Skip to main content
Global

4.6 : Questions pratiques

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    189120

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    Choix multiples

    1.

    LO 4.1 Parmi les périodes de référence suivantes, laquelle correspond à une période de référence inférieure à une année complète (fiscale ou civile) et peut comprendre des déclarations mensuelles, trimestrielles ou semestrielles ?

    1. année fiscale
    2. période intérimaire
    3. année civile
    4. année fixe
    2.

    LO 4.1 Lequel des organismes suivants est l'agence fédérale indépendante chargée de superviser les entreprises ouvertes afin de maintenir une représentation équitable des activités financières des entreprises afin que les investisseurs puissent prendre des décisions éclairées ?

    1. IRS (Internal Revenue Service)
    2. SEC (Securities and Exchange Commission)
    3. FASB (Conseil des normes de comptabilité financière)
    4. FDIC (Federal Deposit Insurance Corporation)
    3.

    LO 4.1 Les recettes et les dépenses doivent être enregistrées dans l'exercice comptable au cours duquel elles ont été gagnées ou engagées, quel que soit le moment où surviennent les encaissements ou les dépenses, selon laquelle des méthodes comptables suivantes ?

    1. comptabilité d'exercice
    2. comptabilité de caisse
    3. comptabilité sur la base fiscale
    4. comptabilité basée sur les recettes
    4.

    LO 4.1 Lequel des énoncés suivants décompose les informations financières de l'entreprise en périodes spécifiques et peut couvrir un mois, un trimestre, un semestre ou une année complète ?

    1. période comptable
    2. période annuelle
    3. période mensuelle
    4. période fiscale
    5.

    LO 4.1 Lequel des éléments suivants est un cycle de déclaration de douze mois qui peut commencer n'importe quel mois, sauf le 1er janvier, et qui enregistre les données financières pour cette période de douze mois consécutifs ?

    1. année fixe
    2. période intérimaire
    3. année civile
    4. année fiscale
    6.

    LO 4.2 Quel type d'ajustement se produit lorsque des espèces sont perçues ou versées, mais que les recettes ou les dépenses correspondantes ne sont pas déclarables pour l' exercice en cours ?

    1. comptabilisation
    2. report
    3. estimation
    4. abattage
    7.

    LO 4.2 Quel type d'ajustement se produit lorsque des espèces ne sont ni perçues ni versées, mais que les recettes ou les dépenses correspondantes doivent être déclarées pour l'exercice en cours ?

    1. comptabilisation
    2. report
    3. estimation
    4. abattage
    8.

    LO 4.2 Si un ajustement comprend une inscription sur un compte à payer ou à recevoir, de quel type d'ajustement s'agit-il ?

    1. comptabilisation
    2. report
    3. estimation
    4. abattage
    9.

    LO 4.2 Si un ajustement inclut une entrée dans l'amortissement cumulé, de quel type d'ajustement s'agit-il ?

    1. comptabilisation
    2. report
    3. estimation
    4. abattage
    10.

    LO 4.2 Le loyer collecté à l'avance est un exemple de lequel des éléments suivants ?

    1. charges à payer
    2. recettes accumulées
    3. frais différés (frais payés d'avance)
    4. revenus différés (revenus non gagnés)
    11.

    LO 4.2 Le loyer payé à l'avance est un exemple de laquelle des options suivantes ?

    1. charges à payer
    2. recettes accumulées
    3. frais différés (frais payés d'avance)
    4. revenus différés (revenus non gagnés)
    12.

    LO 4.2 Les salaires dus mais non encore payés constituent un exemple de laquelle des rémunérations suivantes ?

    1. charges à payer
    2. recettes accumulées
    3. frais différés (frais payés d'avance)
    4. revenus différés (revenus non gagnés)
    13.

    LO 4.2 Les recettes perçues mais non encore perçues constituent un exemple de laquelle des recettes suivantes ?

    1. charges à payer
    2. recettes accumulées
    3. frais différés (frais payés d'avance)
    4. revenus différés (revenus non gagnés)
    14.

