة 2.0 عام (CC BY 2.0))

    يبدأ هذا الفصل بمناقشة سبب أهمية المحاسبة للشركات ولمستخدمي المعلومات المالية. ثم يقدم لمحة موجزة عن مهنة المحاسبة والبيئة التنظيمية لما بعد Enron. ثم يقدم لمحة عامة عن الإجراءات المحاسبية الأساسية، متبوعًا بوصف للبيانات المالية الرئيسية الثلاثة - الميزانية العمومية، وبيان الدخل، وبيان التدفقات النقدية. باستخدام هذه البيانات، نوضح بعد ذلك كيف يمكن لتحليل نسب البيانات المالية أن يوفر معلومات قيمة حول الحالة المالية للشركة. أخيرًا، يستكشف الفصل الاتجاهات الحالية التي تؤثر على مهنة المحاسبة.

    أساسيات المحاسبة

    المحاسبة هي عملية جمع وتسجيل وتصنيف وتلخيص وإعداد التقارير وتحليل الأنشطة المالية. ينتج عنه تقارير تصف الحالة المالية للمؤسسة. تستخدم جميع أنواع المنظمات - الشركات والمستشفيات والمدارس والوكالات الحكومية والمجموعات المدنية - إجراءات المحاسبة. توفر المحاسبة إطارًا للنظر في الأداء السابق والصحة المالية الحالية والأداء المستقبلي المحتمل. كما يوفر إطارًا لمقارنة المراكز المالية والأداء المالي للشركات المختلفة. إن فهم كيفية إعداد التقارير المالية وتفسيرها سيمكنك من تقييم شركتين واختيار الشركة التي من المرجح أن تكون استثمارًا جيدًا.

    يقوم نظام المحاسبة الموضح في المعرض 14.3 بتحويل تفاصيل المعاملات المالية (المبيعات والمدفوعات والمشتريات وما إلى ذلك) إلى نموذج يمكن للأشخاص استخدامه لتقييم الشركة واتخاذ القرارات. تصبح البيانات معلومات، والتي بدورها تصبح تقارير. تصف هذه التقارير المركز المالي للشركة في وقت ما وأدائها المالي خلال فترة محددة. تشمل التقارير المالية البيانات المالية، مثل الميزانيات العمومية وبيانات الدخل، والتقارير الخاصة، مثل المبيعات وتفاصيل النفقات حسب خط الإنتاج.

    يوضح الرسم التوضيحي الخطوة الأولى في تصنيف البيانات وتلخيصها وتحليلها. يتدفق هذا إلى الخطوة التي تقرأ وتعد التقارير المالية. يتدفق هذا إلى الخطوة التي تقرأ وتستخدم التقارير المالية لتقييم الشركة واتخاذ القرارات.
    الشكل 14.3 نظام المحاسبة (الإحالة: حقوق الطبع والنشر: جامعة رايس، OpenStax، بموجب ترخيص CC BY 4.0.)

    من يستخدم التقارير المالية؟

    يُنشئ نظام المحاسبة نوعين من التقارير المالية، كما هو موضح في الشكل 14.4: الداخلية والخارجية. يتم استخدام التقارير الداخلية داخل المنظمة. كما يوحي المصطلح، توفر المحاسبة الإدارية معلومات مالية يمكن للمديرين داخل المنظمة استخدامها لتقييم واتخاذ قرارات بشأن العمليات الحالية والمستقبلية. على سبيل المثال، تُظهر تقارير المبيعات التي أعدها المحاسبون الإداريون مدى نجاح استراتيجيات التسويق، بالإضافة إلى عدد الوحدات المباعة في فترة زمنية محددة. يمكن استخدام هذه المعلومات من قبل مجموعة متنوعة من المديرين داخل الشركة في العمليات وكذلك في الإنتاج أو التصنيع لتخطيط العمل المستقبلي بناءً على البيانات المالية الحالية. يمكن أن تساعد تقارير تكلفة الإنتاج الإدارات على تتبع التكاليف والتحكم فيها، بالإضافة إلى التركيز على كمية العمالة اللازمة لإنتاج السلع أو الخدمات. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للمديرين إعداد تقارير مالية مفصلة للغاية لاستخدامهم الخاص وتقديم تقارير موجزة إلى الإدارة العليا، وتزويد المديرين التنفيذيين الرئيسيين بـ «لقطة» للعمليات التجارية في إطار زمني محدد.

    تركز المحاسبة المالية على إعداد التقارير المالية الخارجية التي يستخدمها الغرباء؛ أي الأشخاص الذين لديهم اهتمام بالعمل ولكنهم ليسوا جزءًا من إدارة الشركة. على الرغم من أنها توفر معلومات مفيدة للمديرين، إلا أن هذه التقارير تستخدم بشكل أساسي من قبل المقرضين والموردين والمستثمرين والوكالات الحكومية وغيرها لتقييم القوة المالية للشركة.

