2.3: Tayarisha Taarifa ya Mapato, Taarifa ya Usawa wa Mmiliki, na Mizani

Moja ya mambo muhimu ya mafanikio kwa wale wanaoanza utafiti wa uhasibu ni kuelewa jinsi mambo ya taarifa za kifedha yanahusiana na kila taarifa za kifedha. Hiyo ni, mara moja shughuli zimewekwa katika vipengele, kujua nini cha kufanya baadaye ni muhimu. Hii ni mwanzo wa mchakato wa kuunda taarifa za fedha. Ni muhimu kutambua kwamba taarifa za kifedha zinajadiliwa kwa utaratibu ambao taarifa zinawasilishwa.

Elements ya Taarifa za Fedha

Tunapofikiria uhusiano kati ya mambo na taarifa za kifedha, tunaweza kufikiria mlinganisho wa kuoka: vipengele vinawakilisha viungo, na taarifa za kifedha zinawakilisha bidhaa iliyokamilishwa. Kama ilivyo kwa kuoka keki (angalia Mchoro 2.5), kujua viungo (vipengele) na jinsi kila kiungo kinahusiana na bidhaa ya mwisho (taarifa za kifedha) ni muhimu kwa utafiti wa uhasibu.

Kielelezo 2.5 Kuoka inahitaji uelewa wa viungo tofauti, jinsi viungo vinavyotumiwa, na jinsi viungo vinavyoathiri bidhaa ya mwisho (a). Ikiwa hutumiwa kwa usahihi, bidhaa ya mwisho itakuwa nzuri na, muhimu zaidi, ladha, kama keki iliyoonyeshwa katika (b). Kwa namna hiyo, utafiti wa uhasibu unahitaji uelewa wa jinsi mambo ya uhasibu yanahusiana na bidhaa ya mwisho-taarifa za kifedha. (mikopo (a): muundo wa “Marekani Navy Culinary Mtaalamu Seaman Robert Fritschie huchanganyika kugonga keki ndani amphibious amri meli USS Blue Ridge (LCC 19) Agosti 7, 2013, wakati unaendelea katika Bahari ya Solomon 130807-NN332-044 “na MC3 Jarred Harral/Wikimedia Commons, Umma Domain; mikopo (b ): muundo wa “Keki ya Pasaka yenye rangi ya rangi” na Kaboompics .com/pexels, CC0)

Ili kusaidia wahasibu kujiandaa na watumiaji kuelewa vizuri taarifa za kifedha, taaluma hiyo imeelezea kile kinachojulikana kama vipengele vya taarifa za kifedha, ambazo ni makundi au akaunti ambazo wahasibu hutumia kurekodi shughuli na kuandaa taarifa za kifedha. Kuna mambo kumi ya taarifa za fedha, na sisi tayari kujadiliwa wengi wao.

• Mapato— thamani ya bidhaa na huduma shirika kuuzwa au zinazotolewa.
• Gharama— gharama za kutoa bidhaa au huduma ambazo shirika hupata mapato.
• Faida— faida ni sawa na mapato lakini yanahusiana na shughuli za “muafaka au pembeni” za shirika.
• Hasara — hasara zinafanana na gharama lakini zinahusiana na shughuli za “muafaka au pembeni” za shirika.
• Mali— vitu shirika anamiliki, udhibiti, au ina madai ya.
• Madeni— kiasi shirika inadaiwa kwa wengine (pia huitwa wadai).
• Equity— thamani halisi (au mali halisi) ya shirika.
• Uwekezaji na wamiliki— fedha au mali nyingine zinazotolewa kwa shirika badala ya maslahi ya umiliki.
• Usambazaji kwa wamiliki— fedha, mali nyingine, au umiliki riba (usawa) zinazotolewa kwa wamiliki.
• Mapato ya kina -hufafanuliwa kama “mabadiliko katika usawa wa biashara ya biashara wakati wa shughuli na matukio mengine na mazingira kutoka kwa vyanzo visivyo na mmiliki” (SFAC No. 6, uk. 21). Wakati majadiliano zaidi ya mapato ya kina yamehifadhiwa kwa ajili ya masomo ya kati na ya juu katika uhasibu, ni muhimu kuzingatia kwamba mapato ya kina ina sehemu nne, kulenga shughuli zinazohusiana na fedha za kigeni, derivatives, uwekezaji, na pensheni.

Taarifa za Fedha kwa Kampuni ya Mfano

Sasa ni wakati wa kuoka keki (yaani, kuandaa taarifa za kifedha). Tuna viungo vyote (vipengele vya taarifa za kifedha) tayari, basi hebu sasa kurudi kwenye taarifa za kifedha wenyewe. Hebu tumia kama mfano kampuni ya uwongo inayoitwa Cheesy Chuck ya Classic Corn. Kampuni hii ni ndogo rejareja kuhifadhi kwamba hufanya na kuuza aina ya gourmet popcorn chipsi. Ni wakati wa kusisimua kwa sababu duka kufunguliwa mwezi wa sasa, Juni.

Fikiria kuwa kama sehemu ya kazi yako ya majira ya joto na Cheesy Chuck, mmiliki-uliyoibadilisha, Chuck-amekuomba kuchukua kwa mfanyakazi wa zamani ambaye alihitimu chuo na atachukua kazi ya uhasibu huko New York City. Mbali na majukumu yako yanayohusisha kufanya na kuuza popcorn katika Cheesy Chuck, sehemu ya wajibu wako itakuwa kufanya uhasibu kwa ajili ya biashara. Mmiliki, Chuck, alisikia kwamba unasoma uhasibu na anaweza kutumia msaada, kwa sababu anatumia muda wake mwingi kuendeleza ladha mpya za popcorn.

Mfanyakazi wa zamani amefanya kazi nzuri ya kuweka wimbo wa rekodi za uhasibu, hivyo unaweza kuzingatia kazi yako ya kwanza ya kuunda taarifa za kifedha za Juni, ambazo Chuck ana hamu ya kuona. Kielelezo 2.6 inaonyesha taarifa za kifedha (kama ya Juni 30) kwa Cheesy Chuck ya.