    LO 4.3 Quelle écriture de journal d'ajustement est nécessaire pour enregistrer les dépenses d'amortissement pour la période ?

    1. un débit au titre de la charge d'amortissement ; un crédit à la trésorerie
    2. un débit de l'amortissement cumulé ; un crédit au titre de la charge d' amortissement
    3. un débit de la charge d'amortissement ; un crédit de l' amortissement cumulé
    4. un débit de l'amortissement cumulé ; un crédit à la trésorerie
    15.

    LO 4.3 Laquelle de ces transactions nécessite une saisie d' ajustement (débit) des revenus non gagnés ?

    1. recettes perçues mais non encore perçues
    2. recettes perçues mais non encore gagnées
    3. revenus gagnés avant d'être perçus, lorsqu'ils sont collectés ultérieurement
    4. revenus collectés avant d'être gagnés, lorsqu'ils sont gagnés plus tard
    16.

    LO 4.4 Quel est l'objectif critique de la balance d'essai ajustée ?

    1. Cela prouve que les transactions ont été correctement enregistrées
    2. Il s'agit du document source à partir duquel les états financiers doivent être préparés.
    3. Il indique les soldes d'ouverture de chaque compte, à utiliser pour démarrer les dossiers de la nouvelle année
    4. Cela prouve que toutes les entrées du journal ont été effectuées correctement.
    17.

    LO 4.4 Lequel des comptes suivants porterait un chiffre différent sur le bilan de celui figurant sur le solde de test ajusté ?

    1. amortissement cumulé
    2. revenus de service non gagnés
    3. bénéfices non répartis
    4. dividendes
    18.

    LO 4.5 Sur quel état financier apparaîtrait le compte des fournitures ?

    1. Bilan
    2. Déclaration de résultat
    3. Déclaration des bénéfices non répartis
    4. État des flux de trésorerie
    19.

    LO 4.5 Sur quel état financier figurerait le compte de dividendes ?

    1. Bilan
    2. Déclaration de résultat
    3. Déclaration des bénéfices non répartis
    4. État des flux de trésorerie
    20.

    LO 4.5 Sur quel état financier figurerait le compte des amortissements cumulés ?

    1. Bilan
    2. Déclaration de résultat
    3. Déclaration des bénéfices non répartis
    4. État des flux de trésorerie
    21.

    LO 4.5 Sur quels deux états financiers apparaîtrait le compte des bénéfices non répartis ?

    1. Bilan
    2. Déclaration de résultat
    3. Déclaration des bénéfices non répartis
    4. État des flux de trésorerie

    Des questions

    1.

    LO 4.1 Décrire le principe de comptabilisation des recettes. Donnez des détails.

    2.

    LO 4.1 Décrire le principe de comptabilisation des dépenses (principe d'appariement). Donnez des détails.

    3.

    LO 4.2 Quelles parties du cycle comptable nécessitent des processus analytiques plutôt que des processus méthodiques ? Expliquez.

    4.

    LO 4.2 Pourquoi le processus d'ajustement est-il nécessaire ?

    5.

    LO 4.2 Nommez deux types d'écritures comptables d'ajustement qui sont couramment effectuées avant la préparation des états financiers ? Expliquez, avec des exemples.

    6.

    LO 4.2 Y a-t-il des comptes qui n'auraient jamais fait l'objet d'une saisie d'ajustement ? Expliquez.

    7.

    LO 4.2 Pourquoi les écritures d'ajustement incluent-elles toujours à la fois les comptes de bilan et les comptes de résultat ?

    8.

    LO 4.2 Pourquoi est-il nécessaire d'ajuster les écritures de journal ?

    9.

    LO 4.3 Si le compte des fournitures avait un solde final de 1 200 dollars et que le décompte réel des fournitures restantes était de 400 dollars à la fin de la période, quel ajustement serait nécessaire ?

    10.

