11.3: Eleza na Utumie Mbinu za Kushuka kwa thamani ili kugawa Gharama za Mitaji

Katika sehemu hii, tunazingatia sifa kuu za kuamua gharama za mtaji na baadhi ya chaguzi za kugawa gharama hizi kwa kila mwaka kwa kutumia mchakato wa kushuka kwa thamani. Katika uamuzi wa gharama za mtaji, hatufikiri tu gharama ya awali ya mali; badala yake, tunaamua gharama zote zinazohitajika kuweka mali katika huduma. Kwa mfano, kama kampuni yetu ilinunua vyombo vya habari vya kuchimba kwa $22,000, na ilitumia $2,500 kwa kodi ya mauzo na $800 kwa ajili ya utoaji na kuanzisha, hesabu ya kushuka kwa thamani itategemea gharama ya $22,000 pamoja na $2,500 pamoja na $800, kwa gharama ya jumla ya $25,300.

Pia tunashughulikia baadhi ya istilahi iliyotumiwa katika uamuzi wa kushuka kwa thamani ambayo unataka kujitambulisha na. Hatimaye, kwa upande wa kugawa gharama, kuna njia mbadala zinazopatikana kwa kampuni. Tunazingatia chaguo tatu maarufu zaidi, njia ya mstari wa moja kwa moja, njia ya vitengo-ya-uzalishaji, na njia ya kusawazisha mara mbili.

ZAMU YAKO

Kuhesabu Gharama za kushuka kwa thamani

Liam hununua hariri screen mashine yake kwa $10,000. Anakadiria kwamba anaweza kutumia mashine hii kwa miaka mitano au vyombo vya habari 100,000, na kwamba mashine hiyo itakuwa na thamani ya dola 1,000 tu mwishoni mwa maisha yake. Pia anakadiria kwamba atafanya vitu 20,000 vya nguo katika mwaka mmoja na vitu 30,000 vya nguo katika mwaka wa pili. Kuamua gharama ya kushuka kwa thamani ya Liam kwa miaka miwili ya kwanza ya biashara chini ya mstari wa moja kwa moja, vitengo-ya-uzalishaji, na mbinu mbili-kushuka kwa usawa. Pia, rekodi funguo za jarida.

Suluhisho

Njia ya mstari wa moja kwa moja: ($10,000 - $1,000) /5 = $1,800 kwa mwaka kwa miaka miwili.

Units-ya-uzalishaji mbinu: ($10,000 - $1,000) /100,000= $0.09 kwa vyombo vya habari

Gharama ya Mwaka 1: $0.09 × 20,000 = $1,800

Gharama ya Mwaka 2: $0.09 × 30,000 = $2,700

Mbinu ya kusawazisha mara mbili:

Mwaka 1 gharama: [($10,000 - 0) /5] × 2 = $4,000

Mwaka 2 gharama: [($10,000 - $4,000) /5] × 2 = $2,400

Muhimu wa kushuka kwa thamani

Kama umejifunza, wakati wa uhasibu kwa mali ya kudumu ya muda mrefu, hatuwezi kurekodi tu gharama kwa gharama ya mali na kurekodi outflow nzima ya fedha katika kipindi kimoja cha uhasibu. Kama mali nyingine zote, wakati wa kununua au kupata mali ya muda mrefu, inapaswa kurekodi kwa gharama ya kihistoria (ya awali), ambayo inajumuisha gharama zote za kupata mali na kuiweka katika matumizi. Kurekodi awali ya mali ina hatua mbili:

1. Rekodi ununuzi wa awali tarehe ya ununuzi, ambayo huweka mali kwenye mizania (kama mali, mimea, na vifaa) kwa gharama, na rekodi kiasi kama maelezo ya kulipwa, akaunti zinazolipwa, au nje ya fedha.
2. Mwishoni mwa kipindi hicho, fanya kuingia kurekebisha kutambua gharama za kushuka kwa thamani. Makampuni inaweza kurekodi gharama kushuka kwa thamani zilizotumika kila mwaka, robo mwaka, au kila mwezi.

Kufuatia GAAP na kanuni ya kutambua gharama, gharama ya kushuka kwa thamani ni kutambuliwa juu ya maisha ya mali inakadiriwa kuwa muhimu.

Kurekodi Ununuzi wa awali wa Mali

Mali zimeandikwa kwenye mizania kwa gharama, maana yake ni kwamba gharama zote za kununua mali na kuandaa mali kwa ajili ya uendeshaji zinapaswa kuingizwa. Gharama nje ya bei ya ununuzi ni pamoja na meli, kodi, ufungaji, na marekebisho ya mali.

Kuingia kwa jarida ili kurekodi ununuzi wa mali isiyohamishika (kudhani kwamba kumbuka kulipwa hutumiwa kwa fedha na sio akaunti ya muda mfupi inayolipwa) inavyoonyeshwa hapa.

Kutumia hii kwa biashara ya uchunguzi wa hariri ya Liam, tunajifunza kwamba alinunua mashine yake ya uchunguzi wa hariri kwa $5,000 kwa kulipa fedha za $1,000 na salio katika note iliyolipwa zaidi ya miaka mitano. Kuingia kwa jarida kurekodi ununuzi umeonyeshwa hapa.