Kielelezo 2.6 Kesi Mizani kwa Cheesy Chuck ya Classic Corn. Wahasibu wanarekodi na muhtasari maelezo ya uhasibu katika akaunti, ambayo husaidia kufuatilia, muhtasari, na kuandaa habari za uhasibu. Jedwali hili ni tofauti ya kile wahasibu wito “usawa kesi.” Uwiano wa majaribio ni muhtasari wa akaunti na usaidizi wa wahasibu katika kuunda taarifa za kifedha. (mgawo: Copyright Rice University, OpenStax, chini ya CC BY-NC-SA 4.0 leseni)

Tunapaswa kutambua kwamba sisi ni oversimplifying baadhi ya mambo katika mfano huu. Kwanza, kiasi katika rekodi za uhasibu zilitolewa. Hatukuwa kueleza jinsi kiasi itakuwa inayotokana. Utaratibu huu ni alielezea kuanzia katika Kuchambua na Kurekodi Shughuli. Pili, sisi ni kupuuza muda wa mtiririko fulani wa fedha kama vile kukodisha, ununuzi, na gharama nyingine startup. Katika hali halisi, biashara lazima kuwekeza fedha ili kuandaa duka, treni wafanyakazi, na kupata vifaa na hesabu muhimu kufungua. Gharama hizi zitatangulia uuzaji wa bidhaa na huduma. Katika mfano wa kufuata, kwa mfano, tunatumia malipo ya kukodisha ya $24,000, ambayo inawakilisha malipo ya kukodisha kwa jengo ($20,000) na vifaa ($4,000). Katika mazoezi, wakati makampuni ya kukodisha vitu, wahasibu wanapaswa kuamua, kulingana na sheria za uhasibu, ikiwa biashara “inamiliki” kipengee. Ikiwa imeamua biashara “inamiliki” jengo au vifaa, kipengee kinaorodheshwa kwenye usawa kwa gharama ya awali. Wahasibu pia wanazingatia thamani ya jengo au vifaa wakati bidhaa hiyo imevaliwa. Tofauti katika maadili haya mawili (gharama ya awali na thamani ya mwisho) itatengwa kwa kipindi cha muda husika. Kwa mfano, kudhani biashara kununuliwa vifaa kwa $18,000 na vifaa itakuwa na thamani ya $2,000 baada ya miaka minne, kutoa wastani wa kupungua kwa thamani (kutokana na matumizi) ya $16,000 ($18,000 - $2,000). Biashara itatenga $4,000 ya gharama za vifaa zaidi ya kila miaka minne ($18,000 bala $2,000 zaidi ya miaka minne). Hii inaitwa kushuka kwa thamani na ni moja ya mada ambayo ni kufunikwa katika Mali ya Muda mrefu.

Pia, Vifaa vya thamani ya $12,500 katika taarifa za kifedha zilizotolewa zilinunuliwa mwishoni mwa kipindi cha kwanza cha uhasibu. Ni mali ambayo itapungua kwa siku zijazo, lakini hakuna gharama ya kushuka kwa thamani imetengwa katika mfano wetu.

Taarifa ya Mapato

Hebu tuandae taarifa ya mapato ili tuweze kuwajulisha jinsi Cheesy Chuck alifanya kwa mwezi wa Juni (kumbuka, taarifa ya mapato ni kwa kipindi cha muda). Hatua yetu ya kwanza ni kuamua thamani ya bidhaa na huduma ambazo shirika liliuza au zinazotolewa kwa muda fulani. Hizi ni mapato ya biashara, na kwa sababu mapato yanahusiana na madhumuni ya msingi ya biashara (kutengeneza na kuuza popcorn), tunaweka vitu hivyo kama Mapato, Mauzo, au Ada zilizopatikana. Kwa mfano huu, tunatumia Mapato. Mapato ya Cheesy Chuck kwa mwezi wa Juni ni $85,000.

Kisha, tunahitaji kuonyesha gharama za jumla za Cheesy Chuck's Kwa sababu Cheesy Chuck hufuatilia aina tofauti za gharama, tunahitaji kuongeza kiasi cha kuhesabu gharama za jumla. Ikiwa umeongeza kwa usahihi, unapata gharama za jumla kwa mwezi wa Juni ya $79,200. Hatua ya mwisho ya kuunda taarifa ya mapato ni kuamua kiasi cha mapato halisi au hasara halisi kwa Cheesy Chuck's Tangu mapato ($85,000) ni kubwa kuliko gharama ($79,200), Cheesy Chuck ina mapato halisi ya $5,800 kwa mwezi wa Juni.

Kielelezo 2.7 inaonyesha taarifa ya mapato ya Juni kwa Cheesy Chuck ya Classic Corn.

Kielelezo 2.7 Taarifa ya Mapato kwa Cheesy Chuck ya Classic Corn. Taarifa ya mapato kwa Cheesy Chuck inaonyesha biashara ilikuwa na Mapato Net ya $5,800 kwa mwezi kumalizika Juni 30. Kiasi hiki kitatumika kuandaa taarifa ya kifedha ijayo, taarifa ya usawa wa mmiliki. (mgawo: Copyright Rice University, OpenStax, chini ya CC BY-NC-SA 4.0 leseni)

Taarifa za kifedha zinaundwa kwa kutumia mikataba mbalimbali au mazoea. Mikataba ya kawaida hutoa msimamo na kusaidia kuwahakikishia watumiaji wa taarifa za kifedha habari zinawasilishwa kwa namna hiyo, bila kujali shirika linalotoa taarifa ya kifedha. Hebu tuangalie mikataba ya kawaida iliyoonyeshwa katika taarifa ya mapato ya Cheesy Chuck ya:

