3.6.0: ملخص
- Page ID
- 193352
\( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)
3.1 وصف مبادئ وافتراضات ومفاهيم المحاسبة وعلاقتها بالقوائم المالية
- مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) هو منظمة مستقلة غير ربحية تضع معايير المحاسبة المالية ومعايير إعداد التقارير لكل من شركات القطاعين العام والخاص في الولايات المتحدة، بما في ذلك مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP).
- GAAP هي المفاهيم والمعايير والقواعد التي توجه إعداد وعرض البيانات المالية.
- لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) هي وكالة فيدرالية مستقلة مكلفة بحماية مصالح المستثمرين وتنظيم أسواق الأسهم وضمان التزام الشركات بمتطلبات GAAP.
- يستخدم FASB إطارًا مفاهيميًا، وهو عبارة عن مجموعة من المفاهيم التي توجه إعداد التقارير المالية.
- يتطلب مبدأ الاعتراف بالإيرادات من الشركات تسجيل الإيرادات عند كسبها. يتم تحقيق الإيرادات عندما يتم تقديم منتج أو خدمة.
- يتطلب مبدأ الاعتراف بالمصروفات أن تتطابق المصروفات المتكبدة مع الإيرادات المكتسبة في نفس الفترة. ترتبط النفقات بتوليد الإيرادات.
- يسجل مبدأ التكلفة الأصول بقيمتها في تاريخ الاستحواذ. لا يجوز للشركة تسجيل ما تقدره أو تعتقد أن قيمة الأصل هي، فقط ما يمكن التحقق منه. عادةً ما يتم تمثيل عملية التحقق هذه من خلال معاملة فعلية.
- يتطلب مبدأ الإفصاح الكامل من الشركات نقل أي معلومات إلى الجمهور قد تؤثر على البيانات المالية غير المتاحة بسهولة في البيانات المالية. يساعد هذا مستخدمي المعلومات على اتخاذ قرارات أكثر استنارة.
- يؤكد مفهوم الكيان المنفصل أنه يمكن الإبلاغ عن الأنشطة التجارية فقط، وليس البيانات المالية الشخصية للمالك، في البيانات المالية للشركة.
- تنص المحافظة على أنه يجب على الشركة تسجيل النفقات أو الخسائر عندما يكون هناك توقع بوجودها ولكن فقط الاعتراف بالمكاسب أو الإيرادات عندما يكون هناك تأكيد بأنها ستتحقق.
- يتطلب القياس النقدي استخدام وحدة نقدية للإبلاغ عن المعلومات المالية، مثل الدولار الأمريكي. هذا يجعل المعلومات قابلة للمقارنة.
- يفترض افتراض الشركة المستمرة أن الشركة ستستمر في العمل في المستقبل المنظور. إذا كانت هناك مخاوف من أن الشركة لن تستمر في العمل، فيجب الكشف عن ذلك للإدارة ومستخدمي المعلومات الآخرين.
- يقدم افتراض الفترة الزمنية معلومات مالية في أطر زمنية متساوية وقصيرة، مثل الشهر أو الربع أو السنة.
- توضح المعادلة المحاسبية أن الأصول يجب أن تساوي مجموع الخصوم وحقوق الملكية. يتم تحليل المعاملات باستخدام هذه المعادلة للتحضير للخطوة التالية في دورة المحاسبة.
3.2 تعريف ووصف المعادلة المحاسبية الموسعة وعلاقتها بتحليل المعاملات
- تقسم المعادلة المحاسبية الموسعة جزء حقوق الملكية من المعادلة المحاسبية إلى مزيد من التفاصيل لإظهار الأسهم العادية وأرباح الأسهم والإيرادات والمصروفات بشكل فردي.
- مخطط الحسابات هو نظام ترقيم يسرد جميع حسابات الشركة بالترتيب الذي تظهر به في البيانات المالية، بدءًا من حسابات الميزانية العمومية ثم حسابات بيان الدخل.
3.3 تحديد ووصف الخطوات الأولية في دورة المحاسبة
- الخطوة 1 في الدورة المحاسبية: يتطلب تحديد المعاملات وتحليلها من الشركة أخذ المعلومات من مصدر أصلي، وتحديد الغرض منها كمعاملة مالية، وربط تلك المعلومات بمعادلة محاسبية.
