Skip to main content
Global

12.4: إعداد إدخالات دفتر اليومية لتسجيل الملاحظات قصيرة الأجل المستحقة الدفع

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    193621

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    إذا سبق لك الحصول على قرض يوم الدفع، فربما تكون قد واجهت موقفًا تجاوزت فيه نفقات المعيشة أصولك مؤقتًا. تحتاج إلى أموال كافية لتغطية نفقاتك حتى تحصل على راتبك التالي. بمجرد استلام هذا الراتب، يمكنك أن تسدد للمقرض المبلغ الذي اقترضته، بالإضافة إلى مبلغ إضافي بسيط لمساعدة المقرض.

    هناك انحسار وتدفق إلى الأعمال التجارية يمكن أن يؤدي أحيانًا إلى نفس الموقف، حيث تتجاوز نفقات الأعمال مؤقتًا الإيرادات. حتى إذا وجدت الشركة نفسها في هذا الموقف، فلا يزال يتعين دفع الفواتير. قد تنظر الشركة في مذكرة قصيرة الأجل مستحقة الدفع لتغطية الفرق.

    السند قصير الأجل المستحق هو دين تم إنشاؤه واستحقاقه خلال فترة تشغيل الشركة (أقل من عام). تتضمن بعض الخصائص الرئيسية لهذا الوعد الكتابي بالدفع (انظر الشكل 12.12) تاريخًا محددًا للسداد، ومبلغ محدد مستحق الدفع، وشروط الفائدة، وإمكانية إعادة بيع الديون إلى طرف آخر. يتم تصنيف السند قصير الأجل كمسؤولية حالية لأنه يتم تكريمه بالكامل خلال فترة تشغيل الشركة. سيظهر حساب الدفع هذا في الميزانية العمومية ضمن الخصوم الجارية.

    تُظهر الصورة مثالاً للسند الإذني. تنص على ما يلي: أنا (المقترض) (أدخل الاسم) أوافق وأعد بدفع مبلغ (أدخل المبلغ بالدولار) إلى (المقرض) (أدخل الاسم) مقابل قيمة مستلمة بمعدل فائدة سنوي قدره (أدخل النسبة المئوية). تاريخ استحقاق الدفعة الأولى (30 يومًا بعد تاريخ هذا السند الإذني) (أدخل التاريخ). تاريخ استحقاق الدفعة النهائية (120 يومًا بعد تاريخ هذا السند الإذني) (أدخل التاريخ). شهد عليه (أدخل الاسم) كاتب العدل: (أدخل الختم). المدينة (أدخل اسم المدينة) الولاية (أدخل اسم الولاية) التاريخ (أدخل التاريخ).
    الشكل 12.12 سند إذني قصير الأجل. يتضمن السند الإذني شروط السداد، مثل التاريخ وسعر الفائدة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    يمكن بيع الديون لطرف ثالث مع أي قرض يتضمن مذكرة قصيرة الأجل مستحقة الدفع. ستنص شروط الاتفاقية على إمكانية إعادة البيع هذه، ويلتزم مالك الدين الجديد بشروط الاتفاقية للأطراف الأصلية. قد يختار المقرض هذا الخيار لجمع النقود بسرعة وتقليل إجمالي الديون المستحقة.

    ننظر الآن في حالتين من حالات السندات قصيرة الأجل المستحقة الدفع؛ واحدة يتم إنشاؤها عن طريق الشراء، والأخرى يتم إنشاؤها عن طريق قرض.

    فكر مليًا

    السندات الإذنية: حان الوقت لإصدار المزيد من الديون؟

    من الممارسات الشائعة للكيانات الحكومية، وخاصة المدارس، إصدار سندات قصيرة الأجل (إذنية) لتغطية النفقات اليومية حتى يتم استلام الإيرادات من تحصيل الضرائب وصناديق اليانصيب وغيرها من المصادر. توافق مجالس المدارس على إصدارات السندات، مع سداد رأس المال والفائدة عادةً في غضون بضعة أشهر.

    الهدف هو تغطية جميع النفقات بالكامل حتى يتم توزيع الإيرادات من الدولة. ومع ذلك، تتقلب الإيرادات الموزعة بسبب التغيرات في توقعات التحصيل، وقد لا تتمكن المدارس من تغطية نفقاتها في الفترة الحالية. هذا يؤدي إلى معضلة - ما إذا كان سيتم إصدار المزيد من الأوراق النقدية قصيرة الأجل لتغطية العجز أم لا.

    قد يُفضل الدين قصير الأجل على الديون طويلة الأجل عندما لا ترغب المنشأة في تخصيص موارد لدفع الفائدة على مدى فترة زمنية طويلة. في كثير من الحالات، يكون سعر الفائدة أقل من الديون طويلة الأجل، لأن القرض يعتبر أقل خطورة مع فترة الاسترداد الأقصر. فترة الاسترداد الأقصر هذه مفيدة أيضًا في نفقات الاستهلاك؛ لا يتم استهلاك الديون قصيرة الأجل عادةً، على عكس الديون طويلة الأجل.