• Kichwa cha taarifa ya mapato kinajumuisha mistari mitatu.
  • Mstari wa kwanza unaorodhesha jina la biashara.
  • Mstari wa kati unaonyesha taarifa ya kifedha inayowasilishwa.
  • Mstari wa mwisho unaonyesha muda wa taarifa ya kifedha. Usisahau taarifa ya mapato ni kwa kipindi cha muda (mwezi wa Juni katika mfano wetu).
• Kuna nguzo tatu.
  • Kwenda kutoka kushoto kwenda kulia, safu ya kwanza ni kichwa cha kikundi au akaunti.
  • Safu ya pili hutumiwa wakati kuna akaunti nyingi katika jamii fulani (Gharama, katika mfano wetu).
  • Safu ya tatu ni safu ya jumla. Katika mfano huu, ni safu ambapo subtotals ni waliotajwa na mapato halisi ni kuamua (kutoa gharama kutoka Mapato).
• Subtotals ni unahitajika kwa kusisitiza moja, wakati jumla ni unahitajika kwa kusisitiza mara mbili. Angalia kiasi cha Gharama za Miscellaneous ($300) kinapangiliwa kwa kusisitiza moja ili kuonyesha kwamba jumla ndogo itafuata. Vilevile, kiasi cha “Mapato Net” ($5,800) kinapangiliwa kwa kusisitiza mara mbili ili kuonyesha kuwa ni thamani ya mwisho/jumla ya taarifa ya kifedha.
• Hakuna faida au hasara kwa Cheesy Chuck. faida na hasara ni shughuli si kawaida kwa ajili ya biashara, lakini faida na hasara inaweza kuwa nadra kwa baadhi, hasa ndogo, biashara.

DHANA KATIKA MAZOEZI

McDonald's

Kwa mwaka uliomalizika Desemba 31, 2016, McDonald's ilikuwa na mauzo ya dola bilioni 24.6. ¹¹ Kiasi cha mauzo mara nyingi hutumiwa na biashara kama mwanzo wa kupanga mwaka ujao. Bila shaka, kuna watu wengi wanaohusika katika mipango ya biashara ukubwa wa McDonald's. Watu wawili muhimu katika McDonald's ni meneja wa ununuzi na meneja wa mauzo (ingawa wanaweza kuwa na majina tofauti). Hebu tuangalie jinsi kiasi cha mauzo ya McDonald cha 2016 kinaweza kutumika na kila mmoja wa watu hawa. Katika kila kesi, usisahau kwamba McDonald's ni kampuni ya kimataifa.

Meneja wa ununuzi wa McDonald's, kwa mfano, ni wajibu wa kutafuta wauzaji, gharama za mazungumzo, kupanga utoaji, na kazi nyingine nyingi zinazohitajika kuwa na viungo tayari kwa maduka ili kuandaa chakula kwa wateja wao. Wanatarajia kuwa McDonald's atakuwa na zaidi ya dola bilioni 24 za mauzo wakati wa 2017, ni mayai ngapi unadhani meneja wa ununuzi wa McDonald's atahitaji kununua kwa mwaka? Kulingana na tovuti ya McDonald, kampuni hutumia mayai zaidi ya bilioni mbili kwa mwaka. ¹² Chukua muda wa kuorodhesha maelezo ambayo yanapaswa kuratibiwa ili kununua na kutoa mayai zaidi ya bilioni mbili kwenye migahawa mingi ya McDonald duniani kote.

Meneja wa mauzo ni wajibu wa kuanzisha na kufikia malengo ya mauzo ndani ya kampuni. Fikiria kwamba mauzo ya McDonald ya 2017 yanatarajiwa kuzidi kiasi cha mauzo mwaka 2016. Je, unaweza kufanya hitimisho gani kulingana na habari hii? Unafikiri inaweza kuwa na ushawishi kiasi hiki? Ni mambo gani unayofikiri yatakuwa muhimu kwa meneja wa mauzo katika kuamua ni hatua gani, ikiwa ipo, kuchukua? Sasa fikiria kwamba mauzo ya McDonald ya 2017 yanatarajiwa kuwa chini ya kiwango cha mauzo ya 2016. Je, unaweza kufanya hitimisho gani kulingana na habari hii? Unafikiri inaweza kuwa na ushawishi kiasi hiki? Ni mambo gani unayofikiri yatakuwa muhimu kwa meneja wa mauzo katika kuamua ni hatua gani, ikiwa ipo, kuchukua?

Taarifa ya Usawa wa Mmiliki

Hebu tengeneze taarifa ya usawa wa mmiliki kwa Cheesy Chuck kwa mwezi wa Juni. Tangu Cheesy Chuck ni biashara brand-mpya, hakuna mwanzo usawa wa Equity Mmiliki. Vitu vya kwanza kwa akaunti ni ongezeko la thamani/usawa, ambayo ni uwekezaji na wamiliki na mapato halisi. Unapoangalia maelezo ya uhasibu uliyotolewa, unatambua kiasi kilichowekeza na mmiliki, Chuck, kilikuwa $12,500. Kisha, tunahesabu ongezeko la thamani kama matokeo ya mapato halisi, ambayo iliamua katika taarifa ya mapato kuwa $5,800. Kisha, tunaamua ikiwa kulikuwa na shughuli yoyote ambayo ilipungua thamani ya biashara. Zaidi hasa, sisi ni uhasibu kwa thamani ya mgawanyo kwa wamiliki na hasara wavu, kama ipo.

Ni muhimu kutambua kwamba shirika litakuwa na mapato halisi au hasara halisi kwa kipindi hicho, lakini sio wote wawili. Pia, biashara ndogo ndogo hasa zinaweza kuwa na vipindi ambapo hakuna uwekezaji na, au mgawanyo kwa, mmiliki (s). Kwa mwezi wa Juni, Chuck aliondoka $1,450 kutoka biashara. Huu ni wakati mzuri wa kukumbuka istilahi iliyotumiwa na wahasibu kulingana na muundo wa kisheria wa biashara fulani. Kwa kuwa akaunti ilikuwa yenye jina la “Michoro na Mmiliki” na kwa sababu Chuck ndiye mmiliki pekee, tunaweza kudhani hii ni umiliki pekee. Ikiwa biashara iliundwa kama shirika, shughuli hii ingeitwa kitu kama “Gawio Kulipwa kwa Wamiliki.”

