Skip to main content
Global

7.2 : Décrire et expliquer l'objectif des revues spéciales et leur importance pour les parties prenantes

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    189034

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    Plus l'activité est importante, plus grande est la probabilité qu'elle ait un volume important de transactions devant être enregistrées et traitées par le système d'information comptable de l'entreprise. Vous avez appris que chaque transaction est enregistrée dans le journal général, qui est une liste chronologique des transactions. En d'autres termes, les transactions sont enregistrées dans le journal général au fur et à mesure qu'elles se produisent. Bien qu'il s'agisse d'une méthodologie comptable correcte, elle peut également créer un journal général encombrant avec lequel travailler et rendre la recherche d'informations spécifiques très difficile. Supposons, par exemple, que le client John Smith ait facturé un article de 100$ le 1er juin. Dans le journal général, la société inscrirait ce qui suit.

    Entrée de journal, datée du 1er juin. Débit, comptes clients : John Smith, 100. Crédit, ventes, 100. Explication : « Pour enregistrer les ventes sur le compte du client. »

    Cette entrée de journal serait suivie d'une entrée de journal pour toutes les autres transactions effectuées par la société pour le reste de la période. Supposons que le 27 juin, M. Smith demande : « Combien dois-je ? » Pour répondre à cette question, l'entreprise devrait examiner toutes les pages du journal général pendant presque un mois entier afin de trouver toutes les transactions de vente relatives à M. Smith. Et si M. Smith disait : « Je pensais avoir payé une partie de ce montant il y a deux semaines », l' entreprise devrait consulter le journal général pour trouver toutes les écritures de paiement de M. Smith. Imaginez que s'il y avait 1 000 transactions de vente à crédit similaires pour le mois, chacune serait écrite dans le journal général de la même manière, et toutes les autres transactions, telles que le paiement de factures ou l'achat de stocks, seraient également enregistrées, par ordre chronologique, dans le journal général. Ainsi, l'enregistrement de toutes les transactions dans le journal général rend difficile de trouver les informations spécifiques dont a besoin l'un de nos clients, M. Smith. L'utilisation de livres spéciaux et de livres auxiliaires peut rendre le système d'information comptable plus efficace et permettre d'obtenir plus facilement certains types d'informations.

    À VOTRE TOUR

    Utilisation des comptes General Ledger (Control)

    Voici les informations du grand livre auxiliaire des comptes fournisseurs :

    Registre subsidiaire des comptes fournisseurs. Six colonnes, étiquetées de gauche à droite : date, article, référence, débit, crédit, solde. Compte E. Presley, Ltd., numéro AP 34. Ligne 1 : 1er décembre ; solde de départ ; blanc ; blanc ; blanc ; 3 512. Deuxième ligne : 31 décembre ; décaissements en espèces ; 144 ; 2 150 ; blanc ; 1 362. Compte M. Jackson, Inc., numéro AP 71. Ligne 1 : 1er décembre ; solde de départ ; blanc ; blanc ; blanc ; blanc ; 1 879. Deuxième ligne : 31 décembre ; journal des achats ; blanc ; blanc ; 2 589 ; 4 468. Compte Madonna, Inc., numéro AP 171. Ligne 1 : 1er décembre ; solde de départ ; blanc ; blanc ; blanc ; 3 467. Deuxième ligne : 31 décembre ; journal des achats ; blanc ; blanc ; 3 450 ; 6 917. Troisième ligne : 31 décembre ; journal des achats ; blanc ; blanc : 1 500 ; 8 417. Quatrième ligne : 31 décembre ; Journal général, Return ; 119 ; 250 ; Blank ; 8 167.

    Quel doit être le total dans le total du contrôle des comptes fournisseurs ?

    Voici les informations du grand livre auxiliaire des comptes clients.