- الخطوة 2 في الدورة المحاسبية: تسجيل المعاملات في مجلة يأخذ المعلومات المالية المحددة في المعاملة وينسخ تلك المعلومات، باستخدام المعادلة المحاسبية، في مجلة. المجلة هي سجل لجميع المعاملات.
- الخطوة 3 في الدورة المحاسبية: يؤدي نشر معلومات دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ إلى أخذ جميع المعلومات المنقولة إلى المجلة ونشرها في دفتر الأستاذ العام. دفتر الأستاذ العام في تراكم جميع الحسابات التي تحتفظ بها الشركة وأرصدتها.
- الخطوة 4 في الدورة المحاسبية: يتطلب إعداد رصيد تجريبي غير معدل نقل المعلومات من دفتر الأستاذ العام (T-accounts) إلى رصيد تجريبي غير معدل يعرض جميع أرصدة الحسابات.
3.4 تحليل المعاملات التجارية باستخدام المعادلة المحاسبية وإظهار تأثير المعاملات التجارية على البيانات المالية
- تعتبر كل من المعادلات المحاسبية الأساسية والموسعة مفيدة في تحليل كيفية تأثير أي معاملة على البيانات المالية للشركة.
3.5 استخدم إدخالات دفتر اليومية لتسجيل المعاملات والنشر في حسابات T
- المجلات هي المكان الأول الذي يتم فيه إدخال المعلومات في نظام المحاسبة، ولهذا السبب غالبًا ما يشار إليها باسم كتب الإدخال الأصلية.
- يؤدي تدوين المعاملات في دفتر اليومية إلى نقل المعلومات من تحليل المعادلات المحاسبية إلى سجل كل معاملة.
- هناك العديد من قواعد التنسيق الخاصة بالمعاملات اليومية التي تتضمن مكان وضع عمليات الخصم والائتمان، وعناوين الحسابات التي تأتي أولاً، والحاجة إلى التاريخ وإدراج وصف موجز.
- تقوم الخطوة 3 في الدورة المحاسبية بنشر معلومات دفتر اليومية في دفتر الأستاذ العام (T-accounts). يجب حساب الأرصدة النهائية في كل حساب قبل حدوث التحويل إلى الرصيد التجريبي.
3.6 إعداد ميزان تجريبي
- يحتوي ميزان المراجعة على قائمة بجميع الحسابات في دفتر الأستاذ العام بأرصدة غير صفرية. يتم نقل المعلومات من حسابات T إلى الرصيد التجريبي.
- في بعض الأحيان تحدث أخطاء في ميزان المراجعة، وهناك طرق للعثور على هذه الأخطاء. قد يضطر المرء إلى المرور بكل خطوة من خطوات العملية المحاسبية لتحديد خطأ في ميزان المراجعة.
الشروط الرئيسية
- توازن غير طبيعي
- رصيد الحساب الذي يتعارض مع الرصيد العادي المتوقع لهذا الحساب
- حساب
- سجل يوضح الزيادات والانخفاضات في الأصول والخصوم وحقوق الملكية الموجودة في المعادلة المحاسبية
- دورة المحاسبة
- عملية خطوة بخطوة لتسجيل الأنشطة والأحداث التجارية للحفاظ على السجلات المالية محدثة
- كتاب الإدخال الأصلي
- غالبًا ما يشار إلى المجلة على هذا النحو لأنها المكان الذي تدخل فيه المعلومات في الأصل إلى النظام
- مخطط الحسابات
- نظام ترقيم الحسابات الذي يسرد جميع الحسابات التي تستخدمها الشركة في معاملاتها اليومية
- دخول مركب
- تم إدراج أكثر من حساب ضمن عمود الخصم و/أو الائتمان في دفتر اليومية
- إطار مفاهيمي
- الأهداف المترابطة وأساسيات مبادئ المحاسبة لإعداد التقارير المالية
- المحافظة
- مفهوم أنه في حالة عدم اليقين في التقدير المالي المحتمل، يجب على الشركة أن تتوخى الحذر وتبلغ عن المبلغ الأكثر تحفظًا
- رأس المال المساهم
- استثمار المالك (النقد والأصول الأخرى) في الأعمال التجارية التي تأتي عادةً في شكل أسهم عادية