Katika hatua hii, kumbuka kwamba kwa kuwa tunafanya kazi na umiliki pekee ili kusaidia kurahisisha mifano, tumeelezea thamani ya mmiliki katika kampuni kama usawa wa mji mkuu au mmiliki. Hata hivyo, baadaye tunabadili muundo wa biashara kwa shirika, na badala ya usawa wa mmiliki, tunaanza kutumia majina ya akaunti kama hisa ya kawaida na mapato yaliyohifadhiwa ili kuwakilisha maslahi ya mmiliki. Matibabu ya ushirika ni ngumu zaidi, kwa sababu mashirika yanaweza kuwa na wamiliki wachache hadi uwezekano wa maelfu ya wamiliki (hisa). Maelezo ya uhasibu kwa maslahi ya mashirika yanafunikwa katika Uhasibu wa Shirika.

Hivyo ni kiasi gani thamani ya Cheesy Chuck ya mabadiliko wakati wa mwezi wa Juni? Wewe ni sahihi kama wewe akajibu $16,850. Kwa kuwa hii ni duka jipya, thamani ya mwanzo ya biashara ni sifuri. Wakati wa mwezi, mmiliki imewekeza $12,500 na biashara ilikuwa na shughuli za faida (mapato halisi) ya $5,800. Pia, wakati wa mwezi mmiliki aliondoka $1,450, na kusababisha mabadiliko halisi (na usawa wa mwisho) kwa usawa wa mmiliki wa $16,850. Imeonyeshwa katika formula:

Kuanzia Mizani + Uwekezaji na Wamiliki ± Net Mapato (Net Hasara) - Mgawanyo, au

$0+$12,500+$5,800—$1,450 = $16,850 $0+$12,500+$5,800—$1,450 = $16,850

Kielelezo 2.8 inaonyesha nini taarifa ya usawa mmiliki kwa Cheesy Chuck Classic Corn bila kuangalia kama.

Kielelezo 2.8 Taarifa ya Mmiliki Equity kwa Cheesy Chuck ya Classic Corn. Taarifa ya usawa wa mmiliki inaonyesha jinsi thamani halisi (pia inaitwa usawa) ya biashara ilibadilika kwa kipindi cha muda (mwezi wa Juni katika kesi hii). Angalia kiasi cha mapato halisi (au hasara halisi) huletwa kutoka taarifa ya mapato. Kwa namna hiyo, usawa wa usawa wa mwisho (Capital kwa Cheesy Chuck kwa sababu ni umiliki pekee) unafanywa mbele kwa mizania. (mgawo: Copyright Rice University, OpenStax, chini ya CC BY-NC-SA 4.0 leseni)

Taarifa yafuatayo kuhusu taarifa ya usawa mmiliki kwa Cheesy Chuck ya:

• Fomu hiyo ni sawa na muundo wa taarifa ya mapato (mistari mitatu ya kichwa, nguzo tatu).
• Taarifa hiyo inafuata utaratibu wa kihistoria, kuanzia siku ya kwanza ya mwezi, uhasibu kwa mabadiliko yaliyotokea kila mwezi, na kuishia na siku ya mwisho ya mwezi.

Taarifa hiyo inatumia namba ya mwisho kutoka kwa taarifa ya kifedha iliyokamilishwa hapo awali. Katika kesi hiyo, taarifa ya usawa wa mmiliki hutumia mapato halisi (au hasara halisi) kutoka kwa taarifa ya mapato (Mapato ya Net, $5,800).

Karatasi ya mizania

Hebu tengeneze mizania ya Cheesy Chuck ya Juni 30. Kuanza, tunaangalia rekodi za uhasibu na kuamua mali gani biashara inamiliki na thamani ya kila mmoja. Cheesy Chuck ina mali mbili: Cash ($6,200) na Vifaa ($12,500). Kuongeza kiasi cha mali inatoa jumla ya thamani ya mali ya $18,700. Kama ilivyojadiliwa hapo awali, vifaa vilivyonunuliwa hivi karibuni vitapungua kwa siku zijazo, kuanzia na kipindi cha uhasibu cha pili.

Kisha, tunaamua kiasi cha fedha ambacho Cheesy Chuck amepata (madeni). Pia kuna madeni mawili kwa Cheesy Chuck. akaunti ya kwanza waliotajwa katika kumbukumbu ni Akaunti Kulipwa kwa $650. Akaunti Kulipwa ni kiasi ambacho Cheesy Chuck lazima kulipa katika siku zijazo kwa wachuuzi (pia hujulikana wauzaji) kwa viungo kufanya popcorn gourmet. Dhima nyingine ni Mishahara Kulipwa kwa $1,200. Hii ni kiasi kwamba Cheesy Chuck lazima kulipa katika siku zijazo kwa wafanyakazi kwa ajili ya kazi ambayo imekuwa kazi. Kuongeza kiasi mbili inatupa madeni ya jumla ya $1,850. (Hapa ni ladha kama wewe kuendeleza uelewa wako wa uhasibu: Madeni mara nyingi ni pamoja na neno “kulipwa.” Kwa hiyo, unapoona “kulipwa” katika cheo cha akaunti, ujue haya ni kiasi ambacho kinadaiwa katika madeni ya baadaye.)

Hatimaye, sisi kuamua kiasi cha usawa mmiliki, Cheesy Chuck, ina katika biashara. Kiasi cha usawa wa mmiliki kiliamua juu ya taarifa ya usawa wa mmiliki katika hatua ya awali ($16,850). Je, unaweza kufikiria njia nyingine ya kuthibitisha kiasi cha usawa wa mmiliki? Kumbuka kwamba usawa pia huitwa mali wavu (mali minus madeni). Ikiwa unachukua mali ya jumla ya Cheesy Chuck ya $18,700 na uondoe madeni ya jumla ya $1,850, unapata usawa wa mmiliki wa $16,850. Kutumia usawa wa msingi wa uhasibu, usawa wa Cheesy Chuck kama wa Juni 30 umeonyeshwa kwenye Mchoro 2.9.