    Comptes clients et filiales. Six colonnes, étiquetées de gauche à droite : date, article, référence, débit, crédit, solde. Compte M. Jordan, Inc., numéro 102045. Ligne 1 : 1er décembre ; solde de départ ; blanc ; blanc ; blanc ; blanc ; 2 500. Deuxième ligne : 4 décembre ; journal des ventes ; 27 ; 2 750 ; blanc ; 5 250. Troisième ligne : 10 décembre ; reçus de caisse ; 24 ; blanc ; 3 000 ; 2 250. Compte R. Federer, Ltd., numéro 460708. Ligne 1 : 1er décembre ; solde de départ ; blanc ; blanc ; blanc ; blanc ; 2 670. Deuxième ligne : 1er décembre ; encaissements ; 24 ; blanc ; 2 670 ; 0. Compte T. Woods, Inc., numéro 564300. Ligne 1 : 1er décembre ; solde de départ ; blanc ; blanc ; blanc ; 2 140. Deuxième ligne : 17 décembre ; journal des ventes ; 27 ; 600 ; blanc ; 2 740. Troisième ligne : 15 décembre ; encaissements ; 24 ; blanc : 1 240 ; 1 500. Compte S. Williams, Inc., numéro 42005. Ligne 1 : 1er décembre, solde de départ ; blanc ; blanc ; blanc ; 7 160. Deuxième ligne : 3 décembre ; journal des ventes ; 27 ; 1 800 ; blanc ; 8 960. Troisième ligne : 8 décembre ; Journal général ; 119 ; Blank ; 800 ; 8 160.

    Quel doit être le total dans le total du contrôle des comptes clients ?

    Solution

    Contrôle des comptes fournisseurs Le total est de : 1 362 + 4 468 + 8 167 = 13 997

    Contrôle des comptes clients Le total est de : 2 250 + 0 + 1 500 + 8 160 = 11 910

    Revues spéciales

    Au lieu de n'avoir qu'un seul journal général, les entreprises regroupent les transactions du même type et les enregistrent dans des journaux spéciaux plutôt que dans le journal général. Cela permet de trouver plus facilement et plus efficacement un type de transaction spécifique et d'accélérer le processus de validation de ces transactions. Dans chaque journal spécial, toutes les transactions sont totalisées à la fin du mois et ces totaux sont enregistrés dans le grand livre général. En outre, au lieu qu'une seule personne saisisse toutes les transactions dans tous les journaux, les entreprises attribuent souvent les écritures d'un journal spécial donné à une seule personne. La relation entre les journaux spéciaux, le journal général et le grand livre est illustrée à la Figure 7.8.

    Cercle central intitulé General Ledger entouré de cinq cases avec des flèches pointant vers le General Ledger. Les cinq boîtes sont étiquetées, dans le sens des aiguilles d'une montre à partir du coin inférieur gauche : journal des ventes, journal des recettes de trésorerie, journal des décaissements, journal des achats, journal général.
    Figure 7.8 Spéciale et générale. Les résumés des transactions forment les journaux spéciaux, et toutes les transactions du journal général sont enregistrées dans le grand livre général. (attribution : Copyright Rice University, OpenStax, sous licence CC BY-NC-SA 4.0)

    La plupart des entreprises ont quatre journaux spéciaux, mais il peut y en avoir d'autres selon les besoins de l'entreprise. Les quatre principaux journaux spéciaux sont le journal des ventes, le journal des achats, le journal des décaissements et le journal des encaissements. Ces journaux spéciaux ont été conçus parce que certaines entrées de journal se répètent. Par exemple, la vente de biens contre de l'argent est toujours un débit sur Cash et un crédit sur les ventes enregistrés dans le journal des encaissements. De même, nous enregistrerions une vente de biens à crédit dans le journal des ventes, en tant que débit des comptes clients et en tant que crédit des ventes. Les entreprises qui utilisent un système d'inventaire perpétuel enregistrent également une deuxième entrée pour une vente avec un débit du coût des marchandises vendues et un crédit sur les stocks. Vous pouvez voir des exemples d'entrées dans la Figure 7.9.

    Journal des ventes, page 10. Six colonnes, étiquetées de gauche à droite : date, compte, numéro de facture, référence, comptes débiteurs et ventes à crédit, coût débité des marchandises vendues et inventaire des marchandises créditées. Ligne 1, de gauche à droite : 21 février 2019 ; Jack Customer ; 715 ; Blank ; 5 200$ ; 3 800$. Deuxième ligne, de gauche à droite : 23 février 2019 ; Susan Carol ; 716 ; Blank ; 10 600$ ; 8 400$.
    Figure 7.9 Journal des ventes. (attribution : Copyright Rice University, OpenStax, sous licence CC BY-NC-SA 4.0)

    Notez qu'il y a une colonne pour saisir la date à laquelle la transaction a eu lieu ; une colonne pour indiquer le client auquel la transaction se rapporte ; un numéro de facture qui doit correspondre au numéro sur la facture donnée (sur papier ou électroniquement) au client ; une boîte de référence qui indique la transaction a été crédité sur le compte du client et peut inclure quelque chose d'aussi simple qu'une coche ou un code qui relie la transaction à d'autres journaux et livres ; et les deux dernières colonnes indiquant les comptes et les montants débités et crédités.

