4.5: إعداد البيانات المالية باستخدام ميزان المراجعة المعدل
- Page ID
- 193712
بمجرد إعداد ميزان المراجعة المعدل، تكون جاهزًا لإعداد البيانات المالية. يعد إعداد القوائم المالية الخطوة السابعة في الدورة المحاسبية. تذكر أن لدينا أربعة بيانات مالية لإعدادها: بيان الدخل، وبيان الأرباح المحتجزة، والميزانية العمومية، وبيان التدفقات النقدية. تم تقديم هذه البيانات المالية في مقدمة البيانات المالية ويخصص بيان التدفقات النقدية مناقشة متعمقة لهذا البيان.
لإعداد البيانات المالية، ستنظر الشركة في الرصيد التجريبي المعدل للحصول على معلومات الحساب. من هذه المعلومات، ستبدأ الشركة في إنشاء كل من البيانات، بدءًا من بيان الدخل. ستشمل بيانات الدخل جميع حسابات الإيرادات والمصروفات. سيتضمن بيان الأرباح المحتجزة بداية الأرباح المحتجزة وأي صافي دخل (خسارة) (موجود في بيان الدخل) وأرباح الأسهم. ستشمل الميزانية العمومية الأصول والأصول المضادة والالتزامات وحسابات حقوق المساهمين، بما في ذلك الأرباح المنتهية المحتجزة والأسهم العادية.
حان دورك
ميزان تجريبي رائع معدل
راجع الميزان التجريبي المعدل لخدمة المناظر الطبيعية الرائعة. حدد بيان الدخل الذي سيتم عرضه على كل حساب: الميزانية العمومية أو بيان الأرباح المحتجزة أو بيان الدخل.
الحل
الميزانية العمومية: النقد، والحسابات المستحقة القبض، واللوازم المكتبية، والتأمين المدفوع مسبقًا، والمعدات، والاستهلاك المتراكم (المعدات)، والحسابات المستحقة الدفع، والرواتب المستحقة، وإيرادات قص العشب غير المكتسبة، والمخزون العادي. بيان الأرباح المحتجزة: أرباح الأسهم. بيان الدخل: إيرادات قص العشب، ومصاريف الغاز، ومصاريف الإعلان، ومصاريف الاستهلاك (المعدات)، ومصاريف اللوازم، ومصاريف الرواتب.
بيان الدخل
يوضح بيان الدخل الأداء المالي للمؤسسة لفترة زمنية معينة. عند إعداد بيان الدخل، ستأتي الإيرادات دائمًا قبل النفقات في العرض التقديمي. بالنسبة لـ Printing Plus، فيما يلي بيان الدخل لشهر يناير 2019.
يتم أخذ معلومات الإيرادات والمصروفات من ميزان المراجعة المعدل على النحو التالي:
يبلغ إجمالي الإيرادات 10,240 دولارًا، بينما يبلغ إجمالي المصروفات 5,575 دولارًا. يتم خصم إجمالي المصروفات من إجمالي الإيرادات للحصول على دخل صاف قدره 4,665 دولارًا. إذا كان إجمالي المصروفات أكثر من إجمالي الإيرادات، فستتعرض Printing Plus لخسارة صافية بدلاً من صافي الدخل. يتم استخدام رقم صافي الدخل هذا لإعداد بيان الأرباح المحتجزة.
المفاهيم في الممارسة
أهمية البيانات المالية الدقيقة
تعطي البيانات المالية لمحة عن عمليات الشركة، ويعتمد المستثمرون والمقرضون والمالكون وغيرهم على دقة هذه المعلومات عند اتخاذ قرارات الاستثمار والإقراض والنمو المستقبلية. عندما تكون إحدى هذه العبارات غير دقيقة، تكون الآثار المالية كبيرة.