Kielelezo 2.9 Mizani kwa Cheesy Chuck ya Classic Corn. Mizania inaonyesha nini biashara inamiliki (Mali), inadaiwa (Madeni), na ina thamani (usawa) katika tarehe fulani. Angalia kiasi cha Equity ya Mmiliki (Capital kwa Cheesy Chuck ya) ililetwa mbele kutoka kwa taarifa ya usawa wa mmiliki. (mgawo: Copyright Rice University, OpenStax, chini ya CC BY-NC-SA 4.0 leseni)

Kuunganisha Taarifa ya Mapato na Karatasi ya Mizani

Njia nyingine ya kufikiria uhusiano kati ya taarifa ya mapato na mizania (ambayo inasaidiwa na taarifa ya usawa wa mmiliki) ni kwa kutumia mfano wa michezo. Taarifa ya mapato inafupisha utendaji wa kifedha wa biashara kwa kipindi fulani cha muda. Taarifa ya mapato inaripoti jinsi biashara ilifanya kifedha kila mwezi-kampuni ilipata mapato halisi au hasara halisi. Hii ni sawa na matokeo ya mchezo fulani-timu ama alishinda au kupotea.

Karatasi ya usawa inafupisha nafasi ya kifedha ya biashara kwa tarehe iliyotolewa. Maana, kwa sababu ya utendaji wa kifedha zaidi ya miezi kumi na miwili iliyopita, kwa mfano, hii ni nafasi ya kifedha ya biashara kama ya Desemba 31. Fikiria mizania kama kuwa sawa na rekodi ya jumla ya kushinda/kupoteza timu - kwa kiasi fulani nguvu ya timu inaweza kuonekana kwa rekodi yake ya kushinda/kupoteza.

Hata hivyo, kwa sababu makampuni tofauti yana ukubwa tofauti, hutaki kulinganisha karatasi za usawa wa makampuni mawili tofauti. Kwa mfano, hutaki kulinganisha duka la rejareja la ndani na Walmart. Mara nyingi unataka kulinganisha kampuni na maelezo yake ya zamani ya mizania.

Taarifa ya mtiririko wa Fedha

Katika Eleza Taarifa ya Mapato, Taarifa ya Usawa wa Mmiliki , Mizani, na Taarifa ya Mtiririko wa Fedha, na Jinsi Wanavyoingiliana, tulijadili kazi na sifa za msingi za taarifa ya mtiririko wa fedha. Taarifa hii ya nne na ya mwisho ya kifedha inaorodhesha mapato ya fedha na outflows ya fedha kwa ajili ya biashara kwa kipindi cha muda. Iliundwa ili kujaza mapungufu ya habari yaliyokuwepo katika taarifa nyingine tatu (taarifa ya mapato, usawa wa mmiliki/taarifa ya mapato yaliyohifadhiwa, na mizania). Maonyesho kamili ya kuundwa kwa taarifa ya mtiririko wa fedha hutolewa katika Taarifa ya Mtiririko wa Fedha.

Kujenga Taarifa za Fedha: Muhtasari

Katika mfano huu kwa kutumia kampuni ya uwongo, Cheesy Chuck's, tulianza na mizani ya akaunti na tulionyesha jinsi ya kuandaa taarifa za kifedha kwa mwezi wa Juni, mwezi wa kwanza wa shughuli za biashara. Itakuwa na manufaa kupitia upya mchakato kwa muhtasari habari tuliyoanza na jinsi habari hiyo ilitumiwa kuunda taarifa nne za kifedha: taarifa ya mapato, taarifa ya usawa wa mmiliki, mizania, na taarifa ya mtiririko wa fedha.

Tulianza na mizani ya akaunti iliyoonyeshwa kwenye Kielelezo 2.10.

Kielelezo 2.10 Akaunti mizani kwa Cheesy Chuck ya Classic Corn. Kupata mizani ya akaunti ni mwanzo wa kuandaa taarifa za kifedha. (mgawo: Copyright Rice University, OpenStax, chini ya CC BY-NC-SA 4.0 leseni)

Hatua inayofuata ilikuwa kuunda taarifa ya mapato, ambayo inaonyesha utendaji wa kifedha wa biashara. Taarifa ya mapato imeonyeshwa kwenye Mchoro 2.11.

Kielelezo 2.11 Taarifa ya Mapato kwa Cheesy Chuck ya Classic Corn. Taarifa ya mapato hutumia habari kutoka kwa usawa wa majaribio, ambayo huorodhesha akaunti na jumla ya akaunti. Taarifa ya mapato inaonyesha utendaji wa kifedha wa biashara kwa kipindi cha muda. Mapato halisi au hasara halisi itachukuliwa mbele ya taarifa ya usawa wa mmiliki. (mgawo: Copyright Rice University, OpenStax, chini ya CC BY-NC-SA 4.0 leseni)

Kisha, tuliunda taarifa ya usawa wa mmiliki, iliyoonyeshwa kwenye Mchoro 2.12. Taarifa ya usawa wa mmiliki inaonyesha jinsi usawa (au thamani halisi) ya biashara ilibadilika kwa mwezi wa Juni. Usisahau kwamba Mapato ya Net (au Hasara ya Net) inafanywa mbele ya taarifa ya usawa wa mmiliki.

Kielelezo 2.12 Taarifa ya Mmiliki Equity kwa Cheesy Chuck Classic Corn. Taarifa ya usawa wa mmiliki inaonyesha jinsi thamani ya/thamani (au usawa) wa biashara ilibadilika kwa kipindi cha muda. Taarifa hii inajumuisha Mapato ya Net (au Hasara Net), ambayo ililetwa mbele kutoka taarifa ya mapato. Uwiano wa mwisho unafanywa mbele ya usawa. (mgawo: Copyright Rice University, OpenStax, chini ya CC BY-NC-SA 4.0 leseni)

Taarifa ya tatu ya kifedha iliyoundwa ni usawa, ambayo inaonyesha msimamo wa kifedha wa kampuni kwa tarehe iliyotolewa. Cheesy Chuck ya mizania ni inavyoonekana katika Kielelezo 2.13.