DHANA KATIKA MAZOEZI

Kukadiria Maisha muhimu na Thamani ya Salvage

Maisha muhimu na thamani ya salvage ni makadirio yaliyotolewa wakati mali imewekwa katika huduma. Ni kawaida na inatarajiwa kuwa makadirio hayana sahihi na kutokuwa na uhakika unaohusika katika kukadiria siku zijazo. Wakati mwingine, hata hivyo, kampuni inaweza kujaribu kuchukua faida ya kukadiria thamani ya salvage na maisha muhimu ili kuboresha mapato. Thamani kubwa ya salvage na maisha ya muda mrefu hupungua gharama za kushuka kwa thamani ya kila mwaka na kuongeza mapato ya kila mwaka. Mfano wa tabia hii ni Usimamizi wa Taka, ambao ulipewa nidhamu na Tume ya Usalama na Fedha kwa kubadilisha makadirio yake kwa udanganyifu ili kupunguza gharama za kushuka kwa thamani na kuzidisha mapato halisi kwa dola bilioni 1.7. ⁶

Vipengele vilivyotumika katika kuhesabu kushuka kwa thamani

Kanuni ya kutambua gharama ambayo inahitaji kwamba gharama ya mali zitatengwa juu ya maisha muhimu ya mali ni mchakato wa kushuka kwa thamani. Kwa mfano, ikiwa tunununua lori la utoaji kutumia kwa miaka mitano ijayo, tutaweza kugawa gharama na rekodi ya gharama za kushuka kwa thamani katika kipindi chote cha miaka mitano. Mahesabu ya gharama za kushuka kwa thamani kwa kipindi sio msingi wa mabadiliko yaliyotarajiwa katika thamani ya soko ya haki ya mali; badala yake, kushuka kwa thamani kunategemea ugawaji wa gharama ya kumiliki mali kwa kipindi cha maisha yake muhimu.

Vitu vifuatavyo ni muhimu katika kuamua na kurekodi kushuka kwa thamani:

• Kitabu thamani: mali ya awali ya gharama chini kusanyiko kushuka kwa thamani.
• Maisha muhimu: urefu wa muda mali itatumika kwa ufanisi ndani ya shughuli.
• Salvage (mabaki) thamani: bei mali kuuza kwa au kuwa na thamani kama biashara-katika wakati maisha yake muhimu muda wake. Uamuzi wa thamani ya salvage inaweza kuwa sayansi isiyo sahihi, kwani inahitaji kutarajia nini kitatokea baadaye. Mara nyingi, thamani ya salvage inakadiriwa kulingana na uzoefu uliopita na mali sawa.
• Msingi wa thamani (gharama): gharama ya kushuka kwa thamani juu ya maisha muhimu ya mali. Kwa mfano, ikiwa tulilipa $50,000 kwa mali na kutarajia thamani ya salvage ya $10,000, msingi wa kushuka kwa thamani ni $40,000. Tunatarajia $40,000 katika kushuka kwa thamani kwa kipindi cha muda ambapo mali ilitumiwa, na kisha ingeuzwa kwa $10,000.

Kushuka kwa thamani kunarekodi gharama kwa thamani ya mali inayotumiwa na kuondosha sehemu hiyo ya mali kutoka kwa usawa. Kuingia kwa jarida la kurekodi kushuka kwa thamani kunaonyeshwa hapa.

Gharama ya kushuka kwa thamani ni gharama ya kawaida ya uendeshaji inayoonekana kwenye taarifa ya mapato. Kushuka kwa thamani ya kusanyiko ni akaunti ya contra, maana yake imeunganishwa na akaunti nyingine na hutumiwa kukabiliana na usawa wa akaunti kuu ambayo inarekodi gharama ya kushuka kwa thamani ya jumla kwa mali isiyohamishika juu ya maisha yake. Katika kesi hiyo, akaunti ya mali inakaa kumbukumbu kwa thamani ya kihistoria lakini inakabiliwa na usawa na kushuka kwa thamani ya kusanyiko. Kushuka kwa thamani ya kusanyiko hutolewa kutoka kwa gharama ya kihistoria ya mali kwenye mizania ili kuonyesha mali katika thamani ya kitabu. Thamani ya kitabu ni kiasi cha mali ambayo haijatengwa kwa gharama kupitia kushuka kwa thamani.

Katika kesi hiyo, thamani ya kitabu cha mali ni $20,000: gharama ya kihistoria ya $25,000 chini ya kushuka kwa thamani ya kusanyiko ya $5,000.

Ni muhimu kutambua, hata hivyo, kwamba si mali yote ya muda mrefu ni depreciated. Kwa mfano, ardhi haipatikani kwa sababu kushuka kwa thamani ni ugawaji wa gharama ya mali juu ya maisha yake muhimu. Je! Mtu anawezaje kuamua maisha muhimu kwa ardhi? Inadhaniwa kuwa ardhi ina maisha yasiyo na ukomo muhimu; kwa hiyo, haipatikani, na inabakia kwenye vitabu kwa gharama ya kihistoria.

Mara baada ya kuamua kuwa kushuka kwa thamani inapaswa kuhesabiwa, kuna njia tatu ambazo hutumiwa kwa kawaida kuhesabu ugawaji wa gharama za kushuka kwa thamani: njia ya mstari wa moja kwa moja, njia ya vitengo vya uzalishaji, na njia ya kusawazisha mara mbili. Njia ya nne, njia ya tarakimu ya miaka, ni chaguo jingine la kasi ambalo limepoteza umaarufu na linaweza kujifunza katika kozi za kati za uhasibu. Hebu kutumia mazingira yafuatayo kuwashirikisha Kenzie Company kufanya kazi kupitia njia hizi tatu.