- مبدأ التكلفة
- يجب تسجيل كل ما تملكه الشركة أو تسيطر عليه (الأصول) بقيمته في تاريخ الاستحواذ
- ائتمان
- يسجل المعلومات المالية على الجانب الأيمن من الحساب
- مدين
- يسجل المعلومات المالية على الجانب الأيسر من كل حساب
- نظام محاسبة القيد المزدوج
- يتطلب أن يكون مجموع الديون مساويًا لمجموع الاعتمادات لكل معاملة
- رصيد الحساب الختامي
- الفرق بين عمليات الخصم والائتمانات للحساب
- معادلة محاسبية موسعة
- يقسم جزء حقوق الملكية من المعادلة المحاسبية إلى مزيد من التفاصيل لمعرفة التأثير على الأسهم من التغييرات في الإيرادات والمصروفات، وعلى استثمارات المالك والمدفوعات
- مبدأ التعرف على المصروفات
- (وهو مبدأ المطابقة أيضا) يطابق المصروفات مع الإيرادات ذات الصلة في الفترة التي تم فيها توليد الإيرادات
- مبدأ الكشف الكامل
- يجب على الشركة الإبلاغ عن أي أنشطة تجارية يمكن أن تؤثر على ما يتم الإبلاغ عنه في البيانات المالية
- دفتر الأستاذ العام
- قائمة شاملة لجميع حسابات الشركة بأرصدتها الفردية
- افتراض الشركة العاملة
- في حالة عدم وجود أي دليل على عكس ذلك، افترض أن الشركة ستستمر في العمل في المستقبل غير المحدد
- مجلة
- سجل لجميع المعاملات
- الصحافة
- إدخال المعلومات في مجلة؛ الخطوة الثانية في دورة المحاسبة
- القياس النقدي
- نظام استخدام وحدة نقدية لتقييم المعاملة، مثل الدولار الأمريكي
- توازن عادي
- الرصيد المتوقع الذي يحتفظ به كل نوع حساب، وهو الجانب الذي يزداد
- المصدر الأصلي
- سجل قابل للتتبع للمعلومات التي تساهم في إنشاء معاملة تجارية
- فترة
- دورة تشغيل واحدة للنشاط التجاري، والتي يمكن أن تكون شهرًا أو ربعًا أو عامًا
- نشر
- يأخذ جميع المعاملات من المجلة خلال فترة وينقل المعلومات إلى دفتر الأستاذ العام (دفتر الأستاذ)
- مصاريف مسبقة الدفع
- العناصر المدفوعة مسبقًا قبل استخدامها
- مبدأ الاعتراف بالإيرادات
- مبدأ ينص على أنه يجب على الشركة الاعتراف بالإيرادات في الفترة التي يتم فيها كسبها؛ لا تعتبر مكتسبة حتى يتم تقديم منتج أو خدمة
- مفهوم الكيان المنفصل
- يجوز للشركة فقط الإبلاغ عن الأنشطة في البيانات المالية المتعلقة تحديدًا بعمليات الشركة، وليس تلك الأنشطة التي تؤثر على المالك شخصيًا
- إدخال بسيط
- يتم إدراج حساب خصم واحد وحساب ائتماني واحد فقط ضمن أعمدة الخصم والائتمان الخاصة بإدخال دفتر اليومية
- حقوق المساهمين
- استثمارات المالك (المساهمون) في الأعمال والأرباح
- حساب تي
- تمثيل رسومي لحساب دفتر الأستاذ العام حيث يتم تقسيم كل حساب بصريًا إلى الجانبين الأيسر والأيمن
- افتراض الفترة الزمنية
- يمكن للشركات تقديم معلومات مفيدة في فترات زمنية أقصر مثل السنوات أو الأرباع أو الأشهر
- معاملة
- نشاط تجاري أو حدث له تأثير على المعلومات المالية المقدمة في البيانات المالية
- ميزان تجريبي
- قائمة بجميع الحسابات في دفتر الأستاذ العام التي تحتوي على أرصدة غير صفرية
- ميزان تجريبي غير معدل
- ميزان المراجعة الذي يتضمن الحسابات قبل تعديلها
- إيرادات غير مكتسبة
- دفعة مقدمة لمنتج أو خدمة لم تقدمها الشركة بعد؛ تعتبر المعاملة مسؤولية حتى يتم تقديم المنتج أو الخدمة