Kielelezo 2.13 Mizani kwa Cheesy Chuck ya Classic Corn. Mizania inaonyesha mali, madeni, na usawa wa mmiliki wa biashara kwa tarehe iliyotolewa. Angalia mizania ni equation ya uhasibu katika fomu ya taarifa ya kifedha: Mali = Madeni + Mmiliki Equity. (mgawo: Copyright Rice University, OpenStax, chini ya CC BY-NC-SA 4.0 leseni)

KUFIKIRI KUPITIA

Taarifa ya Fedha Uchambuzi

Katika Kwa nini Inastahili, tulisema kuwa taarifa za uhasibu kutoka kwa taarifa za kifedha zinaweza kuwa na manufaa kwa wamiliki wa biashara. Taarifa za kifedha hutoa maoni kwa wamiliki kuhusu utendaji wa kifedha na nafasi ya kifedha ya biashara, kusaidia wamiliki kufanya maamuzi kuhusu biashara.

Kutumia taarifa za kifedha za Juni, kuchambua Cheesy Chuck na kuandaa mada mafupi. Fikiria hili kwa mtazamo wa mmiliki, Chuck. Eleza utendaji wa kifedha wa na nafasi ya kifedha ya biashara. Ni maeneo gani ya biashara ungependa kuchambua zaidi ili kupata maelezo ya ziada? Ni mabadiliko gani unaweza kufikiria kufanya kwa biashara, kama ipo, na kwa nini au kwa nini?

MASUALA YA KIMAADILI

Taarifa za Fedha Kudhibiti katika Usimamizi wa Taka Inc.

Wahasibu wana wajibu wa kimaadili kuripoti kwa usahihi matokeo ya kifedha ya kampuni yao na kuhakikisha kwamba ripoti za kila mwaka za kampuni zinawasilisha taarifa husika kwa wadau. Ikiwa wahasibu na usimamizi wa kampuni wanashindwa kufanya hivyo, wanaweza kupata adhabu nzito.

Kwa mfano, mwaka 2002 Tume ya Usalama na Exchange (SEC) ilishtakia usimamizi wa juu wa Usimamizi wa Waste Management, Inc. kwa faida kubwa kwa dola bilioni 1.7 ili kufikia malengo ya mapato katika kipindi cha 1992—1997. Taarifa ya vyombo vya habari ya SEC ilidai “kwamba watuhumiwa kwa udanganyifu walitumia matokeo ya kifedha ya kampuni ili kufikia malengo ya mapato yaliyotanguliwa. . Waliajiri wingi wa mazoea yasiyofaa ya uhasibu ili kufikia lengo hili.” ^{13 Washtakiwa} katika kesi hiyo walitumia ripoti za kuahirisha au kuondoa gharama, ambazo kwa udanganyifu zilichangia mapato yao. Kwa sababu walishindwa kuripoti kwa usahihi matokeo ya kifedha ya kampuni yao, wahasibu wa juu na usimamizi wa Usimamizi wa Waste Management, Inc. wanakabiliwa na mashtaka.

Thomas C. Newkirk, mkurugenzi mshirika wa Idara SEC ya Utekelezaji, alisema, “Kwa miaka, watuhumiwa hawa kupikwa vitabu, utajiri wenyewe, kuhifadhiwa kazi zao, na duped wanahisa wanyofu” ¹⁴ watuhumiwa, ambao ni pamoja na wanachama wa bodi ya kampuni na watendaji, walifaidika binafsi kutokana na udanganyifu wao katika mamilioni ya dola kupitia mafao ya utendaji makao, kutoa hisani, na uuzaji wa hisa za kampuni. Fomu ya uhasibu ya kampuni hiyo, Arthur Andersen, ilihimiza udanganyifu huo kwa kutambua mazoea yasiyofaa lakini kufanya kidogo ili kuwazuia.

Uwiano wa ukwasi

Mbali na kupitia upya taarifa za kifedha ili kufanya maamuzi, wamiliki na wadau wengine wanaweza pia kutumia uwiano wa kifedha kutathmini afya ya kifedha ya shirika. Wakati mjadala wa kina zaidi wa uwiano wa kifedha hutokea katika Kiambatisho A: Uchambuzi wa Taarifa za Fedha, hapa tunaanzisha uwiano wa ukwasi, njia ya kawaida, rahisi, na muhimu ya kuchambua taarifa za kifedha.

Liquidity inahusu uwezo wa biashara ya kubadilisha mali katika fedha ili kukidhi mahitaji ya fedha ya muda mfupi. Mifano ya mali nyingi za kioevu ni pamoja na akaunti zinazopokelewa na hesabu kwa biashara za biashara au viwanda). Sababu hizi ni kati ya mali nyingi za kioevu ni kwamba mali hizi zitageuzwa kuwa fedha haraka zaidi kuliko ardhi au majengo, kwa mfano. Akaunti zinazopokelewa zinawakilisha bidhaa au huduma ambazo tayari zimeuzwa na kwa kawaida zitalipwa/zilizokusanywa ndani ya siku thelathini hadi arobaini na tano. Mali ni chini ya kioevu kuliko akaunti zinazopokewa kwa sababu bidhaa lazima kwanza kuuzwa kabla ya kuzalisha fedha (ama kwa njia ya kuuza fedha au kuuza kwa akaunti). Mali ni, hata hivyo, kioevu zaidi kuliko ardhi au majengo kwa sababu, chini ya hali nyingi, ni rahisi na ya haraka kwa biashara kumtafuta mtu kununua bidhaa zake kuliko ilivyo kupata mnunuzi kwa ardhi au majengo.