    ماذا ستفعل إذا وجدت مدرستك في هذه الحالة؟ هل ستصدر المزيد من الديون؟ هل هناك بدائل؟ ما هي بعض الإيجابيات والسلبيات لممارسة السندات الإذنية؟

    تسجيل الملاحظات قصيرة الأجل المستحقة الدفع التي تم إنشاؤها بواسطة عملية شراء

    عادةً ما تحدث السندات قصيرة الأجل المستحقة الدفع التي تم إنشاؤها بواسطة عملية شراء عندما لا يتم الدفع للمورد خلال الإطار الزمني المحدد. قد يطلب المورد اتفاقية جديدة تحول الحسابات المتأخرة المستحقة الدفع إلى سندات قصيرة الأجل مستحقة الدفع (انظر الشكل 12.13)، مع إضافة الفائدة. وهذا يمنح الشركة مزيدًا من الوقت لسداد الديون المستحقة ويمنح المورد حافزًا لتأخير الدفع. كما أن إنشاء السند المستحق يخلق وضعًا قانونيًا أقوى لمالك السند، نظرًا لأن السند هو صك قانوني قابل للتداول يمكن تنفيذه بسهولة أكبر في إجراءات المحكمة.

    يوضح الشكل دائرتين بجانب بعضهما البعض. تحتوي الدائرة الموجودة على اليسار على «الحسابات المستحقة الدفع» مكتوبة بداخلها، والدائرة الموجودة على اليمين تحتوي على «ملاحظات قصيرة الأجل مستحقة الدفع» مكتوبة بداخلها. هناك سهم واحد يشير من اليمين إلى اليسار، وآخر يشير من اليسار إلى اليمين، بين الدوائر.
    الشكل 12.13 تحويل الحسابات المستحقة الدفع. يمكن تحويل الحسابات المستحقة الدفع إلى سندات قصيرة الأجل مستحقة الدفع، إذا كان هناك تقصير في الدفع. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    للتوضيح، دعونا نعيد النظر في شراء Sierra Sports لمعدات كرة القدم في 1 أغسطس. اشترت Sierra Sports 12,000 دولار من معدات كرة القدم من مورد بالائتمان. كانت شروط الائتمان 2/10, n/30, تاريخ الفاتورة 1 أغسطس. لنفترض أن Sierra Sports لم تتمكن من سداد الدفعة المستحقة في غضون 30 يومًا. في 31 أغسطس، يعيد المورد التفاوض على الشروط مع Sierra ويقوم بتحويل الحسابات المستحقة الدفع إلى مذكرة مكتوبة تتطلب السداد الكامل في غضون شهرين، بدءًا من 1 سبتمبر. يتم تضمين الفائدة الآن كجزء من شروط الدفع بمعدل سنوي قدره 10٪. يتم عرض إدخال التحويل من حساب مستحق الدفع إلى مذكرة قصيرة الأجل مستحقة الدفع في مجلة Sierra.

    يتم إجراء إدخال في دفتر اليومية في 31 أغسطس ويظهر خصمًا على الحسابات المستحقة الدفع بمبلغ 12,000 دولار، ورصدًا إلى السندات قصيرة الأجل المستحقة الدفع بمبلغ 12,000 دولار، مع ملاحظة «لتسجيل تحويل الحسابات المستحقة الدفع إلى سندات قصيرة الأجل، وشروط السداد لمدة شهرين، وفائدة 10٪».

    تنخفض الحسابات المستحقة الدفع (المدينة) وتزيد السندات قصيرة الأجل المستحقة الدفع (الائتمان) عن المبلغ الأصلي المستحق البالغ 12,000 دولار. عندما تدفع Sierra نقدًا لكامل المبلغ المستحق، بما في ذلك الفائدة، في 31 أكتوبر، يحدث الإدخال التالي.

    يتم إجراء إدخال في دفتر اليومية في 31 أكتوبر ويظهر الخصم إلى الأوراق النقدية قصيرة الأجل المستحقة الدفع بمبلغ 12,000 دولار، ومصاريف الخصم إلى الفائدة بقيمة 200 دولار، والائتمان النقدي بمبلغ 12,200 دولار، مع ملاحظة «لتسجيل الدفع للسندات قصيرة الأجل، مع الفائدة».