على سبيل المثال، أخطأت مجموعة Celadon Group في الإبلاغ عن الإيرادات على مدى ثلاث سنوات والأرباح المرتفعة خلال تلك السنوات. كان إجمالي الدخل الزائد المبلغ عنه حوالي 200-250 مليون دولار. أدت هذه التقارير الخاطئة الفادحة إلى تضليل المستثمرين وأدت إلى إزالة مجموعة Celadon من بورصة نيويورك. لم يؤثر ذلك سلبًا على سعر سهم مجموعة Celadon Group وأدى إلى تحقيقات جنائية فحسب، بل تُرك المستثمرون والمقرضون ليتساءلوا عما قد يحدث لاستثماراتهم.
هذا هو السبب في أنه من المهم جدًا إجراء عملية المحاسبة التفصيلية لتقليل الأخطاء في وقت مبكر ونأمل منع المعلومات الخاطئة من الوصول إلى البيانات المالية. يجب أن يكون لدى الشركة ضوابط داخلية قوية وأفضل الممارسات لضمان تقديم المعلومات بشكل عادل. 3
بيان الأرباح المحتجزة
يوضح بيان الأرباح المحتجزة (والذي غالبًا ما يكون أحد مكونات بيان حقوق المساهمين) كيف تغيرت حقوق الملكية (أو القيمة) للمؤسسة على مدار فترة زمنية. يتم إعداد بيان الأرباح المحتجزة ثانيًا لتحديد رصيد الأرباح المحتجزة النهائي للفترة. يتم إعداد بيان الأرباح المحتجزة قبل الميزانية العمومية لأن مبلغ الأرباح المنتهية المحتجزة هو عنصر مطلوب في الميزانية العمومية. فيما يلي بيان الأرباح المحتجزة لـ Printing Plus.
يتم أخذ معلومات صافي الدخل من بيان الدخل، ويتم أخذ معلومات الأرباح من الرصيد التجريبي المعدل على النحو التالي.
دائمًا ما يؤدي بيان الأرباح المحتجزة إلى بداية الأرباح المحتجزة. ترحيل بداية الأرباح المحتجزة من رصيد الأرباح المحتجزة في نهاية الفترة السابقة. نظرًا لأن هذا هو الشهر الأول من العمل لـ Printing Plus، فلا يوجد رصيد بداية للأرباح المحتجزة. لاحظ أن صافي الدخل البالغ 4,665 دولارًا من بيان الدخل يتم ترحيله إلى بيان الأرباح المحتجزة. يتم سحب توزيعات الأرباح من مجموع الأرباح المحتجزة وصافي الدخل للحصول على رصيد الأرباح المحتجزة النهائي البالغ 4,565 دولارًا لشهر يناير. يتم تحويل رصيد الأرباح المحتجزة النهائي هذا إلى الميزانية العمومية.
رابط للتعلم
تعطي بيانات المفاهيم مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) دليلًا لإنشاء مبادئ المحاسبة والنظر في قيود إعداد تقارير البيانات المالية. راجع صفحة «بيانات المفاهيم» الخاصة بـ FASB لمعرفة المزيد.
ورقة التوازن
الميزانية العمومية هي البيان الثالث الذي يتم إعداده بعد بيان الأرباح المحتجزة وتسرد ما تمتلكه المنظمة (الأصول) وما تدين به (الخصوم) وما يتحكم فيه المساهمون (حقوق الملكية) في تاريخ محدد. تذكر أن الميزانية العمومية تمثل المعادلة المحاسبية، حيث تساوي الأصول الخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. فيما يلي الميزانية العمومية لـ Printing Plus.
يتم أخذ معلومات نهاية الأرباح المحتجزة من بيان الأرباح المحتجزة، ويتم أخذ معلومات الأصول والمسؤولية والأسهم العادية من رصيد المراجعة المعدل على النحو التالي.
بالنظر إلى قسم الأصول في الميزانية العمومية، يتم تضمين الاستهلاك المتراكم - المعدات كحساب أصول مقابل المعدات. يُسحب الاستهلاك المتراكم (75 دولارًا) من التكلفة الأصلية للمعدات (3500 دولار) لإظهار القيمة الدفترية للمعدات (3,425 دولارًا). المعادلة المحاسبية متوازنة، كما هو موضح في الميزانية العمومية، لأن إجمالي الأصول يساوي 29,965 دولارًا وكذلك إجمالي المطلوبات وحقوق المساهمين.
