14.5 : Le bilan

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4. En quels termes le bilan décrit-il la situation financière d'une organisation ?

Le bilan, l'un des trois états financiers générés par le système comptable, résume la situation financière d'une entreprise à un moment précis. Il indique les ressources d'une entreprise (actifs), les obligations (passifs) de l'entreprise et la différence entre ce qui est détenu (actifs) et ce qui est dû (passifs), ou les capitaux propres des propriétaires.

Les actifs sont répertoriés par ordre de liquidité, de rapidité avec laquelle ils peuvent être convertis en espèces. Les actifs les plus liquides viennent en premier et les moins liquides sont les derniers. Les liquidités étant l'actif le plus liquide, elles sont cotées en premier. Les bâtiments, en revanche, doivent être vendus pour être convertis en espèces, de sorte qu'ils sont répertoriés après les espèces. Les passifs sont organisés de la même manière : les dettes dues à court terme sont répertoriées avant celles dues à long terme.

Le bilan au 31 décembre 2018 de Delicious Desserts, Inc., une boulangerie fictive, est illustré dans le tableau 14.1. L'équation comptable de base se reflète dans les trois totaux mis en évidence au bilan : un actif de 148 900 dollars est égal à la somme des passifs et des capitaux propres (70 150$ + 78 750$). Les trois principales catégories de comptes figurant au bilan sont expliquées ci-dessous.

Bilan pour de délicieux desserts
Delicious Desserts, Inc.
Bilan au 31 décembre 2018
Actifs
Actifs courants : Trésorerie Titres négociables Comptes débiteurs Moins : Provision pour créances douteuses Inventaire Total des actifs courants	45 000 1 300 dollars	15 000$ 4 500 43 700 5 000 15 000	83 200
Immobilisations : matériel de boulangerie Moins : Amortissement cumulé Mobilier et accessoires Moins : Amortissement cumulé Total des actifs immobilisés Immobilisations incorporelles : fonds de commerce Total des actifs incorporels Total	56 000 16 000 $18 450 4 250	40 000$ 14 200 $4 500$ 7 000	54 200 11 500 148 900$
Passifs et capitaux propres
Passifs courants : comptes fournisseurs Notes à payer Charges à payer Impôts sur le résultat à payer Part actuelle de la dette à long terme Total des passifs courants	30 650 15 000 4 500 5 000 $	60 150$
Passifs à long terme : prêt bancaire pour du matériel de boulangerie Total du passif à long terme Total	10000$	10 000	70 150$
Capitaux propres : actions ordinaires (10 000 actions en circulation) Bénéfices non répartis Total des capitaux propres des propriétaires Total du passif et des propriétaires équité		30 000 48 750 $	78 750 148 900 DOLLARS

Tableau 14.1

Actifs

Les actifs peuvent être divisés en trois grandes catégories : actifs courants, actifs fixes et actifs incorporels. Les actifs courants sont des actifs qui peuvent ou seront convertis en espèces au cours des 12 prochains mois. Ils sont importants car ils fournissent les fonds utilisés pour payer les factures courantes de l'entreprise. Ils représentent également le montant d'argent que l'entreprise peut rapidement lever. Les actifs actuels incluent :

Liquidités : fonds disponibles ou déposés dans une banque
Titres négociables : placements temporaires de liquidités excédentaires facilement convertibles en espèces
Comptes débiteurs : montants dus à l'entreprise par les clients qui ont acheté des biens ou des services à crédit
Obligations à recevoir : montants dus à l'entreprise par des clients ou d'autres personnes à qui elle a prêté de l'argent
Inventaire : Stock de marchandises destinées à la production ou à la vente aux clients

Les actifs immobilisés sont des actifs à long terme utilisés par l'entreprise pendant plus d'un an. Ils ont tendance à être utilisés dans la production et comprennent les terrains, les bâtiments, les machines, les équipements, les meubles et les accessoires. À l'exception des terrains, les actifs immobilisés s'usent et deviennent désuets avec le temps. Ainsi, leur valeur diminue chaque année. Cette baisse de valeur s'explique par la dépréciation. L'amortissement est la répartition du coût initial de l'actif sur les années au cours desquelles il est censé générer des revenus. Une partie du coût d'un actif amortissable (un bâtiment ou une pièce d'équipement, par exemple) est imputée à chacune des années au cours desquelles il est censé fournir des avantages. Cette pratique permet de faire correspondre le coût de l'actif aux revenus qu'il génère. Comme il est impossible de savoir exactement combien de temps durera un actif, des estimations sont utilisées. Ils sont basés sur l'expérience passée avec des éléments similaires ou sur les directives de l'IRS pour les actifs de ce type. Notez que, jusqu'en 2018, Delicious Desserts a amorti son équipement de boulangerie d'un total de 16 000$.

