13.4 : Sociétés à responsabilité limitée

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Michael Laverty and Chris Littel et al.
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Objectifs d'apprentissage

À la fin de cette section, vous serez en mesure de :

Décrire la structure de propriété d'une société à responsabilité limitée
Expliquer comment les sociétés à responsabilité limitée sont imposées
Résumez les avantages et les inconvénients de la structure de la société à responsabilité limitée

Une société à responsabilité limitée est un hybride d'une société et d'un partenariat qui limite la responsabilité du propriétaire. Le principal avantage des sociétés à responsabilité limitée par rapport aux médecins généralistes réside dans la protection des propriétaires contre la responsabilité personnelle. Ainsi, une LLC est similaire à une société en ce sens qu'elle offre aux propriétaires une responsabilité limitée.

L'avantage des sociétés à responsabilité limitée par rapport aux entreprises, en particulier pour les entrepreneurs, est qu'elles sont plus faciles à créer et moins lourdes à gérer car il existe moins de réglementations et de lois régissant les opérations des sociétés à responsabilité limitée. Bien que les SARL aient tendance à être plus faciles à créer, elles nécessitent tout de même le dépôt de statuts auprès de l'État et la création d'un accord d'exploitation. Les propriétaires d'une LLC peuvent être des particuliers et d'autres entités commerciales. L'entrepreneur peut utiliser la flexibilité d'une LLC pour créer une structure commerciale adaptée aux besoins opérationnels et fiscaux de l'entreprise.

En 1977, le Wyoming a été le premier État à autoriser le format LLC. La plupart des États ont commencé à l'autoriser au début des années 1990. En revanche, les entreprises existent depuis le début du XIXe siècle. Les sociétés à responsabilité limitée sont aujourd'hui nettement plus nombreuses que les sociétés, certaines estimations indiquant qu'il y a quatre fois plus de sociétés à responsabilité limitée que de sociétés, ¹⁶, le nombre total de sociétés à responsabilité limitée avoisinant les 20 millions contre environ 2 millions de sociétés. Chaque État peut autoriser différents types de sociétés à responsabilité limitée, avec différents types d'accords de formation et d'accords d'exploitation.

Lorsque vous évaluez l'utilisation d'une LLC comme structure de votre entreprise, il est important de savoir que certaines contraintes s'appliquent à l'utilisation d'une LLC. Dans la plupart des États, une entreprise à but non lucratif ne peut pas être une LLC. En outre, la plupart des États n'autorisent pas les banques ou les compagnies d'assurance à opérer en tant que SARL.

Présentation des sociétés à responsabilité limitée

Les propriétaires d'une LLC sont appelés membres. Le propriétaire (s'il s'agit d'une LLC unipersonnelle) ou les propriétaires dirigent souvent eux-mêmes l'entreprise. Ces sociétés sont appelées sociétés à responsabilité limitée gérées par leurs membres. Les opérations quotidiennes de la LLC peuvent également être déléguées à un gestionnaire professionnel, appelé LLC gérée par un manager. Si l'organisateur initial de la LLC le souhaite, il peut organiser une LLC dans laquelle les propriétaires (membres) n'auront que peu ou pas de responsabilité de gestion, car elle a été déléguée à un responsable professionnel. Ces options lors de la rédaction du contrat d'exploitation d'une LLC permettent à celle-ci de fonctionner de différentes manières, afin qu'un entrepreneur puisse développer la structure commerciale la mieux adaptée aux besoins de l'entreprise.

Tant que les membres (propriétaires) n'utilisent pas la LLC comme alter ego et/ou ne mélangent pas de fonds personnels avec des fonds de la LLC, la LLC fournit le bouclier de responsabilité limitée de l'entreprise envers les investisseurs. Si la LLC est exploitée pour protéger un propriétaire unique, cela peut devenir un problème si le propriétaire unique mélange des fonds. Le fait de mélanger des fonds ou des actifs fait en sorte que le propriétaire unique ou les autres membres d'une LLC à propriétaires multiples soient responsables de toutes les dettes de la LLC. Généralement, la propriété d'une LLC est représentée par des pourcentages ou des unités. Le terme actions n'est pas utilisé dans les accords d'exploitation car les sociétés à responsabilité limitée ne peuvent pas vendre d'actions comme le fait une société ; les propriétaires ne sont donc pas techniquement actionnaires.

Fiscalité des SARL

Les entrepreneurs sont en mesure de prendre des décisions concernant la fiscalité des sociétés à responsabilité limitée. Le gouvernement peut imposer l'entreprise en tant que société ou en tant que particulier. Ce choix peut impliquer plus qu'une simple décision en matière de taux d'imposition ; il peut également impliquer des problèmes de propriété et de gestion, ainsi que d'autres considérations financières. Toutefois, cette section se concentrera sur l'aspect de la question relatif à la décision fiscale.

L'imposition par défaut d'une LLC à propriétaires multiples est celle d'un partenariat, ce qui signifie que les bénéfices sont transférés et sont imposés sur la déclaration de revenus fédérale du propriétaire. Cependant, les sociétés à responsabilité limitée peuvent choisir d'être imposées en tant que société de personnes ou en tant que société. Les SARL unipersonnelles peuvent également être imposées en tant qu'entreprise individuelle ou en tant que société. Le fait qu'une LLC puisse choisir sa méthode d'imposition en tant que société C, société S ou société de personnes permet à l'entrepreneur de créer la structure commerciale de son choix. Notez toutefois que les lois fiscales changent. Par exemple, la Tax Cuts and Jobs Act de 2017 pourrait rendre la création d'une société S plus attrayante pour certains entrepreneurs que la formation en tant que LLC, du moins en ce qui concerne la fiscalité. Vous devriez demander conseil à un comptable fiscal pour vous assurer que vous êtes en mesure de prendre des décisions en fonction des réglementations les plus récentes.