Skip to main content
Global

3.6: إعداد ميزان تجريبي

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    193346

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    بمجرد تحليل جميع المعاملات الشهرية وتصنيفها ونشرها على أساس يومي مستمر خلال الفترة المحاسبية (شهر في مثالنا)، نكون مستعدين لبدء العمل على إعداد ميزان تجريبي (غير معدّل). يعد إعداد ميزان تجريبي غير معدل الخطوة الرابعة في الدورة المحاسبية. ميزان المراجعة هو قائمة بجميع الحسابات في دفتر الأستاذ العام التي تحتوي على أرصدة غير صفرية. يعد ميزان المراجعة خطوة مهمة في عملية المحاسبة، لأنه يساعد في تحديد أي أخطاء حسابية خلال الخطوات الثلاث الأولى في الدورة.

    لاحظ أنه بالنسبة لهذه الخطوة، فإننا نعتبر ميزان المراجعة الخاص بنا غير معدّل. يتضمن رصيد المراجعة غير المعدل في هذا القسم الحسابات قبل تعديلها. كما ترى في الخطوة 6 من دورة المحاسبة، نقوم بإنشاء ميزان تجريبي آخر يتم تعديله (راجع عملية التعديل).

    عند إنشاء ميزان تجريبي، يجب أن نأخذ في الاعتبار بعض قواعد التنسيق، على غرار تلك المتطلبات للبيانات المالية:

    • يجب أن يحتوي العنوان على اسم الشركة وتسمية الرصيد التجريبي (غير المعدل) والتاريخ.
    • يتم سرد الحسابات بترتيب المعادلة المحاسبية مع الأصول المدرجة أولاً تليها الخصوم وأخيراً حقوق الملكية.
    • يجب أن تحتوي المبالغ الموجودة أعلى كل عمود من أعمدة الخصم والائتمان على علامة الدولار.
    • وعند إضافة مبالغ، ينبغي التأكيد على الرقم النهائي في كل عمود.
    • يجب أن تحتوي الإجماليات في نهاية الميزان التجريبي على إشارات الدولار وأن يتم التأكيد عليها بشكل مزدوج.

    يتطلب نقل المعلومات من حسابات T إلى الرصيد التجريبي النظر في الرصيد النهائي في كل حساب. إذا كان الرصيد النهائي في حساب دفتر الأستاذ (T-account) عبارة عن رصيد مدين، فسوف تسجل الإجمالي في العمود الأيسر من الرصيد التجريبي. إذا كان الرصيد النهائي في حساب دفتر الأستاذ (T-account) عبارة عن رصيد ائتماني، فسوف تسجل الإجمالي في العمود الأيمن.

    بمجرد تسجيل جميع حسابات دفتر الأستاذ وأرصدتها، يتم تجميع أعمدة الخصم والائتمان في الرصيد التجريبي لمعرفة ما إذا كانت الأرقام في كل عمود تتطابق مع بعضها البعض. يجب أن يكون الإجمالي النهائي في عمود الخصم هو نفس المبلغ بالدولار الذي تم تحديده في عمود الائتمان النهائي. على سبيل المثال، إذا قررت أن رصيد الخصم النهائي هو 24,000 دولار، فيجب أن يكون الرصيد الائتماني النهائي في الرصيد التجريبي أيضًا 24,000 دولار. إذا لم يكن الرصيدان متساويين، فهناك خطأ في أحد الأعمدة على الأقل.