Fikiria kuwa tarehe 1 Januari 2019, Kampuni ya Kenzie ilinunua vyombo vya uchapishaji kwa dola 54,000. Kenzie hulipa gharama za usafirishaji za $1,500 na gharama za kuanzisha za $2,500, inachukua maisha muhimu ya miaka mitano au kurasa 960,000. Kulingana na uzoefu, Kampuni ya Kenzie inatarajia thamani ya salvage ya $10,000.

Kumbuka kwamba uamuzi wa gharama za kushuka kwa thamani inahitaji ikiwa ni pamoja na gharama zote zinazoandaa mali kwa matumizi ya kampuni. Mfano wa Kenzie utajumuisha gharama za usafirishaji na kuanzisha. Gharama yoyote ya kudumisha au kutengeneza vifaa itakuwa kutibiwa kama gharama za kawaida, hivyo gharama ya jumla itakuwa $58,000, na, baada ya kuruhusu thamani ya salvage inayotarajiwa ya $10,000 katika miaka mitano, biashara inaweza kuchukua $48,000 kwa kushuka kwa thamani juu ya maisha ya kiuchumi ya mashine.

DHANA KATIKA MAZOEZI

Mali isiyohamishika

Wewe kazi kwa Georgia-Pacific kama mhasibu katika malipo ya fasta mali tanzu leja katika uzalishaji na ghala kituo katika Pennsylvania. Kituo hiki ni katika mchakato wa uppdatering na kuchukua nafasi ya makundi kadhaa ya mali, ikiwa ni pamoja na vitengo vya kuhifadhi ghala, malori ya uma, na vifaa kwenye mstari wa uzalishaji. Ni kazi yako kuweka taarifa katika fasta mali tanzu leja hadi sasa na sahihi. Unahitaji taarifa juu ya gharama ya awali ya kihistoria, inakadiriwa maisha muhimu, thamani ya salvage, mbinu za kushuka kwa thamani, na matumizi ya ziada ya mtaji. Wewe ni msisimko kuhusu ununuzi mpya na upgrades kwa kituo na jinsi wao kusaidia kampuni kuwatumikia wateja wake bora. Hata hivyo, umekuwa katika nafasi yako ya sasa kwa miaka michache tu na haujawahi kusimamia sasisho kubwa, na unatambua kwamba utahitaji kukusanya habari nyingi mara moja ili kuweka rekodi za uhasibu sahihi. Unajisikia kuzidiwa na kuchukua dakika ili upate pumzi yako na kufikiri kupitia kile unachohitaji. Baada ya dakika chache, unatambua kwamba una watu wengi na rasilimali nyingi za kufanya kazi na kukabiliana na mradi huu. Je, utafanya kazi na nani na utaendaje kukusanya kile unachohitaji?

Kushuka kwa thamani ya mstari wa moja kwa moja

Kushuka kwa thamani ya mstari wa moja kwa moja ni njia ya kushuka kwa thamani ambayo inagawanya kiasi cha kushuka kwa thamani katika maisha muhimu ya mali. Kwa hiyo, tunapaswa kuamua gharama ya kushuka kwa thamani ya kila mwaka kwa kugawa msingi wa thamani wa $48,000 kwa maisha ya kiuchumi ya miaka mitano, kutoa gharama ya kushuka kwa thamani ya kila mwaka ya $9,600. Maingizo ya jarida ya kurekodi miaka miwili ya kwanza ya gharama huonyeshwa, pamoja na maelezo ya usawa. Hapa ni kuingia jarida na habari kwa mwaka mmoja:

Baada ya kuingia jarida mwaka mmoja, vyombo vya habari vingekuwa na thamani ya kitabu cha $48,400. Hii ni gharama ya awali ya $58,000 chini ya kushuka kwa thamani ya kusanyiko ya $9,600. Hapa ni kuingia jarida na habari kwa mwaka mbili:

Kenzie anarekodi gharama ya kushuka kwa thamani ya kila mwaka ya $9,600. Kila mwaka, usawa wa kushuka kwa thamani ya kusanyiko huongezeka kwa $9,600, na thamani ya kitabu cha vyombo vya habari hupungua kwa $9,600 sawa. Mwishoni mwa miaka mitano, mali itakuwa na thamani ya kitabu cha $10,000, ambayo inahesabiwa kwa kutoa kushuka kwa thamani ya kusanyiko ya $48,000 (5 × $9,600) kutoka kwa gharama ya $58,000.

Units-ya-uzalishaji kushuka kwa thamani

Moja kwa moja line kushuka kwa thamani ni ufanisi, uhasibu kwa ajili ya mali kutumika mara kwa mara juu ya maisha yao, lakini vipi kuhusu mali ambayo hutumiwa kwa kawaida chini? Njia ya kushuka kwa thamani ya vitengo vya uzalishaji inategemea kushuka kwa thamani juu ya matumizi halisi ya mali, ambayo inafaa zaidi wakati maisha ya mali ni kazi ya matumizi badala ya muda. Kwa mfano, njia hii inaweza akaunti kwa kushuka kwa thamani ya vyombo vya habari vya uchapishaji ambayo msingi wa kushuka kwa thamani ni $48,000 (kama katika njia ya mstari wa moja kwa moja), lakini sasa idadi ya kurasa ambazo vyombo vya habari ni muhimu.