    LO 4.3 Lorsqu'une entreprise collecte de l'argent auprès de ses clients avant de fournir le service contractuel, quel en est l'impact et comment doit-il être enregistré ?

    11.

    LO 4.3 Si le compte d'assurance prépayée avait un solde de 12 000 dollars, représentant une prime de police d'un an, qui a été payée le 1er juillet, quelle entrée serait nécessaire pour ajuster le compte d'assurance prépayée à la fin du mois de décembre, avant de préparer le des états financiers ?

    12.

    LO 4.3 Si les entrées d'ajustement incluent ces comptes listés, quel autre compte doit également figurer dans cette entrée ? (A) Frais d' amortissement ; (B) Revenus de service non gagnés ; (C) Assurance prépayée ; (D) Intérêts payables.

    13.

    LO 4.4 Quelle est la différence entre la balance d'essai et la balance d'essai ajustée ?

    14.

    LO 4.4 Pourquoi la balance de vérification ajustée est-elle considérée comme une source fiable pour établir les états financiers ?

    15.

    LO 4.5 Indiquez sur quel état financier apparaîtraient les comptes suivants (issus de la balance de vérification ajustée) : (A) Recettes des ventes ; (B) Revenus de loyers non gagnés ; (C) Publicité prépayée ; (D) Frais de publicité ; (E) Dividendes ; (F) Liquidités.

    Set d'exercices A

    EA 1.

    LO 4.2 Déterminez si chacune des transactions suivantes, qui sont liées à la constatation des recettes, sont des opérations de comptabilité d'exercice, de report ou aucune des deux.

    1. a vendu des biens à crédit à des clients
    2. encaisse collectée sur les comptes clients
    3. a vendu des marchandises aux clients contre de l'argent
    4. encaissés à l'avance pour les marchandises à livrer plus tard
    EA 2.

    LO 4.2 Déterminez si chacune des transactions suivantes, qui sont liées à la comptabilisation des dépenses, sont des opérations de comptabilité d'exercice, de report ou aucune des deux.

    1. a payé une dépense pour le mois en cours
    2. a payé d'avance une dépense pour les mois à venir
    3. a effectué un paiement pour réduire les comptes fournisseurs
    4. a engagé une dépense pour le mois en cours, à payer le mois prochain
    EA 3.

    LO 4.2 Déterminez quel type d'ajustement est indiqué par ces transactions. Choisissez les produits courus, les charges à payer, les revenus différés ou les dépenses différées.

    1. loyer payé à l'avance pour l'utilisation de la propriété
    2. espèces reçues à l'avance pour des services futurs
    3. inventaire des fournitures achetées
    4. frais gagnés mais non encore perçus
    EA 4.

    LO 4.2 Les comptes suivants ont été utilisés pour effectuer des ajustements de fin d'année. Identifiez le compte associé à ce compte (l'autre compte dans l' entrée d'ajustement).

    1. Salaires payables
    2. Frais d'amortissement
    3. Provisions
    4. Loyer non gagné
    EA 5.

    LO 4.3 L'examen des polices d'assurance a révélé qu'une seule police avait été souscrite le 1er août, pour une couverture d'un an, pour un montant de 6 000 dollars. Il n'y avait aucun solde antérieur sur le compte d'assurance prépayée à ce moment-là. Sur la base des informations fournies :

    1. Effectuez l'écriture d'ajustement du journal du 31 décembre pour corriger les soldes.
    2. Démontrez l'impact de ces transactions.
    EA 6.

    LO 4.3 Le 1er juillet, un client a versé un acompte (acompte) de 5 000$ pour couvrir les services juridiques futurs. Au cours de cette période, la société a fourni au client 3 500 dollars des services convenus. Il n'y avait aucun solde initial sur le compte des recettes non gagnées pour la période. Sur la base des informations fournies,

    1. Effectuez l'écriture d'ajustement du journal du 31 décembre pour corriger les soldes.
    2. Démontrez l'impact de ces transactions.
    EA 7.