هناك نهج ورقة عمل قد تستخدمه الشركة للتأكد من ترجمة تعديلات نهاية الفترة إلى البيانات المالية الصحيحة.
اتصال المعايير الدولية للتقارير
البيانات المالية
تنتج كل من الشركات التي تتخذ من الولايات المتحدة مقراً لها وتلك التي يقع مقرها الرئيسي في بلدان أخرى نفس البيانات المالية الأساسية - بيان الدخل والميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية. يتشابه عرض هذه البيانات المالية الأولية الثلاثة إلى حد كبير فيما يتعلق بما يجب الإبلاغ عنه بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، ولكن يمكن أن تنشأ بعض الاختلافات المثيرة للاهتمام، خاصة عند تقديم الميزانية العمومية.
في حين تتطلب كل من مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية نفس الحد الأدنى من العناصر التي يجب الإبلاغ عنها في بيان الدخل، مثل الإيرادات والنفقات والضرائب وصافي الدخل، على سبيل المثال لا الحصر، فإن الشركات المتداولة علنًا في الولايات المتحدة لديها متطلبات إضافية وضعتها لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) بشأن الإبلاغ المالي صياغات. على سبيل المثال، البيانات المالية المستندة إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية مطلوبة فقط للإبلاغ عن الفترة الحالية للمعلومات والمعلومات الخاصة بالفترة السابقة. لا تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة الإبلاغ عن الفترات السابقة، ولكن لجنة الأوراق المالية والبورصات تشترط أن تقدم الشركات فترة سابقة واحدة للميزانية العمومية وثلاث فترات سابقة لبيان الدخل. بموجب كل من IFRS و GAAP في الولايات المتحدة، يمكن للشركات الإبلاغ عن أكثر من الحد الأدنى من المتطلبات.
تكون اختلافات العرض أكثر وضوحًا بين شكلي GAAP في الميزانية العمومية. بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة، لا توجد متطلبات محددة بشأن كيفية تقديم الحسابات. ومع ذلك، تطلب لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) من الشركات تقديم معلومات الميزانية العمومية الخاصة بها بترتيب السيولة، مما يعني إدراج الأصول الحالية أولاً مع كون النقد هو أول حساب يتم تقديمه، لأنه الحساب الأكثر سيولة للشركة. تشير السيولة إلى مدى سهولة تحويل العنصر إلى نقد. تتطلب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية تصنيف الحسابات إلى فئات جارية وغير جارية لكل من الأصول والخصوم، ولكن لا يلزم شكل عرض محدد. وبالتالي، بالنسبة للشركات الأمريكية، فإن الفئة الأولى التي تظهر دائمًا في الميزانية العمومية هي الأصول الجارية، وأول رصيد حساب يتم الإبلاغ عنه هو النقد. ليس هذا هو الحال دائمًا بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. في حين سيتم تقديم العديد من الميزانيات العمومية للشركات الدولية بنفس الطريقة التي يتم بها عرض ميزانيات الشركات الأمريكية، فإن عدم وجود التنسيق المطلوب يعني أنه يمكن للشركة تقديم الأصول غير المتداولة أولاً، تليها الأصول الحالية. قد تظهر حسابات الميزانية العمومية باستخدام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية كما هو موضح هنا.
راجع التقرير السنوي لشركة Stora Enso وهي شركة دولية تستخدم الشكل الموضح في تقديم ميزانيتها العمومية، والتي تسمى أيضًا بيان المركز المالي. تم العثور على الميزانية العمومية في الصفحة 31 من التقرير.
تتعلق بعض أكبر الاختلافات التي تحدث في البيانات المالية المعدة وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة مقابل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في المقام الأول بقضايا القياس أو التوقيت: بمعنى آخر، كيفية تقييم المعاملة ومتى يتم تسجيلها.