Katika mfano wetu, vyombo vya habari vitakuwa na kushuka kwa thamani ya jumla ya $48,000 juu ya maisha yake muhimu ya kurasa 960,000. Kwa hiyo, tungegawanya $48,000 na kurasa 960,000 ili kupata gharama kwa kila ukurasa wa $0.05. Ikiwa Kenzie alichapisha kurasa 180,000 mwaka wa kwanza, gharama ya kushuka kwa thamani itakuwa kurasa 180,000 × $0.05 kwa kila ukurasa, au $9,000. Kuingia kwa jarida kurekodi gharama hii itakuwa sawa na kushuka kwa thamani ya mstari wa moja kwa moja: kiasi cha dola tu kingebadilika. Uwasilishaji wa kushuka kwa thamani ya kusanyiko na hesabu ya thamani ya kitabu pia itakuwa sawa. Kenzie angeendelea kushuka thamani ya mali hadi jumla ya dola 48,000 katika kushuka kwa thamani ikichukuliwa baada ya kuchapisha jumla ya kurasa 960,000.

KUFIKIRI KUPITIA

Kuamua juu ya Njia ya Kushuka kwa thamani

Liam anajitahidi kuamua ni mbinu deprecation anapaswa kutumia kwa ajili ya mashine yake mpya hariri-uchunguzi. Anatarajia mauzo kuongezeka zaidi ya miaka mitano ijayo. Pia anatarajia (matumaini) kwamba katika miaka miwili atahitaji kununua mashine ya pili ya uchunguzi wa hariri ili kuendelea na mahitaji ya bidhaa za kampuni yake inayoongezeka. Ambayo kushuka kwa thamani njia mantiki zaidi kwa Liam: gharama kubwa katika miaka michache ya kwanza, au kuweka gharama thabiti baada ya muda? Au ingekuwa bora kwake kufikiri kwa muda, lakini badala ya matumizi ya mashine?

Kushuka kwa thamani mara mbili-Kupungua kwa usawa

Njia ya kushuka kwa thamani ya usawa mara mbili ni ngumu zaidi ya mbinu tatu kwa sababu inachukua muda na matumizi na inachukua gharama zaidi katika miaka michache ya kwanza ya maisha ya mali. Double-kupungua inazingatia muda kwa kuamua asilimia ya gharama kushuka kwa thamani ambayo kuwepo chini ya kushuka kwa thamani ya mstari wa moja kwa moja. Ili kuhesabu hili, ugawanye 100% kwa maisha ya makadirio katika miaka. Kwa mfano, mali ya miaka mitano itakuwa 100/5, au 20% kwa mwaka. Mali ya miaka minne itakuwa 100/4, au 25% kwa mwaka. Kisha, kwa sababu mali ni kawaida zaidi na “kutumika” zaidi mapema katika maisha yao, njia ya kupungua mara mbili inachukua matumizi katika akaunti kwa mara mbili asilimia ya mstari wa moja kwa moja. Kwa mali ya miaka minne, kuzidisha 25% (100% /4 miaka maisha) × 2, au 50%. Kwa mali ya miaka mitano, kuzidisha 20% (100% /maisha ya miaka 5) × 2, au 40%.

Kipengele kimoja cha pekee cha njia ya kusawazisha mara mbili ni kwamba katika mwaka wa kwanza, thamani ya salvage inakadiriwa haijaondolewa kutoka kwa gharama ya jumla ya mali kabla ya kuhesabu gharama ya kushuka kwa thamani ya mwaka wa kwanza. Badala yake gharama ya jumla huongezeka kwa asilimia iliyohesabiwa. Hata hivyo, gharama za kushuka kwa thamani haziruhusiwi kuchukua thamani ya kitabu chini ya thamani ya makadirio ya salvage, kama ilivyoonyeshwa katika maandishi yafuatayo.

Angalia kwamba katika mwaka wa nne, thamani ya kitabu iliyobaki ya $12,528 haikuzidi kwa 40%. Hii ni kwa sababu gharama ingekuwa $5,011.20, na kwa kuwa hatuwezi kushuka thamani ya mali chini ya thamani ya makadirio ya salvage ya $10,000, gharama haiwezi kuzidi $2,528, ambayo ni kiasi kilichoachwa kushuka kwa thamani (tofauti kati ya thamani ya kitabu cha $12,528 na thamani ya salvage ya $10,000). Kwa kuwa mali imeshuka kwa thamani yake ya salvage mwishoni mwa mwaka wa nne, hakuna kushuka kwa thamani inaweza kuchukuliwa mwaka wa tano.

Katika mfano wetu, gharama ya kushuka kwa thamani ya usawa wa mara mbili ya mwaka wa kwanza itakuwa $58,000 × 40%, au $23,200. Kwa miaka iliyobaki, asilimia ya kupungua mara mbili huongezeka kwa thamani ya kitabu iliyobaki ya mali. Kenzie angeendelea kushuka thamani ya mali hadi thamani ya kitabu na makadirio ya thamani ya salvage ni sawa (katika kesi hii $10,000).