    Les achats de stocks à crédit seraient enregistrés dans le journal des achats (Figure 7.10) avec un débit sur l'inventaire des marchandises et un crédit sur les comptes fournisseurs.

    Journal des achats, page 36. Six colonnes, étiquetées de gauche à droite : date, compte, numéro de facture, référence, débit du stock de marchandises, crédit des comptes fournisseurs. Première ligne : 14 février 2019 ; Inventaire d'Irving ; 1542 ; Blank ; 35 000$ ; 35 000$. Deuxième ligne : 27 février 2019 ; Greta's Goods ; 612 ; Blank ; 14 700$ ; 14 700$.
    Figure 7.10 Journal des achats. (attribution : Copyright Rice University, OpenStax, sous licence CC BY-NC-SA 4.0)

    Le paiement des factures est enregistré dans le journal des décaissements (Figure 7.11) et constitue toujours un débit des comptes fournisseurs (ou un autre montant à payer ou une dépense) et un crédit à la trésorerie.

    Journal des décaissements en espèces, page 100. Six colonnes, étiquetées de gauche à droite : date, compte, numéro de facture, référence, comptes fournisseurs (ou autres comptes), débit, crédit en espèces. Ligne 1 : 7 février 2019 ; Mumford, Inc. ; 1100 ; Blank ; 15 000$ ; 15 000$. Deuxième ligne : 18 février 2019 ; Ballyho, Company ; 716 ; Blank ; 21 200$ ; 21 200$.
    Figure 7.11 Journal des décaissements en espèces. (attribution : Copyright Rice University, OpenStax, sous licence CC BY-NC-SA 4.0)

    La réception d'espèces provenant de la vente de biens, à titre de paiement de créances ou d'autres transactions, est enregistrée dans un journal des encaissements (Figure 7.12) avec un débit en espèces et un crédit sur la source des liquidités, qu'il s'agisse des recettes des ventes, du paiement sur un compte une créance ou un autre compte.

    Journal des encaissements. Six colonnes, étiquetées de gauche à droite : date, compte, numéro de facture, référence, débit, comptes clients, ventes ou autres comptes de crédit. Ligne 1 : 8 février 2019 ; Connie Customer ; 450. Blanc ; 300$ ; 300$. Deuxième ligne : 27 février 2019 ; Billy May ; 602 ; Blank ; 1 000$ ; 1 000$.
    Figure 7.12 Journal des encaissements. (attribution : Copyright Rice University, OpenStax, sous licence CC BY-NC-SA 4.0)

    Le tableau 7.1 résume les transactions typiques dans les journaux spéciaux illustrés précédemment.

    Types et objectifs des revues spéciales

    Nom de la revue Objectif de la revue Compte (s) débité (s) Compte (s) crédité
    Journal des ventes Ventes à crédit Comptes clients, coût des marchandises vendues Ventes, Inventaire
    Journal des achats Achats à crédit inventaire Comptes à payer
    Journal des décaissements Payer en espèces Il peut s'agir de
    comptes fournisseurs ou d'autres comptes    		 En espèces
    Journal des encaissements Recevoir des espèces En espèces Il peut s'agir de comptes de
    ventes, de comptes clients ou d'autres comptes
    Journal général Toute transaction non couverte auparavant ; ajustement et clôture des écritures Cela pourrait être : frais
    d'amortissement    		 Peut être : Amortissement
    cumulé