Mitaji ya Kazi

Hatua ya mwanzo ya kuelewa uwiano wa ukwasi ni kufafanua mtaji wa kazi -mali ya sasa chini ya madeni ya sasa. Kumbuka kwamba mali ya sasa na madeni ya sasa ni kiasi kwa ujumla makazi katika mwaka mmoja au chini. Mitaji ya kazi (mali ya sasa chini ya madeni ya sasa) hutumiwa kutathmini kiasi cha dola cha mali ambayo biashara inapatikana ili kukidhi madeni yake ya muda mfupi. Kiasi chanya cha mtaji wa kazi kinahitajika na kinaonyesha biashara ina mali ya kutosha ya sasa ili kukidhi majukumu ya muda mfupi (madeni) na bado ina kubadilika kwa kifedha. Kiasi hasi haipaswi na inaonyesha biashara inapaswa kulipa kipaumbele hasa kwa muundo wa mali ya sasa (yaani, jinsi kioevu mali ya sasa ni) na wakati wa madeni ya sasa. Haiwezekani kwamba madeni yote ya sasa yatatokana na wakati huo huo, lakini kiasi cha mtaji wa kazi huwapa wadau wa biashara ndogo ndogo na kubwa dalili ya uwezo wa kampuni ya kukidhi majukumu yake ya muda mfupi.

Upeo mmoja wa mtaji wa kazi ni kwamba ni kiasi cha dola, ambacho kinaweza kupotosha kwa sababu ukubwa wa biashara hutofautiana. Kumbuka kutokana na majadiliano juu ya mali kwamba $1,000, kwa mfano, ni nyenzo zaidi kwa biashara ndogo (kama ukumbi wa sinema wa ndani wa kujitegemea) kuliko ilivyo kwa biashara kubwa (kama mlolongo wa sinema). Kutumia asilimia au uwiano inaruhusu watumiaji wa taarifa za kifedha kwa urahisi kulinganisha biashara ndogo ndogo na kubwa.

Uwiano wa Sasa

Uwiano wa sasa unahusiana kwa karibu na mtaji wa kazi; inawakilisha mali ya sasa imegawanywa na madeni ya sasa. Uwiano wa sasa hutumia kiasi sawa na mtaji wa kazi (mali ya sasa na madeni ya sasa) lakini hutoa kiasi kwa uwiano, badala ya dola, fomu. Hiyo ni, uwiano wa sasa hufafanuliwa kama mali ya sasa/madeni ya sasa. Tafsiri ya uwiano wa sasa ni sawa na mtaji wa kazi. Uwiano wa zaidi ya moja unaonyesha kuwa kampuni ina uwezo wa kukidhi majukumu ya muda mfupi na buffer, wakati uwiano wa chini ya moja unaonyesha kuwa kampuni inapaswa kulipa kipaumbele kwa muundo wa mali zake za sasa pamoja na muda wa madeni ya sasa.

Mfano wa Mitaji ya Kazi na Uwiano wa Sasa

Kudhani kwamba Chuck, mmiliki wa Cheesy Chuck, anataka kutathmini ukwasi wa biashara. Kielelezo 2.14 kinaonyesha Juni 30, 2018, usawa. Tuseme Vifaa vilivyoorodheshwa kwenye mizania ni mali isiyo ya kawaida. Hii ni dhana nzuri kama hii ni mwezi wa kwanza wa operesheni na vifaa vinatarajiwa kudumu miaka kadhaa. Pia tunadhani Akaunti za Kulipwa na Mishahara zinazolipwa zitalipwa ndani ya mwaka mmoja na kwa hiyo zinawekwa kama madeni ya sasa.

Kielelezo 2.14 Mizani kwa Cheesy Chuck ya Classic Corn. Karatasi ya usawa hutoa snapshot ya nafasi ya kifedha ya kampuni. Kwa kuonyesha mali ya jumla, madeni ya jumla, na usawa wa jumla wa biashara, mizania hutoa taarifa ambayo ni muhimu kwa ajili ya kufanya maamuzi. Aidha, kutumia uwiano unaweza kuwapa wadau mtazamo mwingine wa kampuni, kuruhusu kulinganisha na vipindi vya awali na kwa biashara nyingine. (mgawo: Copyright Rice University, OpenStax, chini ya CC BY-NC-SA 4.0 leseni)

Mitaji ya kazi ni mahesabu kama mali ya sasa minus madeni ya sasa. Cheesy Chuck ina mali mbili tu, na moja ya mali, Vifaa, ni mali noncurrent, hivyo thamani ya mali ya sasa ni kiasi cha fedha ya $6,200. Mji mkuu wa Cheesy Chuck's ni $6,200 - $1,850 au $4,350. Kwa kuwa kiasi hiki ni zaidi ya $0 (ni vizuri zaidi ya $0 katika kesi hii), Chuck ana hakika hana kitu cha wasiwasi kuhusu ukwasi wa biashara yake.

Hebu zaidi kudhani kwamba Chuck, wakati kuhudhuria mkutano popcorn kwa wamiliki wa duka, ina mazungumzo na mmiliki wa kubwa zaidi popcorn kuhifadhi-Kapteni Caramel ya. mmiliki wa Kapteni Caramel ya hutokea kushiriki mji mkuu wa kazi kwa ajili ya kuhifadhi yake ni $52,500. Mara ya kwanza Chuck anahisi biashara yake si kufanya vizuri. Lakini basi anatambua kwamba Kapteni Caramel iko katika mji mkubwa zaidi (pamoja na wateja zaidi) na imekuwa karibu kwa miaka mingi, ambayo imewawezesha kujenga biashara imara, ambayo Chuck anatamani kufanya. Jinsi gani Chuck kulinganisha ukwasi wa biashara yake mpya, kufunguliwa mwezi mmoja tu, na ukwasi wa biashara kubwa na zaidi imara katika soko jingine? Jibu ni kwa kuhesabu uwiano wa sasa, ambayo huondoa tofauti za ukubwa (materiality) ya biashara mbili.