Athari halisi ya tofauti katika kushuka kwa thamani ya mstari wa moja kwa moja dhidi ya kushuka kwa thamani ya usawa wa mara mbili ni kwamba chini ya njia ya kupungua kwa usawa, gharama za kushuka kwa thamani za halali ni kubwa zaidi katika miaka ya awali kuliko wale wanaoruhusiwa kushuka kwa thamani ya mstari wa moja kwa moja. Hata hivyo, juu ya maisha ya thamani ya mali, gharama ya kushuka kwa thamani ya jumla ya kuchukuliwa itakuwa sawa, bila kujali njia ambayo chombo huchagua. Kwa mfano, katika mfano wa sasa wote wa mstari wa moja kwa moja na kushuka kwa thamani ya usawa wa mara mbili utatoa gharama ya kushuka kwa thamani ya jumla ya $48,000 juu ya maisha yake ya thamani ya miaka mitano.

UHUSIANO WA IFRS

Uhasibu kwa Kushuka kwa thamani

Wote GAAP Marekani na International Financial Ripoti Viwango (IFRS) akaunti kwa ajili ya mali ya muda mrefu (yanayoonekana na zisizogusika) kwa kurekodi mali kwa gharama muhimu ili kufanya mali tayari kwa matumizi yake yaliyokusudiwa. Zaidi ya hayo, seti zote mbili za viwango zinahitaji kwamba gharama za mali zitambuliwe juu ya maisha ya kiuchumi, muhimu, au ya kisheria ya mali kupitia mchakato wa ugawaji kama vile kushuka kwa thamani. Hata hivyo, kuna tofauti kubwa katika jinsi mchakato wa ugawaji unatumiwa pamoja na jinsi mali zinafanywa kwenye mizania.

IFRS na GAAP ya Marekani huruhusu makampuni kuchagua kati ya mbinu tofauti za kushuka kwa thamani, kama vile ugawaji (njia ya mstari wa moja kwa moja), kushuka kwa thamani kulingana na matumizi (mbinu za uzalishaji), au njia ya kasi (usawa wa kupungua mara mbili). Mitambo ya kutumia mbinu hizi haifai kati ya viwango viwili. Hata hivyo, IFRS inahitaji makampuni kutumia “kushuka kwa thamani ya sehemu” ikiwa inawezekana. Sehemu kushuka kwa thamani ingekuwa kuomba mali na vipengele kuwa na maisha tofauti. Fikiria mfano ufuatao kutumia ndege inayomilikiwa na Southwest Airlines. Hebu tugawanye ndege hii katika vipengele vitatu: mambo ya ndani, inji, na fuselage. Tuseme maisha ya wastani ya mambo ya ndani ya ndege ni miaka kumi, maisha ya wastani ya inji ni miaka kumi na tano, na maisha ya wastani ya fuselage ni miaka ishirini na mitano. Kutokana na hili, ni nini kinachopaswa kuwa maisha ya thamani ya mali? Katika hali hiyo, chini ya IFRS, gharama zinazohusiana na mambo ya ndani zingekuwa depreciated zaidi ya miaka kumi, gharama zinazohusiana na inji itakuwa depreciated zaidi ya miaka kumi na tano, na gharama zinazohusiana na fuselage itakuwa depreciated zaidi ya miaka ishirini na mitano. Chini ya GAAP ya Marekani, gharama ya jumla ya ndege ingekuwa imeshuka kwa thamani zaidi ya miaka ishirini. Kwa wazi, kushuka kwa thamani ya sehemu inahusisha kuhifadhi rekodi zaidi na kiasi tofauti cha kushuka kwa thamani kwa mwaka kwa maisha ya mali. Lakini kiasi hicho cha kushuka kwa thamani ya jumla, gharama ya thamani ya chini ya mabaki ya mali, itachukuliwa juu ya maisha ya mali chini ya GAAP ya Marekani na IFRS.

Pengine moja ya tofauti muhimu zaidi kati ya IFRS na Marekani GAAP huathiri mali ya muda mrefu. Hii ni uwezo, chini ya IFRS, kurekebisha thamani ya mali hizo kwa thamani yao ya haki kama ya tarehe ya mizania. Marekebisho ya thamani ya haki yanafanywa na “darasa” la mali, kama vile mali isiyohamishika, kwa mfano. Kampuni inaweza kurekebisha baadhi ya madarasa ya mali kwa thamani ya haki lakini si wengine. Chini ya GAAP ya Marekani, karibu mali zote za muda mrefu zinafanywa kwenye mizania kwa gharama zao za kihistoria zilizopungua, bila kujali jinsi thamani halisi ya haki ya mali inavyobadilika. Fikiria mfano unaofuata. Tuseme kampuni yako inamiliki jengo moja ambalo umenunua kwa $1,000,000. Jengo hilo kwa sasa lina dola 200,000 katika kushuka kwa thamani ya kusanyiko. Jengo hili sasa lina thamani ya kitabu cha $800,000. Chini ya GAAP ya Marekani, hii ndio jinsi jengo hili litaonekana katika mizania. Hata kama thamani ya haki ya jengo ni $875,000, jengo bado litaonekana kwenye mizania kwa gharama yake ya kihistoria ya thamani ya $800,000 chini ya GAAP ya Marekani. Vinginevyo, kama kampuni ilitumia IFRS na kuchaguliwa kubeba mali isiyohamishika kwenye mizania kwa thamani ya haki, jengo litaonekana kwenye mizania ya kampuni hiyo kwa thamani yake mpya ya haki ya $875,000.