    برينتينج بلس، ميزان تجريبي غير معدّل، 31 يناير 2019. حسابات الخصم: نقدًا 24,800 دولار؛ حسابات القبض 1,200؛ اللوازم 500؛ المعدات 3500؛ أرباح الأسهم 100؛ مصاريف الرواتب 3600؛ مصاريف المرافق 300؛ إجمالي الديون 34,000 دولار. حسابات الائتمان: الحسابات المستحقة الدفع 500؛ الإيرادات غير المكتسبة 4,000؛ الأسهم العادية 20,000؛ إيرادات الخدمة 9,500؛ إجمالي الاعتمادات 34,000 دولار. على يمين الرصيد التجريبي غير المعدل يوجد أحد عشر حسابًا على T مع خطوط تربط أرصدة حسابات T بأرصدة الحسابات في ميزان المراجعة غير المعدل. حسابات T الأحد عشر، بالترتيب، هي: النقد، مع إدخال مدين بتاريخ 3 يناير بقيمة 20,000 دولار، وإدخال مدين بتاريخ 9 يناير لـ 4,000، وإدخال مدين بتاريخ 17 يناير مقابل 2,800، وإدخال مدين بتاريخ 23 يناير مقابل 5500، وإدخال ائتمان بتاريخ 12 يناير لـ 300، وإدخال ائتمان بتاريخ 14 يناير لـ 100، وإدخال ائتماني بتاريخ 14 يناير لـ 100، وإدخال ائتماني بتاريخ 18 يناير لـ 3500، وإدخال ائتمان بتاريخ 20 يناير بقيمة 3600، ورصيد قدره 24800. الحسابات المستحقة القبض، مع إدخال مدين بتاريخ 10 يناير بقيمة 5500، وإدخال مدين بتاريخ 27 يناير لـ 1200، وإدخال ائتمان بتاريخ 23 يناير مقابل 5500، ورصيد قدره 1200. الإمدادات، مع إدخال مدين بتاريخ 30 يناير مقابل 500، ورصيد قدره 500. المعدات، مع إدخال مدين بتاريخ 5 يناير مقابل 3500، ورصيد قدره 3500. الحسابات المستحقة الدفع، مع إدخال مدين بتاريخ 18 يناير بقيمة 3500، وإدخال ائتمان بتاريخ 9 يناير بقيمة 3500، وإدخال ائتمان بتاريخ 30 يناير لـ 500، ورصيد قدره 500. الإيرادات غير المكتسبة، مع إدخال ائتمان بتاريخ 9 يناير لـ 4,000، ورصيد قدره 4,000. الأسهم العادية، مع إدخال ائتماني بتاريخ 3 يناير بقيمة 20,000 دولار، ورصيد قدره 20,000 دولار. توزيعات الأرباح، مع إدخال مدين بتاريخ 14 يناير لـ 100، ورصيد قدره 100. إيرادات الخدمات، مع إدخال ائتمان بتاريخ 10 يناير بقيمة 5500، وإدخال ائتمان بتاريخ 17 يناير بقيمة 2800، وإدخال ائتمان بتاريخ 27 يناير لـ 1200، ورصيد قدره 9,500. مصاريف الرواتب، مع قيد مدين بتاريخ 20 يناير بقيمة 3600، ورصيد قدره 3600. مصاريف المرافق، مع إدخال مدين بتاريخ 12 يناير لـ 300، ورصيد قدره 300.

    دعنا الآن نلقي نظرة على حسابات T وميزان المراجعة غير المعدل لـ Printing Plus لمعرفة كيفية نقل المعلومات من حسابات T إلى رصيد المراجعة غير المعدل.

    على سبيل المثال، لدى Cash رصيد نهائي قدره 24800 دولار على الجانب المدين. يتم تحويل هذا الرصيد إلى الحساب النقدي في عمود الخصم في الرصيد التجريبي غير المعدل. تحتوي الحسابات المستحقة القبض (1200 دولار)، واللوازم (500 دولار)، والمعدات (3500 دولار)، وأرباح الأسهم (100 دولار)، ومصروفات الرواتب (3600 دولار)، ومصروفات المرافق (300 دولار) أيضًا على أرصدة نهائية مدينة في حسابات T الخاصة بها، لذلك سيتم نقل هذه المعلومات إلى عمود الخصم في الرصيد التجريبي غير المعدل. تحتوي جميع الحسابات المستحقة الدفع (500 دولار) والإيرادات غير المكتسبة (4,000 دولار) والأسهم العادية (20,000 دولار) وإيرادات الخدمة (9,500 دولار) على أرصدة نهائية ائتمانية في حسابات T الخاصة بها. سيتم تحويل هذه الأرصدة الدائنة إلى عمود الائتمان في الرصيد التجريبي غير المعدل.

    بمجرد تحويل جميع الأرصدة إلى الرصيد التجريبي غير المعدل، سنقوم بجمع كل عمود من أعمدة الخصم والائتمان. يبلغ إجمالي أعمدة الخصم والائتمان 34,000 دولار، مما يعني أنهما متساويان وفي حالة توازن. ومع ذلك، لمجرد أن إجماليات الأعمدة متساوية ومتوازنة، فإننا لا نزال غير مضمونين بعدم وجود خطأ.