أوراق عمل ذات عشرة أعمدة
ورقة العمل المكونة من 10 أعمدة عبارة عن جدول بيانات شامل يعرض انتقال معلومات الحساب من ميزان المراجعة إلى البيانات المالية. يستخدم المحاسبون ورقة العمل المكونة من 10 أعمدة للمساعدة في حساب تعديلات نهاية الفترة. يعد استخدام ورقة عمل مكونة من 10 أعمدة خطوة اختيارية قد تستخدمها الشركات في عملية المحاسبة الخاصة بها.
فيما يلي صورة لورقة عمل مكونة من 10 أعمدة لـ Printing Plus.
هناك خمس مجموعات من الأعمدة، تحتوي كل مجموعة على عمود للخصم والائتمان، ليصبح المجموع 10 أعمدة. مجموعات الأعمدة الخمسة هي ميزان المراجعة والتعديلات وميزان المراجعة المعدل وبيان الدخل والميزانية العمومية. بعد أن تقوم الشركة بنشر إدخالات دفتر اليومية اليومية الخاصة بها، يمكنها البدء في نقل هذه المعلومات إلى أعمدة ميزان المراجعة في ورقة العمل المكونة من 10 أعمدة.
تم عرض معلومات ميزان المراجعة لـ Printing Plus مسبقًا. لاحظ أن عمودي الخصم والائتمان يساويان 34,000 دولار. إذا عدنا وألقينا نظرة على الرصيد التجريبي لـ Printing Plus، فإننا نرى أن الرصيد التجريبي يُظهر عمليات الخصم والائتمانات التي تساوي 34,000 دولار.
بمجرد ظهور معلومات ميزان المراجعة في ورقة العمل، فإن الخطوة التالية هي ملء معلومات التعديل من إدخالات دفتر اليومية المعدلة المنشورة.
ويبلغ مجموع التسويات أرصدة 415 2 دولارا في عمودي الخصم والائتمان.
الخطوة التالية هي تسجيل المعلومات في أعمدة ميزان المراجعة المعدلة.
للحصول على الأرقام في هذه الأعمدة، يمكنك أخذ الرقم الموجود في عمود ميزان المراجعة وإضافة أو طرح أي رقم موجود في عمود المعايرة. على سبيل المثال، يُظهر النقد رصيدًا غير معدّل قدره 24,800 دولار. لا يوجد تعديل في أعمدة التسوية، لذلك يتم تحويل الرصيد النقدي من عمود الرصيد غير المعدل إلى أعمدة الرصيد التجريبي المعدل بمبلغ 24800 دولار. لم تكن الفوائد المستحقة القبض موجودة في معلومات الرصيد التجريبي، لذلك يتم تحويل الرصيد الموجود في عمود التسوية البالغ 140 دولارًا إلى عمود الرصيد التجريبي المعدل.
وكان للإيرادات غير المكتسبة رصيد دائن قدره 000 4 دولار في عمود الرصيد التجريبي، وتعديل مدين قدره 600 دولار في عمود التسوية. تذكر أن إضافة الخصومات والائتمانات تشبه إضافة أرقام موجبة وسالبة. هذا يعني أنه يتم خصم مبلغ 600 دولار من رصيد 4,000 دولار للحصول على رصيد دائن قدره 3,400 دولار يتم ترجمته إلى عمود رصيد المراجعة المعدل.
كان لإيرادات الخدمة رصيد ائتماني قدره 9,500 دولار في عمود رصيد المراجعة، ورصيد دائن قدره 600 دولار في عمود التعديلات. للحصول على رصيد دائن بقيمة 10,100 دولار في عمود ميزان المراجعة المعدل يتطلب جمع كل من الاعتمادات في عمود ميزان المراجعة وعمودي التعديل (9,500 + 600). ستقوم بنفس العملية لجميع الحسابات. بعد أن تحتوي جميع الحسابات على أرصدة في أعمدة ميزان المراجعة المعدلة، قم بإضافة الأرصدة المدينة والائتمانات للتأكد من أنها متساوية. في حالة Printing Plus، تساوي الأرصدة 35,715 دولارًا. إذا قمت بفحص ميزان المراجعة المعدل لـ Printing Plus، فسترى نفس الرصيد المتساوي موجودًا.