    لضمان الدقة والاتساق في طريقة الإبلاغ عن المعلومات المالية، يتبع المحاسبون في الولايات المتحدة مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) عند إعداد البيانات المالية. مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) هو منظمة خاصة مسؤولة عن وضع معايير المحاسبة المالية المستخدمة في الولايات المتحدة.

    لا توجد حاليًا معايير محاسبية دولية. نظرًا لأن الممارسات المحاسبية تختلف من بلد إلى آخر، يجب على الشركة متعددة الجنسيات التأكد من أن بياناتها المالية تتوافق مع كل من المعايير المحاسبية لبلدها وتلك الخاصة ببلد الشركة الأم. غالبًا ما تكون معايير بلد آخر مختلفة تمامًا عن معايير GAAP الأمريكية. في الماضي، عمل مجلس معايير المحاسبة المالية الأمريكي ومجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) معًا لتطوير معايير المحاسبة العالمية التي من شأنها أن تسهل مقارنة البيانات المالية للشركات الأجنبية. ومع ذلك، حتى كتابة هذه السطور، لم تتفق المنظمتان على مجموعة عالمية من المعايير المحاسبية.

    يوضِّح الشكل نظام المحاسبة في المركز، ويتفرع إلى اليسار واليمين. إلى اليسار توجد التقارير الداخلية والمحاسبة الإدارية. إلى اليمين توجد التقارير الخارجية والمحاسبة المالية. على الجانب الداخلي، يقرأ الرسم البياني كما يلي. التقارير المالية للاستخدام الداخلي من قبل إدارة الشركة؛ تقارير المبيعات وتقارير تكلفة الإنتاج والتقارير المالية التفصيلية الأخرى. على جانب التقارير الخارجية، يقرأ الرسم البياني على النحو التالي. البيانات المالية للاستخدام من قبل المستثمرين والمقرضين وغيرهم من خارج المنظمة؛ الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفقات النقدية.
    الشكل 14.4: التقارير المقدمة من نظام المحاسبة (الإحالة: حقوق الطبع والنشر: جامعة رايس، OpenStax، بموجب ترخيص CC BY 4.0.)

    التوسع في جميع أنحاء العالم

    من غير المرجح أن تحدث معايير المحاسبة العالمية

    تخيل أنك المدير المالي لشركة كبرى متعددة الجنسيات ذات عمليات كبيرة في 10 دول أخرى. نظرًا لأن قواعد المحاسبة في تلك البلدان لا تتوافق مع GAAP، يتعين على موظفيك إعداد تسع مجموعات من التقارير المالية التي تتوافق مع قواعد البلد المضيف - وكذلك ترجمة الأرقام إلى GAAP لدمجها في بيانات الشركة الأم في الولايات المتحدة. إنها مهمة ضخمة لأي شخص.

    وقد حاول كل من مجلس معايير المحاسبة المالية في الولايات المتحدة والمجلس الدولي لمعايير المحاسبة تسهيل هذه المهمة، ولكن التقدم كان بطيئاً. كانت هذه المجموعات تأمل في تطوير معايير محاسبية دولية تزيل الفوارق بين المعايير الوطنية والدولية، وتحسن جودة المعلومات المالية في جميع أنحاء العالم، وتبسط مقارنات البيانات المالية عبر الحدود لكل من الشركات والمستثمرين. لسوء الحظ، يبدو أن هدف التقارب هذا آخذ في التلاشي.

    منذ أكثر من عقد من الزمان، نشر كل من مجلس معايير المحاسبة المالية والمجلس الدولي لمعايير المحاسبة مذكرة تفاهم (MOU) تؤكد من جديد رغبة المنظمتين في إنشاء معايير محاسبة عالمية موحدة. وقال: «تؤكد هذه الوثيقة التزامنا القوي بمواصلة العمل مع المجلس الدولي لمعايير المحاسبة لتحقيق مجموعة مشتركة من المعايير المحاسبية التي من شأنها تعزيز جودة التقارير المالية العالمية وقابليتها للمقارنة واتساقها، وتمكين أسواق رأس المال العالمية من العمل بشكل أكثر فعالية». روبرت هيرز، الرئيس السابق لـ FASB. ووافق السير ديفيد تويدي، الذي كان آنذاك رئيس مجلس معايير المحاسبة الدولية، على ما يلي: «إن النهج العملي الموصوف في مذكرة التفاهم يمكننا من توفير الاستقرار الذي تشتد الحاجة إليه للشركات التي تستخدم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية [معايير التقارير المالية الدولية للمجلس الدولي لمعايير المحاسبة] على المدى القريب»، كما علّق على ذلك. (تستخدم حوالي 150 دولة حول العالم حاليًا المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية)