    برينتينج بلس، ميزان تجريبي غير معدّل، 31 يناير 2019. حسابات الخصم: النقدية، 24,800 دولار؛ الحسابات المستحقة، 1,200؛ اللوازم، 500؛ المعدات، 3500؛ أرباح الأسهم، 100؛ مصاريف الرواتب، 3600؛ مصاريف المرافق، 300؛ إجمالي الديون، 34,000 دولار. حسابات الائتمان: الحسابات المستحقة الدفع، 500؛ الإيرادات غير المكتسبة، 4,000؛ الأسهم العادية، 20,000؛ إيرادات الخدمات، 9,500؛ إجمالي الاعتمادات، 34,000 دولار.

    ماذا يحدث إذا لم تكن الأعمدة متساوية؟

    المفاهيم في الممارسة

    إنرون وآرثر أندرسن

    واحدة من أكثر المخططات المالية شهرة هي تلك التي تشمل شركات Enron Corporation و Arthur Andersen. قامت إنرون بالاحتيال على الآلاف من خلال تضخيم الإيرادات التي لم تكن موجودة عن قصد. كان آرثر أندرسن شركة التدقيق المسؤولة عن التحقق بشكل مستقل من دقة البيانات والإفصاحات المالية لشركة إنرون. وهذا يعني أنهم سيقومون بمراجعة البيانات للتأكد من توافقها مع مبادئ GAAP والافتراضات والمفاهيم، من بين أمور أخرى.

    ويُزعم أن شركة آرثر أندرسن كانت مهملة في تعاملاتها مع شركة إنرون وساهمت في انهيار الشركة. وقد وُجهت إلى آرثر أندرسن تهمة عرقلة سير العدالة بسبب تمزيق وثائق مهمة تتعلق بأعمال إجرامية قامت بها شركة إنرون. وقد أدينوا ولكن تم إلغاء هذه الإدانة. ومع ذلك، فقد وقع الضرر، ومنعتها سمعة الشركة من العمل كما كانت. 10

    تحديد موقع الأخطاء

    في بعض الأحيان قد تحدث أخطاء في العملية المحاسبية، ويمكن أن يجعل ميزان المراجعة هذه الأخطاء واضحة عندما لا يتوازن.

    تتمثل إحدى طرق العثور على الخطأ في أخذ الفرق بين الإجماليات وتقسيم الفرق على اثنين. على سبيل المثال، لنفترض أن ما يلي هو ميزان المراجعة لـ Printing Plus.

    برينتينج بلس، ميزان تجريبي غير معدّل، 31 يناير 2019. الحسابات المدينة: النقدية، 24,800 دولار؛ الحسابات المستحقة، 1,200؛ اللوازم، 500؛ المعدات، 3,500؛ مصروفات الرواتب، 3,600؛ مصروفات المرافق، 300؛ إجمالي الديون، 33,900 دولار. حسابات الائتمان: الحسابات المستحقة الدفع، 500؛ الإيرادات غير المكتسبة، 4,000؛ الأسهم العادية، 20,000؛ أرباح الأسهم، 100؛ إيرادات الخدمة، 9,500؛ إجمالي الاعتمادات، 34,100 دولارًا.

    تلاحظ أن الأرصدة ليست هي نفسها. أوجد الفرق بين الإجماليات: 34,100 دولارًا - 33,900 دولارًا = فرق 200 دولار. الآن قسّم الفرق على اثنين: 200/2 دولار = 100 دولار. نظرًا لأن الجانب الائتماني يحتوي على إجمالي أعلى، انظر بعناية إلى الأرقام الموجودة على الجانب الائتماني لمعرفة ما إذا كان أي منها 100 دولار. يحتوي حساب توزيعات الأرباح على رقم 100 دولار مدرج في عمود الائتمان. عادةً ما يكون لأرباح الأسهم رصيد مدين، ولكن هنا رصيد. ألقِ نظرة على حساب توزيعات الأرباح T لمعرفة ما إذا كان قد تم نسخه إلى الرصيد التجريبي بشكل غير صحيح. إذا كانت الإجابة هي نفس الإجابة لحساب T، فقم بتتبعها مرة أخرى إلى إدخال دفتر اليومية للتحقق من الأخطاء. قد تكتشف في التحقيق الخاص بك أنك نسخت الرقم من حساب T بشكل غير صحيح. أصلح خطأك، وسيرتفع إجمالي الخصم 100 دولار وسيقل إجمالي الرصيد 100 دولار بحيث يصبح كلاهما الآن 34,000 دولار.

    هناك طريقة أخرى للعثور على خطأ وهي أخذ الفرق بين الإجماليات والقسمة على تسعة. إذا كانت نتيجة الاختلاف عبارة عن رقم صحيح، فربما تكون قد نقلت رقمًا. على سبيل المثال، لنفترض أن ما يلي هو ميزان المراجعة لـ Printing Plus.