بعد ذلك، ستأخذ جميع الأرقام في أعمدة ميزان المراجعة المعدلة وتنقلها إما إلى أعمدة بيان الدخل أو أعمدة الميزانية العمومية.
حان دورك
بيان الدخل والميزانية العمومية
خذ بضع دقائق واملأ بيان الدخل وأعمدة الميزانية العمومية. قم بتجميعها عند الانتهاء. لا داعي للذعر عندما لا تتوازن. لن يتوازنوا في هذا الوقت.
الحل
تم تمييز كل عنوان حساب آخر لمساعدة عينيك على التركيز بشكل أفضل أثناء التحقق من عملك.
بالنظر إلى أعمدة بيان الدخل، نرى أن جميع حسابات الإيرادات والمصروفات مدرجة إما في عمود الخصم أو الائتمان. هذا تذكير بأن بيان الدخل نفسه لا ينظم المعلومات في شكل ديون وائتمانات، ولكننا نستخدم هذا العرض التقديمي في ورقة عمل مكونة من 10 أعمدة.
ستلاحظ أنه عندما يتم تجميع أعمدة بيان الدخل من الخصم والائتمان، فإن الأرصدة ليست هي نفسها. يساوي الرصيد المدين 5,575 دولارًا، والرصيد الائتماني يساوي 10,240 دولارًا. لماذا لا يتوازنون؟
إذا كانت أعمدة الخصم والائتمان متساوية، فهذا يعني أن النفقات تساوي الإيرادات. قد يحدث هذا إذا انهارت الشركة ، مما يعني أن الشركة لم تكسب أو تخسر أي أموال. إذا كان هناك فرق بين الرقمين، فإن هذا الفرق هو مبلغ صافي الدخل، أو صافي الخسارة، التي كسبتها الشركة.
في حالة Printing Plus، الجانب الائتماني هو الرقم الأعلى عند 10,240 دولارًا. يمثل الجانب الائتماني الإيرادات. وهذا يعني أن الإيرادات تتجاوز النفقات، مما يمنح الشركة دخلاً صافيًا. إذا كان عمود الخصم أكبر، فهذا يعني أن النفقات كانت أكبر من الإيرادات، مما يؤدي إلى خسارة صافية. تريد حساب صافي الدخل وإدخاله في ورقة العمل. تم العثور على صافي الدخل البالغ 4,665 دولارًا عن طريق أخذ ائتمان قدره 10,240 دولارًا وطرح الخصم البالغ 5,575 دولارًا. عند إدخال صافي الدخل، يجب كتابته في العمود بإجمالي أقل. في هذه الحالة، سيكون هذا هو الجانب المدين. يمكنك بعد ذلك جمع 5,575 دولارًا و 4,665 دولارًا للحصول على إجمالي 10,240 دولارًا. يعمل هذا على موازنة عمودين في بيان الدخل. إذا قمت بمراجعة بيان الدخل، سترى أن صافي الدخل هو في الواقع 4,665 دولارًا.
ننظر الآن في العمودين الأخيرين للميزانية العمومية. في هذه الأعمدة نسجل جميع حسابات الأصول والخصوم والأسهم.
