9.8: ملخص
- Page ID
- 193365
\( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)
9.1 شرح مبدأ الاعتراف بالإيرادات وكيفية ارتباطه بعمليات البيع والشراء الحالية والمستقبلية
- وفقًا لمبدأ الاعتراف بالإيرادات، ستتعرف الشركة على الإيرادات عندما يتم تقديم منتج أو خدمة للعميل. يجب الإبلاغ عن الأرباح في الفترة التي تكتمل فيها عملية الأرباح.
- وفقًا لمبدأ المطابقة، يجب أن تتطابق النفقات مع الإيرادات في الفترة التي يتم تكبدها فيها. يمكن أن يؤدي عدم التطابق في الإيرادات والمصروفات إلى الإبلاغ الخاطئ عن البيانات المالية.
- عندما يدفع العميل مقابل منتج أو خدمة على خط ائتمان، يتم استخدام حساب الحسابات المدينة. يجب أن تستوفي الحسابات المستحقة المعايير التالية: العميل مدين بالمال ولم يدفع بعد، والمبلغ مستحق في أقل من دورة تشغيل الشركة، ولا يتحمل الحساب عادةً فائدة.
- عندما يشتري العميل منتجًا أو خدمة عن طريق الائتمان، باستخدام حساب داخلي، تزداد الحسابات المستحقة وتزيد إيرادات المبيعات. عندما يدفع العميل المبلغ المستحق، تنخفض الحسابات المستحقة ويزداد النقد.
- عندما يشتري العميل منتجًا أو خدمة باستخدام بطاقة ائتمان تابعة لجهة خارجية، مثل Visa، تزداد الحسابات المستحقة القبض، وتزداد مصاريف بطاقة الائتمان، وتزداد إيرادات المبيعات. عندما تدفع شركة بطاقة الائتمان المبلغ المستحق، تنخفض الحسابات المستحقة ويزداد النقد بسعر البيع الأصلي ناقصًا رسوم استخدام بطاقة الائتمان.
9.2 حساب الحسابات غير القابلة للتحصيل باستخدام نهج الميزانية العمومية وبيان الدخل
- الديون المعدومة هي نتيجة حسابات العملاء غير المدفوعة وغير القابلة للتحصيل. يتعين على الشركات تسجيل الديون المعدومة في البيانات المالية كنفقات.
- تسجل طريقة الشطب المباشر الديون المعدومة فقط عندما يمر تاريخ الاستحقاق لمبلغ معروف. تزداد مصاريف الديون المعدومة (الخصم) وتنخفض الحسابات المستحقة (الائتمان) للمبلغ غير القابل للتحصيل.
- تقدر طريقة المخصصات الديون المعدومة غير القابلة للتحصيل وتطابق المصروفات في الفترة الحالية مع الإيرادات المحققة. هناك ثلاث طرق لحساب هذا التقدير: طريقة بيان الدخل، وطريقة الميزانية العمومية/النسبة المئوية من المستحقات، وطريقة تقادم الميزانية العمومية للمبالغ المستحقة.
- تقوم طريقة بيان الدخل بتقدير الديون المعدومة بناءً على نسبة مئوية من مبيعات الائتمان. الزيادات في مصروفات الديون المعدومة (الخصم) وزيادة مخصصات الحسابات المشكوك فيها (الائتمان) للمبلغ المقدر بأنه غير قابل للتحصيل.
- تقوم طريقة الميزانية العمومية بتقدير الديون المعدومة بناءً على نسبة مئوية من الحسابات المستحقة القبض. الزيادات في مصروفات الديون المعدومة (الخصم) وزيادة مخصصات الحسابات المشكوك فيها (الائتمان) للمبلغ المقدر بأنه غير قابل للتحصيل.
- تقوم طريقة تقادم المستحقات في الميزانية العمومية بتقدير الديون المعدومة بناءً على الحسابات المستحقة القبض، ولكنها تأخذ في الاعتبار الفترة الزمنية التي فات فيها الحساب تاريخ الاستحقاق. الزيادات في مصروفات الديون المعدومة (الخصم) وزيادة مخصصات الحسابات المشكوك فيها (الائتمان) للمبلغ المقدر بأنه غير قابل للتحصيل.
9.3 تحديد كفاءة إدارة المستحقات باستخدام النسب المالية
- من الأفضل استخدام نسب المستحقات لتحديد ممارسات تحصيل الديون والإقراض السريعة. يمكن للمستثمر أو المقرض أو الإدارة استخدام هذه النسب - جنبًا إلى جنب مع مراجعة البيانات المالية والأداء السابق ومعايير الصناعة والاتجاهات - لاتخاذ قرار مالي مستنير.
- توضح نسبة دوران الحسابات المدينة عدد المرات التي يتم فيها تحصيل المستحقات خلال الفترة وتحويلها إلى نقد. يتم العثور على النسبة من خلال أخذ صافي مبيعات الائتمان والقسمة على متوسط الحسابات المستحقة للفترة.