Ni vigumu kuamua thamani sahihi ya haki kwa mali za muda mrefu. Hii ni sababu moja ya Marekani GAAP hawaruhusiwi valuing haki ya mali ya muda mrefu aliishi. Appraisals tofauti inaweza kusababisha uamuzi tofauti wa “thamani ya haki.” Hivyo, Bodi ya Viwango vya Uhasibu wa Fedha (FASB) imechaguliwa kuendelea na njia ya sasa ya kubeba mali kwa gharama zao za kihistoria zilizopungua. Mchakato wa mawazo nyuma ya marekebisho kwa thamani ya haki chini ya IFRS ni kwamba thamani ya haki kwa usahihi inawakilisha thamani ya kweli. Hata kama thamani ya haki ilivyoripotiwa haijulikani kwa uhakika, kuripoti darasa la mali katika uwakilishi busara wa thamani ya haki huongeza maamuzi na watumiaji wa taarifa za fedha.

Muhtasari wa kushuka kwa thamani

Jedwali 11.2 inalinganisha mbinu tatu zilizojadiliwa. Kumbuka kwamba ingawa kila wakati (mstari wa moja kwa moja na uwiano wa kupungua mara mbili) gharama ya kushuka kwa thamani ya kila mwaka ni tofauti, baada ya miaka mitano jumla ya kiasi cha kushuka kwa thamani (kusanyiko la kushuka kwa thamani) ni sawa. Hii hutokea kwa sababu mwishoni mwa maisha muhimu ya mali, ilitarajiwa kuwa na thamani ya $10,000: hivyo, njia zote mbili zilipungua thamani ya mali kwa $48,000 kwa kipindi hicho.

Jumla ya-miaka tarakimu ni tofauti na mbinu mbili hapo juu kwa kuwa wakati mbinu hizo zinategemea sababu za wakati, tarakimu za miaka ya jumla zinategemea matumizi. Hata hivyo, jumla ya kushuka kwa thamani ya kuchukuliwa juu ya maisha ya kiuchumi ya mali bado itakuwa sawa. Katika mfano wetu, kushuka kwa thamani ya jumla itakuwa $48,000, ingawa njia ya jumla ya miaka ya tarakimu inaweza kuchukua miaka miwili au mitatu tu au labda miaka sita au saba kutengwa.

Mahesabu ya gharama ya kushuka kwa thamani

Njia ya kushuka kwa thamani	Hesabu
Mstari sawa	(Gharama - thamani ya salvage) /maisha muhimu
Units ya uzalishaji	(Gharama - thamani ya salvage) × (Units zinazozalishwa katika kipindi cha sasa/Makadirio ya vitengo jumla ya kuzalishwa)
Double kupungua usawa	Kitabu thamani × Moja kwa moja line asilimia kushuka kwa thamani ya kila mwaka × 2

Jedwali 11.2

MASUALA YA KIMAADILI

Uchambuzi wa kushuka kwa thamani Inahitaji Tathmini makini

Wakati wa kuchambua kushuka kwa thamani, wahasibu wanatakiwa kufanya makadirio ya msaada wa maisha muhimu ya mali na thamani yake ya salvage. Hata hivyo, “timu za usimamizi kawaida hushindwa kuwekeza wakati au tahadhari katika kufanya au mara kwa mara upya na kurekebisha makadirio yenye manufaa ya maisha ya mali au maadili ya salvage, au uteuzi wa mbinu za kushuka kwa thamani, kama ilivyoagizwa na GAAP.” ⁷ Kushindwa hii sio mbinu ya kimaadili ya uhasibu vizuri kwa matumizi ya mali.

Wahasibu haja ya kuchambua kushuka kwa thamani ya mali juu ya maisha yote muhimu ya mali. Kama mali inasaidia mtiririko wa fedha wa shirika, kutumia gharama zake zinahitajika kutengwa, sio tu kumbukumbu kama hesabu ya kiholela. Kushuka kwa thamani ya mali inaweza kubadilika juu ya maisha yake kulingana na matumizi yake. Kama mali kushuka kwa thamani ni kiholela kuamua, kumbukumbu “faida au hasara juu ya disposition ya mali depreciable mali kuonekana katika taarifa za fedha” ⁸ si kweli makadirio bora. Kutokana na mabadiliko ya uendeshaji, gharama ya kushuka kwa thamani inahitaji kurekebishwa mara kwa mara na kubadilishwa.

Tabia mbaya yoyote ya matumizi ya mali si sahihi GAAP na si sahihi accrual uhasibu. Kwa hiyo, “waandaaji wa taarifa za kifedha, pamoja na wahasibu wao na wakaguzi, wanapaswa kulipa kipaumbele zaidi juu ya ubora wa makadirio yanayohusiana na kushuka kwa thamani na uharibifu wao iwezekanavyo na hasara za mikopo na mashtaka kwa shughuli kama faida ya ovyo.” ⁹ Mhasibu anapaswa kufuata miongozo ya GAAP na kutenga gharama ya mali kulingana na matumizi yake.