    LO 4.3 L'examen des dossiers de paie indique que les salaires des employés qui doivent être payés le 3 janvier comprennent 3 575 dollars de salaires pour la dernière semaine de décembre. Il n'y avait aucun solde antérieur dans le compte des salaires à payer à ce moment-là. Sur la base des informations fournies, effectuez l'écriture comptable d' ajustement du 31 décembre pour corriger les soldes.

    EA 8.

    LO 4.3 Des fournitures ont été achetées le 1er janvier pour être utilisées tout au long de l'année, pour un montant de 8 500 dollars. Le 31 décembre, un dénombrement physique a révélé que les fournitures restantes totalisaient 1 200 dollars. Il n'y avait aucun solde de début d'année sur le compte des fournitures. Sur la base des informations fournies :

    1. Créer des écritures de journal pour la transaction d'origine
    2. Créez des écritures de journal pour l'ajustement du 31 décembre nécessaire pour corriger les soldes
    3. Afficher l'activité, avec le solde final
    EA 9.

    LO 4.3 Préparer les écritures de journal pour enregistrer la transaction commerciale suivante et les écritures d'ajustement connexes.

    1. 12 janvier, achat de fournitures contre paiement, à utiliser toute l'année, 3 850$
    2. 31 décembre, dénombrement physique des fournitures restantes, 800$
    EA 10.

    LO 4.3 Préparer les écritures de journal pour enregistrer les ajustements suivants.

    1. Assurance qui a expiré cette période, 18 000$
    2. Dépréciation des actifs, 4 800 dollars
    3. Salaires gagnés par les employés mais non payés, 1 200$
    EA 11.

    LO 4.3 Préparer les écritures comptables d'ajustement, selon les besoins, en tenant compte des soldes des comptes extraits de la balance de vérification non ajustée et des données d'ajustement.

    Extrait de Unadjusted Trial Balance. Débits : actifs immobilisés 120 000 ; loyer prépayé 18 000. Crédits : Amortissement cumulé 24 000 ; recettes non gagnées 3 500.
    1. amortissement des actifs immobilisés, 8 500$
    2. loyer prépayé non expiré, 12 500$
    3. solde restant des recettes non gagnées, 555 dollars
    EA 12.

    LO 4.4 Préparez un solde de test ajusté à partir des soldes de comptes ajustés suivants (supposons que les comptes ont des soldes normaux).

    Comptes créditeurs 6 600 ; comptes débiteurs 12 750 ; dépenses administratives 49 150 ; espèces 28 900 ; actions ordinaires 15 000 ; assurance prépayée 8 800 ; recettes de service 78 000. EA 13.

    LO 4.4 Préparez un solde d'essai ajusté à partir des informations de compte suivantes, en tenant compte des données d'ajustement fournies (supposons que les comptes ont des soldes normaux).

    Comptes créditeurs 11 700 ; comptes débiteurs 17 100 ; dépenses administratives 54 800 ; espèces 44 800 ; actions ordinaires 30 000 ; assurance prépayée 16 000 ; recettes de service 91 000.

    Ajustements nécessaires :

    Salaires dus aux employés administratifs, mais impayés à la fin de la période, 2 000$

    Assurance non expirée à la fin de la période, 12 000 dollars

    EA 14.

    LO 4.5 À partir de la balance de vérification ajustée de la société A suivante, préparez des états financiers simples, comme suit :

    1. Déclaration de résultat
    2. Déclaration des bénéfices non répartis
    3. Bilan

    Balance d'essai ajustée. Comptes de débit : 42 000 en espèces ; 11 300 comptes débiteurs ; assurance prépayée 14 800 ; frais administratifs 42 800 ; débits totaux 110 900. Comptes de crédit : comptes créditeurs 10 900 ; salaires à payer 14 000 ; actions ordinaires 25 000 ; recettes des services 61 000 ; crédits totaux 110 900.

    Set d'exercices B

    1ER FÉVRIER.