- يُظهر عدد أيام المبيعات في نسبة المستحقات العدد المتوقع للأيام التي سيستغرقها تحويل الحسابات المستحقة إلى نقد. يتم العثور على النسبة من خلال أخذ 365 يومًا والقسمة على نسبة دوران الحسابات المدينة.
9.4 مناقشة دور محاسبة المستحقات في إدارة الأرباح
- قد تتطلع الشركات إلى الإبلاغ عن الأرباح بشكل مختلف لتحسين آراء أصحاب المصلحة حول الوضع المالي. تعمل إدارة الأرباح ضمن GAAP لتحقيق ذلك، بينما يتجاهل التلاعب بالأرباح مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً.
- قد تختار الشركات إدارة الأرباح لتحسين مستوى الدخل، وزيادة فرص الاقتراض، وخفض الالتزامات الضريبية، وتحسين تقييم الشركة لمعاملات المبيعات. غالبًا ما تكون الحسابات المستحقة فريسة للتلاعب بالأرباح.
- يمكن أن تحدث إدارة الأرباح بعدة طرق، بما في ذلك التغييرات في طرق تقدير الديون المعدومة، والأرقام المئوية غير القابلة للتحصيل، وتوزيع الفئات ضمن طريقة تقادم الميزانية العمومية.
- لفهم أداء الشركة والكشف عن أي إدارة أو تلاعب بالأرباح، يعد تحليل النسب أمرًا بالغ الأهمية. يشيع استخدام عدد أيام المبيعات في نسبة المستحقات وتحليل الاتجاهات.
9.5 تطبيق مبادئ الاعتراف بالإيرادات على المشاريع طويلة الأجل
- قد تعترف مشاريع البناء طويلة الأجل بالإيرادات بموجب النسبة المئوية لطريقة الإنجاز أو طريقة العقد المكتمل. توزع طريقة النسبة المئوية للإنجاز التكلفة والإيرادات بناءً على مبلغ الإنجاز المقدر للعقد خلال الفترة.
- تتطلب مبيعات أقساط العقارات دفعًا دوريًا من المشترين. تأخذ طريقة التقسيط في الاعتبار المخاطر وتوزع الإيرادات على أساس نسبة إجمالي الربح المحقق في كل فترة.
- من خلال اشتراكات المجلات متعددة السنوات، يدفع العملاء مقدمًا مقابل خدمات الاشتراك، ويتم تقدير المبلغ المبلغ عنه للإيرادات في كل فترة بشكل معقول، حتى يحدث أي تعطيل للعقد. في ذلك الوقت، سيتم توزيع تقدير جديد على مدى عمر الاشتراك.
- في عملية شراء المعدات المجمعة مع عقد الخدمة المصاحب، يدفع العميل مقابل العقد مقدمًا، ولكن ليس هناك ما يضمن تقديم الخدمة. وبالتالي، يجوز للشركة توزيع إيرادات الخدمة المقدرة على مدى عمر العقد أو تأجيل الاعتراف والنفقات المرتبطة بها حتى اكتمال فترة العقد.
9.6 شرح كيفية اختلاف الملاحظات المستحقة والحسابات المستحقة
- الحسابات المستحقة هي اتفاقية غير رسمية بين العميل والشركة، حيث يتم التحصيل في أقل من عام، ولا تتطلب أي فائدة. في المقابل، تعتبر السندات المستحقة عقدًا قانونيًا، حيث يتم التحصيل عادةً على مدار عام، ومتطلبات الفائدة.
- تحدد شروط عقد السندات مبلغ التحصيل الأساسي وتاريخ الاستحقاق ومعدل الفائدة السنوي.
- يتم احتساب الفائدة على أنها المبلغ الأساسي مضروبًا في جزء السنة، مضروبًا في سعر الفائدة السنوي. يؤدي الإدخال لتسجيل الفائدة المتراكمة إلى زيادة الفوائد المستحقة وإيرادات الفوائد.
- تعني الملاحظة المكرّمة أن التحصيل تم في الوقت المحدد وبالكامل. يتضمن تسجيل السندات المكرّمة زيادة في الإيرادات النقدية والفائدة، وانخفاضًا في الفوائد المستحقة والأوراق المالية المستحقة.
- ملاحظة مرفوضة تعني أن التجميع لم يحدث في الوقت المحدد أو بالكامل. في هذه الحالة، سيتم تحويل الملاحظة والفائدة المتراكمة إلى حسابات مستحقة القبض.
- عندما لا تستطيع الشركة التحصيل على الحساب، قد تفكر الشركة في بيع المستحق إلى وكالة تحصيل. سوف يبيعون المستحق بجزء من القيمة من أجل تطبيق الموارد في مكان آخر.
- إذا لم يتمكن العميل من دفع حساباته المستحقة في الوقت المحدد، فيجوز له إعادة التفاوض على الشروط التي تشمل الملاحظة والفائدة، وبالتالي تحويل الحسابات المستحقة القبض إلى أوراق مستحقة القبض. في هذه الحالة، تنخفض الحسابات المستحقة القبض، وتزداد السندات المستحقة وزيادة النقد.