    Tableau 7.1

    Comment te souviendras-tu de tout cela ? N'oubliez pas que « l'argent est roi ». Nous prenons donc d'abord en compte les transactions en espèces. Si vous recevez de l'argent, quelle que soit la source de la transaction, et même s'il ne s'agit que d'une partie de la transaction, cela figure dans le journal des encaissements. Par exemple, si l'entreprise réalisait une vente pour 1 000 dollars et que le client donnait 300 dollars en espèces et promettait de payer le solde à l' avenir, l'ensemble de la transaction serait inscrit dans le journal des encaissements, car de l'argent a été reçu, même s'il ne s'agissait que d'une partie de la transaction. Vous ne pouviez pas partager cette entrée de journal entre deux journaux, car les débits de chaque transaction doivent être égaux aux crédits, sinon les totaux de votre journal ne seront pas équilibrés à la fin du mois. Vous pourriez envisager de diviser cette transaction en deux transactions distinctes et de la considérer comme une vente au comptant pour 300$ et une vente sur compte pour 700$, mais ce serait également inapproprié. Bien que les soldes des comptes du grand livre soient techniquement corrects si vous le faisiez, cette approche n'est pas la bonne. Un bon contrôle interne exige qu'il s'agisse d'une transaction unique, associée à un numéro de facture à une date donnée, et qu'elle soit enregistrée dans son intégralité dans un seul journal, qui est dans ce cas le journal des encaissements. Si de l'argent est reçu, même s'il ne s'agit que d'une partie de la transaction, l'ensemble de la transaction est inscrit dans le journal des encaissements. Dans cet exemple, la transaction saisie dans le journal des encaissements aurait un débit sur trésorerie de 300$, un débit sur les comptes clients de 700$ et un crédit sur les ventes de 1 000$.

    Si vous payez en espèces (généralement par chèque), pour quelque raison que ce soit, même s'il ne s'agit que d'une partie de la transaction, l'ensemble de la transaction est enregistré dans le journal des décaissements. Par exemple, si l'entreprise achetait un bâtiment pour 500 000 dollars et donnait un chèque de 100 000 dollars à titre d'acompte, la totalité de la transaction serait enregistrée dans le journal des décaissements sous la forme d'un crédit en espèces de 100 000 dollars, d'un crédit hypothécaire payable de 400 000 dollars et d'un débit sur les bâtiments de dollars 500 000.

    Si la transaction n'implique pas d'espèces, elle sera enregistrée dans l'un des autres journaux spéciaux. S'il s'agit d'une vente à crédit (également appelée vente sur compte), elle est enregistrée dans le journal des ventes. S'il s'agit d'un achat à crédit (également appelé achat sur compte), il est enregistré dans le journal des achats. Si ce n'est pas ce qui précède, il est enregistré dans le journal général.

    APPLICATION CONTINUE

    Systèmes d'information comptable

    Voyons à quoi pourrait ressembler le système d'information comptable de Gearhead Outfitters. Quelles informations la direction de l'entreprise jugera-t-elle importantes ? De même, de quelles informations les utilisateurs externes des rapports financiers de Gearhead pourraient-ils avoir besoin ? Les exigences réglementaires dictent-elles ce que Gearhead doit suivre dans son système comptable ?

    Gearhead voudra connaître sa situation financière, ses résultats d'exploitation et ses flux de trésorerie. Ces données aideront la direction à prendre des décisions concernant l'entreprise. De même, les utilisateurs externes souhaitent que ces données (bilan, compte de résultat et état des flux de trésorerie) puissent prendre des décisions telles que l' octroi ou non d'un crédit à Gearhead.

    Pour conserver des registres exacts, les opérations de l'entreprise doivent être prises en compte. Par exemple, les stocks sont achetés, les ventes sont effectuées, les clients sont facturés, les espèces sont collectées, les employés travaillent et doivent être payés, et d'autres dépenses sont engagées. Toutes ces opérations impliquent des processus d'enregistrement différents. L'inventaire nécessitera un journal des achats. Les ventes nécessiteront un journal des ventes, un journal des encaissements et un journal auxiliaire des comptes clients (discuté plus loin). Les salaires et autres décaissements nécessiteront leurs propres journaux afin de suivre avec précision les transactions.

    Ces journaux permettent à une entreprise d'enregistrer des informations comptables et de générer des états financiers. Les données fournissent également à la direction les informations nécessaires pour prendre des décisions commerciales judicieuses. Par exemple, les livres secondaires, tels que le grand livre des comptes clients, fournissent des données sur le vieillissement et la recouvrabilité des créances. Ainsi, la conception, la mise en œuvre et la maintenance appropriées du système d'information comptable sont essentielles à la durabilité d'une entreprise.

    Quelles autres questions peut-on répondre grâce à l'analyse des informations collectées par le système d'information comptable ? Pensez au calendrier des commandes d'inventaire et aux besoins de trésorerie. Existe-t-il des informations non financières à extraire du système comptable ? Un système d'information comptable doit fournir les informations dont une entreprise a besoin pour atteindre ses objectifs.