    LO 4.2 Déterminez si chacune des transactions suivantes, qui sont liées à la constatation des recettes, sont des opérations de comptabilité d'exercice, de report ou aucune des deux.

    1. a fourni des services juridiques au client, qui a payé au moment du service
    2. a reçu de l'argent pour des services juridiques fournis le mois dernier
    3. a reçu de l'argent de clients pour des services futurs à fournir
    4. a fourni des services juridiques au client, à recueillir le mois prochain
    28 FÉVRIER.

    LO 4.2 Déterminez si chacune des transactions suivantes, qui sont liées à la comptabilisation des dépenses, sont des opérations de comptabilité d'exercice, de report ou aucune des deux.

    1. salaires enregistrés des employés, à payer au cours du mois suivant
    2. employés rémunérés pour les salaires du mois en cours
    3. a payé les salaires des employés pour le travail effectué au cours d'un mois précédent
    4. a accordé à un employé une avance sur ses futurs salaires
    FÉVRIER 3.

    LO 4.2 Indiquez l'impact des ajustements suivants sur l'équation comptable Actif = Passif + Capitaux propres (supposons des soldes normaux).

    Incidence 1 Incidence 2
    UN. Assurance prépayée ajustée de 5 000$ à 3 600$
    B. Intérêts payables ajustés de 5 300$ à 6 800$
    C. Assurance prépayée ajustée de 18 500 dollars à 6 300 dollars
    D. Solde du compte des fournitures 500 dollars, nombre réel 220 dollars

    Tableau 4.5

    4 FÉVRIER.

    LO 4.2 Quels sont les deux comptes concernés par les écritures d' ajustement nécessaires ?

    1. le nombre réel des fournitures est inférieur au solde du compte
    2. les salaires des employés sont dus mais non payés à la fin de l'année
    3. les primes d'assurance payées à l'avance ont expiré
    FB 5.

    LO 4.3 L'examen des polices d'assurance a révélé qu'une seule police avait été souscrite le 1er mars, pour une couverture d'un an, pour un montant de 9 000 dollars. Il n'y avait aucun solde antérieur sur le compte d'assurance prépayée à ce moment-là. Sur la base des informations fournies,

    1. Effectuez l'écriture d'ajustement du journal du 31 décembre pour corriger les soldes.
    2. Démontrez l'impact de ces transactions.
    6 FÉVRIER.

    LO 4.3 Le 1er septembre, une entreprise a reçu un paiement anticipé de 12 000 dollars pour couvrir six mois de loyer d'un immeuble de bureaux. Il n'y avait aucun solde initial sur le compte des loyers non gagnés pour la période. Sur la base des informations fournies,

    1. Effectuez l'écriture d'ajustement du journal du 31 décembre pour corriger les soldes.
    2. Démontrez l'impact de ces transactions.
    7 FÉVRIER.

    LO 4.3 L'examen des états de paie indique qu' un cinquième des salaires des employés qui doivent être payés le premier jour de paie de janvier, soit un total de 15 000 dollars, concernent en fait des heures travaillées en décembre. Il n'y avait aucun solde antérieur dans le compte des salaires à payer à ce moment-là. Sur la base des informations fournies, effectuez l'écriture comptable d'ajustement du 31 décembre pour corriger les soldes.

    28 FÉVRIER.

    LO 4.3 Le 1er juillet, un client a versé un acompte (acompte) de 10 000$ pour couvrir les services juridiques futurs. Au cours de cette période, la société a fourni au client les services convenus d'un montant de 6 200 dollars. Il n'y avait aucun solde initial sur le compte des recettes non gagnées pour la période. Sur la base des informations fournies, effectuez les écritures comptables nécessaires pour corriger les soldes pour :

    1. transaction initiale
    2. Ajustement au 31 décembre
    9 FÉVRIER.

    LO 4.3 Préparer les écritures de journal pour enregistrer la transaction commerciale et les écritures d'ajustement connexes pour les éléments suivants :

    1. 1er mars, paiement comptant pour une prime d'un an sur le contrat d'assurance, 18 000$
    2. 31 décembre, solde non échu de l'assurance, 3 000$
    10 FÉVRIER.