عند إضافة إجمالي عمليات الخصم والائتمانات، تلاحظ أنها لا تتوازن. يساوي عمود الخصم 30,140 دولارًا، ويساوي عمود الائتمان 25,475 دولارًا. كيف يمكننا موازنة الأعمدة؟
تعامل مع أعمدة بيان الدخل والميزانية العمومية مثل نظام محاسبة القيد المزدوج، حيث إذا كان لديك خصم على جانب بيان الدخل، يجب أن يكون لديك ائتمان يساوي نفس المبلغ على الجانب الائتماني. في هذه الحالة، أضفنا خصمًا قدره 4,665 دولارًا إلى عمود بيان الدخل. هذا يعني أنه يجب علينا إضافة رصيد قدره 4,665 دولارًا إلى عمود الميزانية العمومية. بمجرد إضافة 4,665 دولارًا إلى الجانب الائتماني لعمود الميزانية العمومية، يساوي العمودان 30,140 دولارًا.
قد تلاحظ أن توزيعات الأرباح مدرجة في أعمدة الميزانية العمومية لورقة العمل المكونة من 10 أعمدة على الرغم من عدم تضمين هذا الحساب في الميزانية العمومية. فلماذا يتم تضمينها هنا؟ هناك بالفعل سبب وجيه جدًا لوضع أرباح الأسهم في أعمدة الميزانية العمومية.
عند إعداد الميزانية العمومية، يجب أن يكون لديك أولاً رصيد الأرباح المحتجزة الأكثر تحديثًا. للحصول على هذا الرصيد، يمكنك أخذ بداية رصيد الأرباح المحتجزة+صافي الدخل - أرباح الأسهم. إذا نظرت إلى ورقة العمل الخاصة بـ Printing Plus، ستلاحظ عدم وجود حساب أرباح محتجزة. هذا لأنهم بدأوا للتو العمل هذا الشهر وليس لديهم رصيد أرباح بادئ ذي بدء.
إذا نظرت في أعمدة الميزانية العمومية، فلدينا الأرباح الجديدة والمحدثة التي تم الاحتفاظ بها، ولكن يتم توزيعها من خلال رقمين. لديك رصيد أرباح قدره 100 دولار وصافي دخل قدره 4,665 دولارًا. إذا قمت بدمج هذين الرقمين الفرديين (4,665 دولارًا - 100 دولار)، فستحصل على رصيد الأرباح المحتجزة المحدث البالغ 4,565 دولارًا، كما هو موضح في بيان الأرباح المحتجزة.
لن ترى تشابهًا بين ورقة العمل المكونة من 10 أعمدة والميزانية العمومية، لأن ورقة العمل المكونة من 10 أعمدة تصنف جميع الحسابات حسب نوع الرصيد الموجود بها أو المدين أو الائتمان. هذا يؤدي إلى رصيد نهائي قدره 30,140 دولارًا.
تقوم الميزانية العمومية بتصنيف الحسابات حسب نوع الحسابات والأصول والأصول المقابلة والالتزامات وحقوق الملكية. هذا يؤدي إلى رصيد نهائي قدره 29965 دولارًا. على الرغم من أنها نفس الأرقام في الحسابات، فإن الإجماليات في ورقة العمل والإجماليات في الميزانية العمومية ستختلف بسبب طرق العرض المختلفة.
رابط للتعلم
تصدر الشركات المتداولة علنًا بياناتها المالية كل ثلاثة أشهر للعرض المفتوح من قبل عامة الناس، والتي يمكن عادةً مشاهدتها على مواقعها الإلكترونية. إحدى هذه الشركات هي Alphabet, Inc. (الاسم التجاري Google). ألقِ نظرة على البيانات المالية للربع المنتهي في 31 مارس 2018 لشركة Alphabet من نموذج SEC 10-Q.
حان دورك
صافي دخل وخسارة فرانك
ما مقدار صافي الدخل/الخسارة لدى فرانك؟
الحل
في إكمال دورة المحاسبة، نواصل مناقشتنا للدورة المحاسبية، ونكمل الخطوات الأخيرة من تدوين ونشر الإدخالات الختامية وإعداد ميزان تجريبي بعد الإغلاق.
الحواشي
- 3 جيمس جيليت. «سيلادون قيد التحقيق الجنائي بشأن البيانات المالية». مجلة الناقل التجاري. 25 يوليو 2018. https://www.ccjdigital.com/200520-2/