    برينتينج بلس، ميزان تجريبي غير معدّل، 31 يناير 2019. حسابات الخصم: النقدية، 24,800 دولار؛ الحسابات المستحقة، 1,200؛ اللوازم، 500؛ المعدات، 5,300؛ أرباح الأسهم، 100؛ مصروفات الرواتب، 3600؛ مصاريف المرافق، 300؛ إجمالي الديون، 35,800 دولار. حسابات الائتمان: الحسابات المستحقة الدفع، 500؛ الإيرادات غير المكتسبة، 4,000؛ الأسهم العادية، 20,000؛ إيرادات الخدمات، 9,500؛ إجمالي الاعتمادات، 34,000 دولار.

    أوجد الفرق بين الإجماليات: 35,800 دولار — 34,000 = فرق 1,800 دولار. هذا الفرق مقسومًا على تسعة هو 200 دولار (1800 دولار/9 = 200 دولار). بالنظر إلى عمود الخصم، الذي يحتوي على إجمالي أعلى، نقرر أن حساب المعدات قد تم تحويله إلى أرقام. يجب أن يكون الحساب 3,500 دولار وليس 5,300 دولار. قمنا بنقل الثلاثة والخمسة.

    ماذا تفعل إذا جربت كلتا الطريقتين ولم تنجح أي منهما؟ لسوء الحظ، سيتعين عليك العودة خطوة واحدة في كل مرة حتى تجد الخطأ.

    إذا كان الميزان التجريبي متوازنًا، فهل يعني ذلك أن جميع الأرقام صحيحة؟ ليس بالضرورة. يمكن أن تكون لدينا أخطاء ونبقى في حالة توازن رياضي. من المهم متابعة كل خطوة بعناية فائقة وإعادة فحص عملك كثيرًا لتجنب الأخطاء في وقت مبكر من العملية.

    بعد إعداد الرصيد التجريبي غير المعدل وظهوره خاليًا من الأخطاء، قد تنظر الشركة في بياناتها المالية للحصول على فكرة عن وضع الشركة قبل إجراء التعديلات على حسابات معينة. تتطور صورة أكثر اكتمالاً لموقف الشركة بعد حدوث التعديلات، وتم إعداد ميزان تجريبي معدل. يتم تغطية هذه الخطوات التالية في دورة المحاسبة في عملية التعديل.

    حان دورك

    إكمال ميزان تجريبي

    أكمل الرصيد التجريبي لخدمة Magnificent Landscaping Service باستخدام معلومات الرصيد النهائي لحساب T التالية في 30 أبريل 2018.

    ستة حسابات T. نقدًا، إدخال 10,000 بطاقة خصم، 6000 إدخال ائتمان، الرصيد 4,000. الحسابات المستحقة، 400 قيد الخصم، الرصيد 400. الحسابات المستحقة الدفع، 50 إدخال الائتمان، الرصيد 50. الأسهم العادية، 2,050 قيدًا ائتمانيًا، الرصيد 2,050. إيرادات الخدمات، 2000 و 400 قيد ائتماني، الرصيد 2400. مصاريف الإعلان، إدخال الخصم بنسبة 100، الرصيد 100.

    الحل

    خدمة المناظر الطبيعية الرائعة، ميزان التجربة، 30 أبريل 2018. حسابات الخصم: نقدًا، 4,000 دولار؛ الحسابات المستحقة، 400؛ مصاريف الإعلان، 100؛ إجمالي الديون، 4,500 دولار. حسابات الائتمان: الحسابات المستحقة الدفع، 50؛ الأسهم العادية، 2,050؛ إيرادات الخدمة، 2,400؛ إجمالي الاعتمادات، 4,500 دولار.

    فكر مليًا

    تصحيح الأخطاء في ميزان المراجعة

    أنت تمتلك شركة استشارية صغيرة. كل شهر، تقوم بإعداد ميزان تجريبي يوضح مركز شركتك. بعد إعداد ميزانك التجريبي هذا الشهر، تكتشف أنه غير متوازن. يُظهر عمود الخصم مبلغًا إضافيًا قدره 2,000 دولار عن عمود الائتمان. قررت التحقيق في هذا الخطأ.

    ما الأساليب التي يمكنك استخدامها للعثور على الخطأ؟ ما هي التداعيات إذا لم تجد هذا الخطأ وتصلحه؟ كيف يمكنك تقليل هذه الأنواع من الأخطاء في المستقبل؟

    الحواشي