    LO 4.3 Préparer des écritures de journal pour enregistrer les ajustements suivants :

    1. recettes gagnées mais non perçues, ni enregistrées, 14 000$
    2. recettes perçues initialement à l'avance, 8 500 dollars
    3. impôts dus mais non encore payés, 2 750$
    11 FÉVRIER.

    LO 4.3 Préparer les écritures comptables d'ajustement, selon les besoins, en tenant compte des soldes des comptes extraits de la balance de vérification non ajustée et des données d'ajustement.

    Extrait de Unadjusted Trial Balance. Débits : équipement 66 000 ; fournitures 6 000. Crédits : amortissement cumulé 22 000 ; salaires payables 3 500.
    1. montant dû pour les salaires des employés, 4 800$
    2. inventaire réel des fournitures, 2 300 dollars
    3. amortissement du matériel, 3 000 dollars
    12 FÉVRIER.

    LO 4.4 Préparez un solde de test ajusté à partir des soldes de comptes ajustés suivants (supposons que les comptes ont des soldes normaux).

    Comptes créditeurs 22 400 ; comptes débiteurs 45 750 ; dépenses administratives 57 700 ; espèces 56 500 ; actions ordinaires 40 000 ; loyer prépayé 8 750 ; recettes 106 300. 13 FÉVRIER.

    LO 4.4 Préparez un solde d'essai ajusté à partir des informations de compte suivantes, en tenant compte des données d'ajustement fournies (supposons que les comptes ont des soldes normaux).

    Comptes créditeurs 10 075 ; comptes débiteurs 15 500 ; espèces 64 575 ; actions ordinaires 31 000 ; honoraires perçus ; recettes perçues 82 000 ; dépenses d'exploitation 38 000 ; fournitures 5 000.

    Ajustements nécessaires :

    • Inventaire physique du stock de fournitures restant à la fin de la période, 2 150 dollars
    • Impôts payables en fin de période, 3 850$
    14 FÉVRIER.

    LO 4.5 À partir de la balance de vérification ajustée de la société B suivante, préparez des états financiers simples, comme suit :

    1. Déclaration de résultat
    2. Déclaration des bénéfices non répartis
    3. Bilan

    Balance d'essai ajustée. Comptes de débit : espèces 77 800 ; comptes débiteurs 19 500 ; fournitures 7 650 ; dépenses d'exploitation 39 200 ; débits totaux 144 150. Comptes de crédit : comptes fournisseurs 8 500 ; impôts à payer 5 350 ; actions ordinaires 35 000 ; frais gagnés, recettes 95 300 ; crédits totaux 144 150.

    Ensemble de problèmes A

    PA 1.

    LO 4.2 Déterminez si chacune des transactions suivantes, qui sont liées à la constatation des recettes, sont des opérations de comptabilité d'exercice, de report ou aucune des deux.

    1. Gagnez maintenant, collectez maintenant
    2. Gagnez maintenant, collectez plus tard
    3. Gagnez plus tard, collectez maintenant
    PA 2.

    LO 4.1 Pour démontrer la différence entre l'activité des comptes de trésorerie et les bénéfices sur la base de la comptabilité d'exercice (bénéfice net), notez le montant de chaque transaction affecte la trésorerie et le montant de chaque transaction affecte le bénéfice net.

    1. solde payé dû pour les comptes créditeurs 6 900$
    2. clients facturés pour des services juridiques fournis 5 200$
    3. fournitures achetées sur un compte de 1 750 dollars
    4. a perçu des frais de services juridiques auprès des clients pour le mois en cours 3 700
    5. actions émises en échange d'un billet payable 10 000$
    PA 3.

    LO 4.2 Déterminez quel type d'ajustement est indiqué par ces transactions. Choisissez les produits courus, les charges à payer, les revenus différés, les dépenses différées ou les estimations.