    Registres des filiales

    Outre les quatre journaux spéciaux, il existe deux grands livres spéciaux , le grand livre auxiliaire des comptes clients et le grand livre auxiliaire des comptes fournisseurs. Le grand livre auxiliaire des comptes clients donne des détails sur chaque personne qui doit de l'argent à la société, comme le montre la Figure 7.13. Chaque bloc coloré représente le compte d'une personne et indique uniquement le montant que cette personne doit à l'entreprise. Notez que le grand livre auxiliaire fournit la date de la transaction et une colonne de référence pour relier la transaction aux mêmes informations publiées dans l'un des journaux spéciaux (ou le journal général si aucun journal spécial n'est utilisé). Cette référence est généralement un code qui fait référence au journal spécial tel que SJ pour le journal spécial des ventes, ainsi que les montants dus dans la colonne débit et les paiements effectués dans la colonne crédit. Les montants dus par toutes les personnes physiques, tels qu'indiqués dans le grand livre auxiliaire, sont additionnés pour former le total de contrôle des comptes clients, qui devrait être égal au solde des comptes clients déclaré dans le grand livre général, comme le montre la Figure 7.14. Les points clés concernant le grand livre auxiliaire des comptes clients sont les suivants :

    • Les comptes clients dans le grand livre général sont le total de tous les totaux des comptes individuels répertoriés dans le grand livre auxiliaire des comptes clients.
    • Tous les montants dus à la société dans le grand livre subsidiaire des comptes clients doivent être égaux aux montants du compte du grand livre général des comptes clients.
    Cinq colonnes, étiquetées de gauche à droite : Date, Référence, Débit, Crédit, Solde. Compte Smith. Première ligne : 1er février ; blanc ; 100$ ; blanc : 100$. Deuxième ligne : 9 février ; blanc ; 300$ ; blanc ; 400$. Compte Jones. Première ligne : 2 février ; blanc ; 200$ ; blanc ; 200$. Deuxième ligne : 8 février ; blanc ; 300$ ; blanc ; 500$. Compte Lee. Première ligne : 1er février ; blanc ; 300$ ; blanc ; 300$. Deuxième ligne : 4 février ; blanc ; blanc ; 200$ ; 100$.
    Figure 7.13 Registre subsidiaire des comptes clients. (attribution : Copyright Rice University, OpenStax, sous licence CC BY-NC-SA 4.0)
    Comparaison du grand livre subsidiaire des comptes clients avec le compte de contrôle des comptes clients dans General Ledger. Smith Balance, 400$, plus Jones Balance, 500$, plus Lee Balance, 100$, équivaut au solde des comptes clients, 1 000 dollars.
    Figure 7.14 Comptes clients. (attribution : Copyright Rice University, OpenStax, sous licence CC BY-NC-SA 4.0)

    CONSIDÉRATIONS ÉTHIQUES

    Filiale Ledger Fraud 6

    Les livres secondaires doivent être équilibrés et concorder avec le grand livre général. Les comptables utilisant QuickBooks et d'autres systèmes comptables peuvent ne pas avoir à effectuer cette étape, car dans ces systèmes, le grand livre auxiliaire met automatiquement à jour le grand livre général. Toutefois, une personne malhonnête peut manipuler les documents comptables en enregistrant des encaissements d'un montant inférieur à celui enregistré sur les cartes du grand livre auxiliaire sur le compte de contrôle. Le comptable éthique doit veiller à ce que les livres restent équilibrés et à ce que des contrôles internes appropriés soient mis en place pour garantir la solidité du système comptable.

    Le grand livre auxiliaire des comptes fournisseurs contient les détails de tous les montants qu'une entreprise doit à des personnes et/ou à des entreprises. Dans le grand livre auxiliaire des comptes fournisseurs, chaque fournisseur (la personne ou l'entreprise auprès de laquelle vous avez acheté des stocks ou d'autres articles) possède un compte qui indique les détails de toutes les transactions. À l'instar du grand livre subsidiaire des comptes clients, le journal de la filiale des achats indique la date à laquelle une transaction a eu lieu ; une colonne de référence utilisée de la même manière que celle décrite précédemment pour les livres subsidiaires des comptes clients ; et enfin, le grand livre de la filiale indique le le montant facturé ou le montant payé. Voici les transactions pour ABC Inc. et XYZ Inc. Le solde final indiqué dans le journal des achats de chaque filiale indique le montant que la société doit à ABC et XYZ.