Kushuka kwa thamani ya Mwaka wa Sehemu

Kampuni hiyo huwa na mali isiyoweza kushuka kwa thamani kwa sehemu ya mwaka katika mwaka wa ununuzi au ovyo. Makampuni lazima kuwa thabiti katika jinsi rekodi kushuka kwa thamani kwa mali inayomilikiwa kwa mwaka sehemu. Njia ya kawaida ni kutenga gharama za kushuka kwa thamani kulingana na idadi ya miezi mali inamilikiwa mwaka. Kwa mfano, kampuni inunua mali kwa gharama ya jumla ya $58,000, maisha ya miaka mitano muhimu, na thamani ya salvage ya $10,000. Kushuka kwa thamani ya kila mwaka ni $9,600 ([$58,000 - 10,000] /5). Hata hivyo, mali ni kununuliwa mwanzoni mwa mwezi wa nne wa mwaka wa fedha. Kampuni hiyo inamiliki mali kwa miezi tisa ya mwaka wa kwanza. Gharama ya kushuka kwa thamani ya mwaka wa kwanza ni $7,200 ($9,600 × 9/12). Kampuni hiyo itapungua thamani ya mali $9,600 kwa miaka minne ijayo, lakini $2,400 tu katika mwaka wa sita ili kushuka kwa thamani ya jumla ya mali juu ya maisha yake muhimu ni kiasi cha thamani cha $48,000 ($7,200 + 9,600 + 9,600 + 9,600 + 9,600 + 2,400).

KUFIKIRI KUPITIA

Kuchagua Mbinu zinazofaa za kushuka kwa thamani

Wewe ni sehemu ya timu kupitia taarifa za kifedha za kampuni mpya ya kompyuta. Kuangalia juu ya akaunti za mali isiyohamishika, mali moja ya muda mrefu inayoonekana hutoka nje. Inaitwa “USB” na yenye thamani ya $10,000. Unauliza mhasibu wa kampuni hiyo kwa undani zaidi, naye anaelezea kuwa mali ni USB gari kwamba ana coding awali kwa ajili ya mchezo kampuni ya maendeleo katika mwaka. Kampuni hiyo inatarajia mchezo kuwa maarufu sana kwa miaka michache ijayo, na kisha mauzo yanatarajiwa kuacha. Kwa sababu ya hili, wanapanga kushuka kwa thamani ya mali hii zaidi ya miaka mitano ijayo kwa kutumia njia ya kupungua mara mbili. Je, kurekodi hii inaonekana kuwa sahihi, au kuna njia bora ya kuainisha mali? Je! Mali hii inapaswa kutumiwa kwa muda gani?

Masuala maalum katika kushuka kwa thamani

Wakati umejifunza sasa msingi wa mbinu kuu za kushuka kwa thamani, kuna masuala machache maalum. Hadi sasa, tuna kudhani ya uhakika kimwili au kiuchumi kazi muhimu maisha kwa mali depreciable. Hata hivyo, katika hali fulani, mali ya thamani inaweza kutumika zaidi ya maisha yao muhimu. Kama hivyo taka, kampuni inaweza kuendelea kutumia mali zaidi ya awali inakadiriwa maisha ya kiuchumi. Katika kesi hiyo, gharama mpya iliyobaki ya kushuka kwa thamani itahesabiwa kulingana na msingi uliobaki wa kushuka kwa thamani na inakadiriwa maisha ya kiuchumi iliyobaki.

Fikiria katika mfano wa awali wa Kenzie kwamba baada ya miaka mitano na $48,000 katika kushuka kwa thamani ya kusanyiko, kampuni hiyo inakadiriwa kuwa inaweza kutumia mali kwa miaka miwili zaidi, ambapo thamani ya salvage itakuwa $0. Kampuni hiyo ingeweza kuchukua dola za ziada za $10,000 kwa kushuka kwa thamani zaidi ya kipindi cha miaka miwili, au $5,000 kwa mwaka, kwa kutumia njia ya mstari wa moja kwa moja.

Kama ilivyo kwa mfano wa mstari wa moja kwa moja, mali inaweza kutumika kwa zaidi ya miaka mitano, na kushuka kwa thamani ikirekebishwa mwishoni mwa mwaka wa tano kwa kutumia njia ya usawa wa kupungua mara mbili. Wakati mchakato wa kuhesabu kushuka kwa thamani ya ziada kwa njia ya kusawazisha mara mbili ingekuwa tofauti na ile ya njia ya mstari wa moja kwa moja, ingeweza pia kuruhusu kampuni kuchukua $10,000 zaidi baada ya mwaka wa tano, kama ilivyo kwa njia nyingine, kwa muda mrefu kama gharama ya $58,000 hazizidi.

Kama maelezo ya upande, mara nyingi kuna tofauti katika maisha muhimu kwa mali wakati wa kufuata GAAP dhidi ya miongozo ya kushuka kwa thamani chini ya sheria ya kodi ya shirikisho, kama kutekelezwa na Huduma ya Mapato ya Ndani (IRS). Tofauti hii si zisizotarajiwa wakati kufikiria kwamba sheria ya kodi ni kawaida kuamua na Marekani Congress, na mara nyingi kuna sababu ya kiuchumi kwa sera ya kodi.

Kwa mfano, kama tunataka kuongeza uwekezaji katika mali isiyohamishika, kufupisha maisha ya kiuchumi ya mali isiyohamishika kwa ajili ya mahesabu ya kodi inaweza kuwa na athari chanya kuongeza juu ya ujenzi mpya. Ikiwa tunataka kupunguza kasi ya uzalishaji mpya, kupanua maisha ya kiuchumi kunaweza kuwa na athari ya kupunguza kasi. Katika kozi hii, tunazingatia kanuni za uchakavu wa uhasibu wa fedha badala ya kushuka kwa thamani ya kodi.