الشروط الرئيسية
- الحسابات المستحقة
- ديون العملاء المستحقة على بيع الائتمان، والتي عادة ما تكون مستحقة في غضون فترة زمنية قصيرة
- نسبة دوران الحسابات المستحقة
- عدد المرات التي يتم فيها جمع الحسابات المستحقة القبض خلال فترة التشغيل وتحويلها إلى نقد
- المحاسبة على أساس الاستحقاق
- يسجل المعاملات المتعلقة بأرباح الإيرادات عند حدوثها، وليس عند تحصيل النقد
- بدل للحسابات المشكوك فيها
- حساب الأصول المضاد الذي يتعارض تحديدًا مع الحسابات المستحقة القبض؛ يتم استخدامه لتقدير الديون المعدومة عندما يكون العميل المحدد غير معروف
- طريقة البدل
- يقوم بتقدير الديون المعدومة خلال فترة بناءً على بعض الأساليب الحسابية، ويطابق ذلك مع المبيعات
- ديون سيئة
- مبالغ غير قابلة للتحصيل من حسابات العملاء
- طريقة تقادم الميزانية العمومية للمستحقات
- نهج طريقة البدل الذي يقدر نفقات الديون المعدومة بناءً على رصيد الحسابات المستحقة القبض، ولكنه يأخذ في الاعتبار أيضًا الفترة الزمنية غير القابلة للتحصيل لكل حساب
- طريقة الميزانية العمومية
- (أيضا طريقة النسبة المئوية لحسابات القبض): نهج طريقة المخصصات الذي يقدر نفقات الديون المعدومة على أساس الرصيد في الحسابات المستحقة القبض
- طريقة العقد المكتمل
- يؤخر الإبلاغ عن كل من الإيرادات والنفقات حتى اكتمال العقد بأكمله
- حساب كونترا
- حساب مقترن بنوع حساب آخر له رصيد عادي معادل للحساب المقترن؛ يقلل أو يزيد الرصيد في الحساب المقترن في نهاية الفترة
- طريقة الشطب المباشر
- يؤخر الاعتراف بالديون المعدومة حتى يتم تحديد حسابات العملاء المحددة المستحقة
- إدارة الأرباح
- يعمل ضمن قيود GAAP لتحسين آراء أصحاب المصلحة حول الوضع المالي للشركة
- التلاعب بالأرباح
- يتجاهل قواعد GAAP لتغيير الأرباح بشكل كبير لتحسين آراء أصحاب المصلحة حول الوضع المالي للشركة
- طريقة بيان الدخل
- أسلوب البدل الذي يقدر نفقات الديون المعدومة بناءً على افتراض أنه في نهاية الفترة، لن يتم تحصيل نسبة معينة من المبيعات خلال الفترة
- بيع بالتقسيط
- دفعات التقسيط الدورية من المشترين
- اهتمام
- حافز نقدي للمقرض، مما يبرر مخاطر القرض؛ يتم دفع الفائدة للمقرض من قبل المقترض
- معدل الفائدة
- جزء من القرض المخصوم من المقترض، معبراً عنه كنسبة مئوية سنوية من مبلغ القرض المستحق
- تاريخ الإصدار
- النقطة التي يتم فيها إنشاء اتفاقية الضمان في البداية
- مبدأ المطابقة
- (وكذلك مبدأ الاعتراف بالمصروفات) يسجل النفقات المتعلقة بتوليد الإيرادات في الفترة التي تم تكبدها فيها
- تاريخ النضج
- التاريخ الذي يصبح فيه السند أو السند مستحقًا وواجب الدفع
- صافي القيمة القابلة للتحقيق
- مبلغ رصيد الحساب المتوقع تحصيله؛ على سبيل المثال، إذا كان لدى الشركة رصيد قدره 10000 دولار في الحسابات المستحقة القبض ورصيد 300 دولار في مخصص الحسابات المشكوك فيها، فإن صافي القيمة القابلة للتحقيق هو 9,700 دولار
- مذكرة مستحقة
- العقد القانوني الرسمي بين المشتري والشركة، والذي يتطلب مبلغ دفع محدد في تاريخ مستقبلي محدد مسبقًا، يتضمن عادةً الفائدة، ويتم دفعه بعد دورة تشغيل الشركة
- عدد أيام المبيعات في المستحقات
- الأيام المتوقعة التي سيستغرقها تحويل الحسابات المستحقة إلى نقد
- النسبة المئوية لطريقة الإنجاز
- نسبة العمل المنجز للفترة مقسومًا على إجمالي الإيرادات من العقد
- المالك
- المبلغ الأولي المقترض للقرض، لا يشمل الفائدة؛ وكذلك القيمة الاسمية أو قيمة الاستحقاق للسند (المبلغ الذي يجب دفعه عند الاستحقاق)
- مستحق
- المبلغ المستحق من العميل
- مبدأ الاعتراف بالإيرادات
- مبدأ ينص على أن الشركة يجب أن تعترف بالإيرادات في الفترة التي يتم فيها كسبها؛ لا تعتبر مكتسبة حتى يتم تقديم منتج أو خدمة