Uwiano wa sasa umehesabiwa kama mali ya sasa/madeni ya sasa. Tunatumia kiasi sawa ambacho tulitumia katika hesabu ya mtaji wa kazi, lakini wakati huu tunagawanya kiasi badala ya kuondoa kiasi. Hivyo uwiano wa sasa wa Cheesy Chuck ni $6,200 (mali ya sasa) /$1,850 (madeni ya sasa), au 3.35. Hii ina maana kwamba kwa kila dola ya madeni ya sasa, Cheesy Chuck ina $3.35 ya mali ya sasa. Chuck ni radhi na uwiano lakini hajui jinsi hii inalinganishwa na duka nyingine popcorn, hivyo aliuliza rafiki yake mpya kutoka Kapteni Caramel ya. mmiliki wa hisa Kapteni Caramel ya kwamba duka lake ina uwiano wa sasa wa 4.25. Wakati bado ni bora kuliko Cheesy Chuck, Chuck anahimizwa kujifunza kwamba duka lake linafanya kwa kiwango cha ushindani zaidi kuliko alivyofikiria hapo awali kwa kulinganisha kiasi cha dola cha mtaji wa kazi.

UHUSIANO WA IFRS

IFRS na Marekani GAAP katika Taarifa za Fedha

Kuelewa vipengele vinavyotengeneza taarifa za kifedha, shirika la mambo hayo ndani ya taarifa za kifedha, na taarifa gani kila relays taarifa ni muhimu, iwe kuchambua taarifa za kifedha za kampuni ya Marekani au moja kutoka Honduras. Kwa kuwa makampuni mengi ya Marekani hutumia kanuni za uhasibu zinazokubaliwa kwa ujumla (GAAP) ¹⁵ kama ilivyoagizwa na Bodi ya Viwango vya Uhasibu wa Fedha (FASB), na makampuni mengi ya kimataifa hutumia toleo fulani la Viwango vya Kimataifa vya Taarifa za Fedha (IFRS), ¹⁶ kujua jinsi seti hizi mbili za viwango vya uhasibu ni sawa au tofauti kuhusu mambo ya taarifa za kifedha zitawezesha uchambuzi na maamuzi.

IFRS zote na GAAP ya Marekani zina vipengele sawa na vipengele vya taarifa za kifedha: mali, madeni, usawa, mapato, na gharama. Equity, mapato, na gharama na subcategorization sawa kati ya aina mbili za GAAP (Marekani GAAP na IFRS) kama ilivyoelezwa. Kwa mfano, mapato yanaweza kuwa katika mfumo wa mapato ya chuma (mwanasheria kutoa huduma za kisheria) au kwa namna ya faida (riba iliyopatikana kwenye akaunti ya uwekezaji). Ufafanuzi wa kila moja ya vipengele hivi ni sawa kati ya IFRS na GAAP ya Marekani, lakini kuna tofauti ambazo zinaweza kuathiri thamani ya akaunti au uwekaji wa akaunti kwenye taarifa za kifedha. Wengi wa tofauti hizi ni kujadiliwa kwa undani baadaye katika kozi hii wakati kwamba kipengele-kwa mfano, nuances ya uhasibu kwa dhima - ni kujadiliwa. Hapa ni mfano wa kuonyesha jinsi tofauti hizi ndogo katika ufafanuzi zinaweza kuathiri uwekaji ndani ya taarifa za kifedha wakati wa kutumia GAAP ya Marekani dhidi ya IFRS. Kampuni ya Ukodishaji Magari ya ACME kawaida hukodisha magari yake kwa muda wa miaka miwili au maili 60,000. Mwishoni mwa hatua yoyote ya hatua hizi mbili hutokea kwanza, magari yanauzwa. Chini ya GAAP ya Marekani na IFRS, magari ni mali zisizo za sasa wakati wa kukodishwa. Mara baada ya magari kuwa “uliofanyika kwa ajili ya kuuza,” chini ya sheria za IFRS, magari kuwa mali ya sasa. Hata hivyo, chini ya GAAP ya Marekani, hakuna utawala maalum kuhusu wapi kuorodhesha wale “uliofanyika kwa ajili ya kuuza” magari; hivyo, bado wanaweza kuorodhesha magari kama mali zisizo za sasa. Unapojifunza zaidi kuhusu uchambuzi wa makampuni na habari za kifedha, tofauti hii katika uwekaji kwenye taarifa za kifedha itakuwa na maana zaidi. Kwa hatua hii, tu kujua kwamba uchambuzi wa kifedha unaweza kujumuisha uwiano, ambayo ni kulinganisha namba mbili, na hivyo wakati wowote unapobadilisha denominator au nambari, matokeo ya uwiano yatabadilika.

Kuna kufanana nyingi na baadhi ya tofauti katika kuwasilisha halisi ya taarifa mbalimbali za kifedha, lakini hizi ni kujadiliwa katika Mchakato wa Marekebisho ambapo hatua hizi kufanana na tofauti itakuwa na maana zaidi na rahisi kufuata.

maelezo ya chini

• Shirika la McDonald la 11. Usalama wa Marekani na Exchange Tume 10-K Filing. Machi 1, 2017. http://d18rn0p25nwr6d.cloudfront.net...ed454e3b88.pdf
• 12 McDonald's “Chakula chetu. Maswali yako. Kifungua kinywa.” n.d. https://www.mcdonalds.com/us/en-us/a...breakfast.html
• 13 Ulinzi wa Marekani na Tume ya Exchange. “Mwanzilishi wa Usimamizi wa Udhibiti wa Taka, Watano Wengine wa zamani wa Juu Maafisa Sued Machi 26, 2002. https://www.sec.gov/news/headlines/wastemgmt6.htm
• 14 Usalama wa Marekani na Tume ya Exchange. “Mwanzilishi wa Usimamizi wa Udhibiti wa Taka, Watano Wengine wa zamani wa Juu Maafisa Sued Machi 26, 2002. https://www.sec.gov/news/headlines/wastemgmt6.htm
• 15 makampuni ya biashara hadharani nchini Marekani lazima faili taarifa zao za kifedha na SEC, na taarifa hizo lazima compiled kwa kutumia Marekani GAAP. Hata hivyo, katika baadhi ya majimbo, makampuni binafsi yanaweza kuomba IFRS kwa SMEs (vyombo vidogo na vya kati).
• 16 Tovuti ifuatayo inatambua nchi ambazo zinahitaji IFRS, ambazo hutumia toleo la IFRS, na ni nchi gani zinazuia matumizi ya IFRS. https://www.iasplus.com/en/resources...cs/use-of-ifrs