Muhimu wa Kupungua kwa Maliasili

Aina nyingine ya mali isiyohamishika ni rasilimali za asili, mali ambayo kampuni inamiliki ambayo hutumiwa wakati unatumiwa. Mifano ni pamoja na mbao, amana za madini, na mashamba ya mafuta/gesi. Mali hizi zinachukuliwa kuwa maliasili ilhali bado ni sehemu ya ardhi; kwa vile zinaondolewa katika ardhi na kugeuzwa kuwa bidhaa, basi huhesabiwa kama hesabu (malighafi). Maliasili zinarekodiwa kwenye vitabu vya kampuni kama mali isiyohamishika, kwa gharama, na gharama za jumla zikiwemo gharama zote za kupata na kuandaa rasilimali kwa matumizi yake yaliyokusudiwa.

Kama rasilimali inatumiwa (kubadilishwa kwa bidhaa), gharama ya mali inapaswa kutumiwa: mchakato huu unaitwa kupungua. Kama ilivyo kwa kushuka kwa thamani ya mali zisizo za asili, akaunti ya contra inayoitwa kupungua kwa kusanyiko, ambayo inarekodi gharama za kupungua kwa rasilimali za asili juu ya maisha yake, hufadhaisha akaunti ya mali ya rasilimali za asili. Gharama ya kupungua kwa kawaida huhesabiwa kulingana na idadi ya vitengo vinavyotokana na kukata, madini, au kusukumia rasilimali kutoka kwenye ardhi, sawa na njia ya vitengo-ya-uzalishaji. Kwa mfano, kudhani kampuni ina kisima cha mafuta na makadirio ya galoni 10,000 ya mafuta yasiyosafishwa. Kampuni hiyo ilinunua kisima hiki kwa $1,000,000, na kisima kinatarajiwa kuwa na thamani ya salvage mara moja inapigwa kavu. Gharama ya kupungua kwa kila lita itakuwa $1,000,000/10,000 = $100. Ikiwa kampuni inachukua galoni 4,000 za mafuta katika mwaka uliopewa, gharama ya kupungua itakuwa $400,000.

Misingi ya Amortization ya zisizogusika

Kumbuka kwamba mali zisizogusika ni kumbukumbu kama mali ya muda mrefu kwa gharama zao. Kama ilivyo na mali zinazoonekana, mali nyingi zisizogusika zina muda wa maisha ya mwisho (mdogo) hivyo gharama zao zinapaswa kutengwa juu ya maisha yao muhimu: mchakato huu ni uhamisho. Kushuka kwa thamani na uhamisho ni sawa katika asili lakini zina tofauti kadhaa muhimu. Kwanza, uhamisho ni kawaida tu kufanyika kwa kutumia njia ya mstari wa moja kwa moja. Pili, kuna kawaida hakuna thamani salvage kwa mali zisizogusika kwa sababu wao ni kabisa kutumika juu ya maisha yao span. Hatimaye, akaunti ya malipo ya kusanyiko haihitajiki kurekodi gharama za kila mwaka (kama inahitajika kwa kushuka kwa thamani); badala yake, akaunti ya mali isiyoonekana imeandikwa kila kipindi.

Kwa mfano, kampuni inayoitwa Patents-R-Us ilinunua patent ya bidhaa kwa $10,000, ikitoa kampuni ya matumizi ya kipekee ya bidhaa hiyo kwa miaka ishirini ijayo. Kwa hiyo, isipokuwa kampuni haina kufikiri bidhaa itakuwa na manufaa kwa miaka yote ishirini (kwa wakati huo kampuni itatumia maisha mafupi ya bidhaa), kampuni itarekodi gharama za uhamisho wa dola za $500 kwa mwaka (miaka $10,000/20). Kwa kuzingatia kwamba iliwekwa katika huduma mnamo Oktoba 1, 2019, kuingia kwa jarida itakuwa kama ifuatavyo:

KIUNGO KWA KUJIFUNZA

Angalia Fomu ya 10-K iliyowekwa na SEC ili kuamua njia gani ya kushuka kwa thamani ya Shirika la McDonald lililotumiwa kwa mali zake za muda mrefu mwaka 2017.

maelezo ya chini

• 6 Ulinzi wa Marekani na Tume ya Exchange. “Jaji Inaingia hukumu ya mwisho dhidi ya CFO wa zamani wa Usimamizi wa Taka, Inc Kufuatia Uamuzi wa Jury katika neema ya SEC.” 3 Januari 2008. https://www.sec.gov/news/press/2008/2008-2.htm
• 7 Howard B. Levy. “Depreciable Mali Maisha.” Journal CPA. Septemba 2016. https://www.cpajournal.com/2016/09/0...e-asset-lives/
• 8 Howard B. Levy. “Depreciable Mali Maisha.” Journal CPA. Septemba 2016. https://www.cpajournal.com/2016/09/0...e-asset-lives/
• 9 Howard B. “Depreciable Mali Maisha.” Journal CPA. Septemba 2016. https://www.cpajournal.com/2016/09/0...e-asset-lives/