    نظرًا لأن Sierra دفعت كامل المبلغ المستحق، تنخفض الأوراق النقدية قصيرة الأجل (المدينة المدينة) للمبلغ الأصلي للدين. تزداد مصاريف الفائدة (المدينة) لمدة شهرين من تراكم الفائدة. تم العثور على مصاريف الفائدة من معادلتنا السابقة، حيث الفائدة = المبلغ الأساسي × سعر الفائدة السنوي × جزء من السنة (12,000 دولار × 10٪ × [2/12])، وهي 200 دولار. تخفيضات نقدية (ائتمان) بمبلغ 12,200 دولار، وهو أصل المبلغ بالإضافة إلى الفائدة المستحقة.

    يتم إنشاء سيناريو السندات قصيرة الأجل الآخر عن طريق قرض.

    تسجيل السندات قصيرة الأجل المستحقة الدفع التي تم إنشاؤها بواسطة قرض

    تظهر السندات قصيرة الأجل المستحقة الدفع التي تم إنشاؤها بواسطة قرض عندما تتكبد الشركة دينًا مع مقرض الشكل 12.14. قد تختار الشركة هذا المسار عندما لا يكون لديها ما يكفي من النقد لتمويل النفقات الرأسمالية على الفور ولكنها لا تحتاج إلى تمويل طويل الأجل. قد تتطلب الشركة أيضًا تدفقًا نقديًا لتغطية النفقات مؤقتًا. هناك وعد مكتوب بدفع الرصيد الأساسي والفائدة المستحقة في أو قبل تاريخ محدد. فترة الدفع هذه تقع ضمن فترة تشغيل الشركة (أقل من عام). ضع في اعتبارك سيناريو دفع الملاحظات قصيرة الأجل لـ Sierra Sports

    تظهر صورة شخصين يتصافحان طاولة عليها أوراق وأجهزة كمبيوتر محمولة.
    الشكل 12.14 قرض بنكي. يمكن إنشاء مذكرة قصيرة الأجل من قرض. (الائتمان: «صفقة الأوراق التجارية» من قبل «rawpixel» /Pixabay، CC0)

    تتطلب Sierra Sports آلة طباعة ملابس جديدة بعد مواجهة زيادة في طلبات الزي الرسمي المخصصة. ليس لدى Sierra ما يكفي من النقود حاليًا لدفع ثمن الجهاز، لكن الشركة لا تحتاج إلى تمويل طويل الأجل. تقترض سييرا 150 ألف دولار من البنك في 1 أكتوبر، مع استحقاق الدفع في غضون ثلاثة أشهر (31 ديسمبر)، بمعدل فائدة سنوي يبلغ 12٪. يحدث الإدخال التالي عندما تحصل Sierra على القرض في البداية.

    يتم إجراء إدخال في دفتر اليومية في الأول من أكتوبر ويظهر خصمًا نقديًا بقيمة 150,000 دولار، ورصدًا إلى السندات قصيرة الأجل المستحقة الدفع بمبلغ 150,000 دولار، مع ملاحظة «للاعتراف بالقرض قصير الأجل، بفائدة 12 بالمائة، تُدفع في ثلاثة أشهر».

    الزيادات النقدية (المدينة) وكذلك السندات قصيرة الأجل المستحقة الدفع (الائتمان) للمبلغ الأصلي للقرض، وهو 150،000 دولار. عندما تدفع Sierra بالكامل في 31 ديسمبر، يحدث الإدخال التالي.

    يتم إجراء إدخال في دفتر اليومية في 31 ديسمبر ويظهر الخصم إلى السندات قصيرة الأجل المستحقة الدفع بمبلغ 150،000 دولار، ومصاريف الخصم إلى الفائدة بقيمة 4500 دولار، والائتمان النقدي بمبلغ 154500 دولار، مع ملاحظة «لتسجيل قرض قصير الأجل، فائدة بنسبة 12 في المائة، تدفع في غضون ثلاثة أشهر».

    السندات قصيرة الأجل المستحقة الدفع تنخفض (مبلغ مدين) بالنسبة للمبلغ الأصلي للقرض (150،000 دولار). تزداد مصاريف الفائدة (مبلغ مدين) بمبلغ 4500 دولار (محسوب بمبلغ 150,000 دولار أمريكي أصلي × معدل فائدة سنوي بنسبة 12% × [3/12 شهرًا]). النقصان النقدي (رصيد) للمبلغ الأصلي بالإضافة إلى الفائدة المستحقة.

    رابط للتعلم

    يمكن أن تساعد حاسبات القروض الشركات في تحديد المبلغ الذي يمكنها اقتراضه من المقرض نظرًا لعوامل معينة، مثل مبلغ القرض والشروط وسعر الفائدة وتصنيف الاسترداد (الاسترداد بشكل دوري أو في نهاية القرض، على سبيل المثال). توفر مجموعة من متخصصي تكنولوجيا المعلومات إحدى حاسبات القروض هذه مع التعريفات والمعلومات والأدوات الإضافية لتوفير المزيد من المعلومات.