    Registre subsidiaire des comptes fournisseurs. Six colonnes, étiquetées de gauche à droite : Date, Référence, Article, Débit, Crédit, Solde. Compte ABC, Inc. Première ligne : 1er janvier ; blanc ; achat ; blanc ; 200$ ; 200$. Deuxième ligne : 15 janvier ; blanc ; paiement ; 75$ ; blanc ; 125$. Troisième ligne : 20 janvier ; blanc ; achat ; blanc ; 50$ ; 175$. Compte XYZ, Inc. Première ligne : 3 janvier ; blanc ; achat ; blanc ; 100$ ; 100$. Deuxième ligne : 15 janvier ; blanc ; paiement ; 20$ ; blanc ; 80$. Troisième ligne : 20 janvier ; blanc ; achat ; blanc ; 50$ ; 130$.

    Si les deux montants sont additionnés, la société doit 305$ au total aux deux sociétés. Les 305$ sont le montant qui apparaîtra dans le compte du grand livre général des comptes fournisseurs.

    À VOTRE TOUR

    Utilisation du grand livre auxiliaire des comptes fournisseurs

    Trouvez le solde de chaque compte dans le grand livre auxiliaire des comptes fournisseurs qui suit. Notez que chaque compte fournisseur possède un numéro de compte ou un numéro AP unique.

    Registre subsidiaire des comptes fournisseurs. Six colonnes, étiquetées de gauche à droite : date, article, référence, débit, crédit, solde. Compte Elizabeth I, Inc., numéro AP 734. Ligne 1 : 1er décembre ; solde de départ ; blanc ; blanc ; blanc ; 3 134. Deuxième ligne : 15 décembre ; décaissements en espèces ; 124 ; 2 150 ; blanc ; ?. Troisième ligne : 16 décembre ; journal des achats ; 76 ; blanc : 3 112 ; ?. Quatrième ligne : 29 décembre ; décaissements en espèces ; 125 ; 1 250 ; blanc ; ?. Compte F. Nightingale, Inc., numéro AP 731. Ligne 1 : 1er décembre ; solde de départ ; blanc ; blanc ; blanc ; 3 446. Deuxième ligne : 9 décembre ; journal des achats ; 76 ; blanc ; 2 589 ; ?. Troisième ligne : 15 décembre ; journal des achats ; 77 ; blanc : 1 234 ; ?. Compte L. M. Alcott, Inc., numéro AP 671. Ligne 1 : 1er décembre ; solde de départ ; blanc ; blanc ; blanc ; 3 467. Deuxième ligne : 15 décembre ; journal des achats ; 77 ; blanc ; 3 450 ; ?. Troisième ligne : 28 décembre ; journal des achats ; 77 ; blanc : 1 500 ; ?. Quatrième ligne : 31 décembre ; Journal général, Return ; 127 ; 250 ; Blank ; ?.

    Solution

    Registre subsidiaire des comptes fournisseurs. Six colonnes, étiquetées de gauche à droite : date, article, référence, débit, crédit, solde. Compte Elizabeth I, Inc., numéro AP 734. Ligne 1 : 1er décembre ; solde de départ ; blanc ; blanc ; blanc ; 3 134. Deuxième ligne : 15 décembre ; décaissements en espèces ; 124 ; 2 150 ; blanc ; 984. Troisième ligne : 16 décembre ; journal des achats ; 76 ; blanc : 3 112 ; 4 096. Quatrième ligne : 29 décembre ; décaissements en espèces ; 125 ; 1 250 ; blanc ; 2 846. Compte F. Nightingale, Inc., numéro AP 731. Ligne 1 : 1er décembre ; solde de départ ; blanc ; blanc ; blanc ; 3 446. Deuxième ligne : 9 décembre ; journal des achats ; 76 ; blanc ; 2 589 ; 6 035. Troisième ligne : 15 décembre ; journal des achats ; 77 ; blanc : 1 234 ; 7 269. Compte L. M. Alcott, Inc., numéro AP 671. Ligne 1 : 1er décembre ; solde de départ ; blanc ; blanc ; blanc ; 3 467. Deuxième ligne : 15 décembre ; journal des achats ; 77 ; blanc ; 3 450 ; 6 917. Troisième ligne : 28 décembre ; journal des achats ; 77 ; blanc : 1 500 ; 8 417. Quatrième ligne : 31 décembre ; Journal général, Return ; 127 ; 250 ; Blank ; 8 167.

    Notes