Les actifs incorporels sont des actifs à long terme sans existence physique. Les exemples courants sont les brevets, les droits d'auteur, les marques commerciales et la réputation. Les brevets et les droits d'auteur protègent l'entreprise de la concurrence directe, de sorte que leurs avantages sont plus protecteurs que productifs. Par exemple, personne ne peut utiliser plus qu'une petite quantité de matériel protégé par le droit d'auteur sans l'autorisation du titulaire du droit d'auteur. Les marques sont des noms enregistrés qui peuvent être vendus ou concédés sous licence à des tiers. L'un des actifs incorporels de Delicious Desserts est une marque de commerce évaluée à 4 500 dollars. Le goodwill se produit lorsqu'une entreprise paie plus pour une entreprise acquise que la valeur de ses actifs corporels. L'autre actif tangible de Delicious Desserts est le goodwill de 7 000$.

Passifs

Les passifs sont les montants qu'une entreprise doit à ses créanciers. Les passifs qui arrivent à échéance plus tôt, c'est-à-dire les passifs courants, sont inscrits en premier au bilan, suivis des passifs à long terme.

Les passifs courants sont ceux qui sont dus dans l'année qui suit la date du bilan. Ces créances à court terme peuvent mettre à rude épreuve les actifs courants de l'entreprise car elles doivent être payées dans un avenir proche. Les passifs courants incluent :

Comptes fournisseurs : montants que l'entreprise doit pour des achats à crédit dus dans un délai d'un an. Ce compte est la contrepartie du passif des comptes à recevoir.
Obligations à payer : prêts à court terme accordés par des banques, des fournisseurs ou d'autres entités qui doivent être remboursés dans un délai d'un an. Par exemple, Delicious Desserts a contracté auprès de sa banque un prêt de 15 000$ sur six mois, qui est un billet payable.
Charges accumulées : dépenses, généralement liées aux salaires et aux impôts, qui se sont accumulées et doivent être payées à une date ultérieure spécifiée dans l'année, bien que l'entreprise n'ait pas reçu de facture
Impôts sur le résultat à payer : Impôts dus pour la période d'exploitation en cours mais non encore payés. Les impôts sont souvent indiqués séparément lorsqu'ils sont importants.
Portion actuelle de la dette à long terme : Tout remboursement de la dette à long terme échue dans l'année. Delicious Desserts devrait rembourser 5 000$ sur son prêt d'équipement au cours de la prochaine année.

Les dettes à long terme arrivent à échéance plus d'un an après la date du bilan. Ils comprennent des prêts bancaires (comme le prêt de 10 000$ de Delicious Desserts pour du matériel de boulangerie), des hypothèques sur des bâtiments et des obligations de la société vendues à des tiers.

Capitaux propres

Les capitaux propres des propriétaires sont l'investissement total des propriétaires dans l'entreprise une fois que toutes les dettes ont été payées. Pour les entreprises individuelles et les sociétés de personnes, les montants investis par les propriétaires sont enregistrés en tant que capital. Dans une société, les propriétaires fournissent du capital en achetant les actions ordinaires de l'entreprise. Pour Delicious Desserts, l'investissement total en actions ordinaires est de 30 000$. Les bénéfices non répartis sont les montants restants des activités rentables depuis la création de l'entreprise. Il s'agit des bénéfices totaux moins tous les dividendes (distributions de bénéfices) versés aux actionnaires. Delicious Desserts a des bénéfices non répartis de 48 750$.

VÉRIFICATION DU CONCEPT

Qu'est-ce qu'un bilan ?
Quelles sont les trois principales catégories de comptes figurant au bilan et comment sont-elles liées à l'équation comptable ?
Quel est le lien entre les bénéfices non répartis et les capitaux propres des propriétaires ?