    أثناء عملهم نحو التقارب، قرر أعضاء مجلس الإدارة تطوير مجموعة جديدة من المعايير المشتركة بدلاً من محاولة التوفيق بين المعيارين. يجب أن تكون هذه المعايير الجديدة أفضل من المعايير الحالية، وليس مجرد إزالة الاختلافات. لسوء الحظ، ثبت أن دمج مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في مجموعة متسقة من معايير المحاسبة الدولية أمر صعب للغاية بسبب الأساليب المختلفة المستخدمة في المجموعتين. فعلى سبيل المثال، بسبب كثرة الدعاوى المتعلقة بالمعلومات المالية في الولايات المتحدة، يطالب معدو البيانات المالية بقواعد مفصلة للغاية في جميع مجالات المحاسبة، على عكس نهج المجلس الدولي لمعايير المحاسبة المتمثل في وضع مبادئ المحاسبة وترك المعدين يطبقونها على الأفراد المواقف التي يواجهونها. بالإضافة إلى ذلك، تخشى العديد من الشركات التي تمارس الأعمال التجارية في الولايات المتحدة من أن الانتقال إلى معايير المحاسبة العالمية سيكون مكلفًا للغاية ويستغرق وقتًا طويلاً من حيث تغيير برامج المحاسبة وتدريب الموظفين والبائعين والممارسات الأخرى المتعلقة بالأعمال.

    وفي الوقت الحالي، تتفق المنظمتان على الاختلاف حول متى وما إذا كان بإمكانهما «دمج» مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في مجموعة عالمية من المعايير. ومع ذلك، يستمرون في إبقاء بعضهم البعض على علم بالتغييرات القادمة في المعايير التي قد تؤثر على الممارسات المحاسبية في جميع أنحاء العالم.

    أسئلة التفكير النقدي

    1. هل من المهم وجود مجموعة واحدة من معايير المحاسبة الدولية للشركات المملوكة للقطاع العام على الأقل؟ دافع عن إجابتك.
    2. هل تعتقد أن المنظمتين ستقتربان في أي وقت من معايير المحاسبة العالمية الموحدة؟ استخدم محرك بحث وأرشيفات مجلة CFO، http://www.cfo.com، للبحث في هذا الموضوع وتلخيص النتائج التي توصلت إليها.

    المصادر: «من يستخدم معايير IFRS؟» www.ifrs.org، تم الوصول إليه في 10 أغسطس 2017؛ «مجلس معايير المحاسبة المالية والمجلس الدولي لمعايير المحاسبة يؤكدان التزامهما بتعزيز الاتساق وقابلية المقارنة والكفاءة في أسواق رأس المال العالمية»، (بيان صحفي)، http://www.fasb.org، تم الوصول إليه في 10 أغسطس 2017؛ كين تيسياك، «هل سيؤثر خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي وترامب على معايير المحاسبة العالمية؟» http://www.journalofaccountancy.com، 6 ديسمبر 2016؛ بروس كوي، «رؤى: تقارب المعايير المحاسبية المقبولة عموماً بين المعايير الدولية للإبلاغ المالي والولايات المتحدة ومعايير المحاسبة العالمية - أين نحن الآن؟» kaplan.co.uk، 26 سبتمبر 2016؛ مايكل كوهن، «مجلس معايير المحاسبة الدولية ومجلس معايير المحاسبة المالية يتطلعان إلى ما وراء التقارب»، https://www.accountingtoday.com، 9 ديسمبر 2014؛ ديفيد إم كاتز، «الانقسام حول التقارب»، المدير المالي، http://ww2.cfo.com، 17 أكتوبر 2014.

    البيانات المالية هي العنصر الرئيسي في التقرير السنوي، وهو مستند سنوي يصف الوضع المالي للشركة. عادة ما تناقش التقارير السنوية أنشطة الشركة خلال العام الماضي وآفاقها المستقبلية. تتم مناقشة ثلاثة بيانات مالية أساسية مدرجة في التقرير السنوي وعرضها لاحقًا في هذا الفصل:

    • الميزانية العمومية
    • بيان الدخل
    • بيان التدفقات النقدية

    فحص المفهوم

    1. اشرح من يستخدم المعلومات المالية.
    2. التفريق بين المحاسبة المالية والمحاسبة الإدارية.
    3. كيف تؤثر مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ومجلس معايير المحاسبة المالية ومجلس معايير المحاسبة الدولي على صناعة المحاسبة؟