    1. services publics dus mais non payés
    2. espèces reçues à l'avance pour des services futurs
    3. inventaire des fournitures achetées
    4. frais gagnés mais non encore perçus
    5. charge d'amortissement enregistrée
    6. assurance payée pour les périodes futures
    PA 4.

    LO 4.2 Déterminez quel type d'ajustement est associé à ce compte et quel est l'autre compte inclus dans l' ajustement ? Choisissez les produits courus, les charges à payer, les revenus différés ou les dépenses différées.

    1. comptes à recevoir
    2. intérêts payables
    3. assurance prépayée
    4. loyer non gagné
    PA 5.

    LO 4.2 Indiquez l'impact des ajustements suivants sur l'équation comptable Actif = Passif + Capitaux propres (supposons des soldes normaux).

    Incidence 1 Incidence 2
    UN. Frais non gagnés ajustés de 7 000$ à 5 000$
    B. Charge d' amortissement enregistrée de 12 000$
    C. Assurance prépayée ajustée de 18 500 dollars à 6 300 dollars
    D. Solde du compte des fournitures 500 dollars, nombre réel 220 dollars

    Tableau 4.6

    PA 6.

    LO 4.2 Quels sont les deux comptes concernés par chacun de ces ajustements ?

    1. clients facturés pour les services fournis
    2. assurance prépayée ajustée pour corriger
    3. charge d'amortissement enregistrée
    4. facture d'électricité impayée enregistrée
    5. inventaire de fournitures ajusté pour corriger
    PA 7.

    LO 4.3 En utilisant les informations suivantes :

    1. effectuer l'inscription au journal d'ajustement du 31 décembre pour tenir compte de
    2. déterminer la valeur comptable nette (NBV) de l'actif au 31 décembre
    • Coût de l'actif, 250 000$
    • Amortissement cumulé, début de l'exercice, 80 000$
    • Dépréciation de l'année en cours, 25
    PA 8.

    LO 4.3 Utilisez les soldes en T des comptes suivants (supposons des soldes normaux) et les informations de solde correctes pour effectuer les écritures comptables d'ajustement au 31 décembre.

    Assurance prépayée : solde du compte T de 26 000$, solde correct de 14 000$. Salaires payables : solde du compte T de 5 500$, solde correct de 6 200$. Revenus de location non gagnés : solde du compte T de 8 000 dollars, solde correct de 1 600 dollars. PA 9.

    LO 4.3 Utilisez les soldes en T des comptes suivants (supposons des soldes normaux) et les informations de solde correctes pour effectuer les écritures comptables d'ajustement au 31 décembre.

    Revenus de service non gagnés : solde du compte T de 24 000$, solde correct de 10 500$. Fournitures : solde du compte T de 8 500$, solde correct de 2 600$. Intérêts payables : solde du compte T de 2 400$, solde correct de 2 000$. PA 10.

    LO 4.3 Préparer les écritures de journal pour enregistrer les transactions suivantes. Créez un compte T pour les intérêts à payer, enregistrez toutes les entrées qui affectent le compte et comptez le solde final du compte (supposons que le solde initial des intérêts payables est de 2 500$).

    1. 1er mars, intérêts payés dus sur note, 2 500$
    2. 31 décembre, intérêts courus sur le billet à payer, 4 250$
    PA 11.

    LO 4.3 Préparer les écritures de journal pour enregistrer les transactions suivantes. Créez un compte T pour l'assurance prépayée, publiez toutes les entrées qui affectent le compte et comptez le solde final du compte (supposons que le solde initial de l'assurance prépayée est de 9 000$).

    1. 1er avril, payé en espèces pour une police d'un an, 18 000$
    2. 31 décembre, primes non échues, 4 500$
    PA 12.

    LO 4.3 Déterminez le montant de trésorerie dépensé pour les salaires au cours du mois, en fonction des écritures dans les comptes suivants (supposons 0 solde d'ouverture).

    Frais salariaux, débit 55 000. Solde de débit 55 000. Salaires payables, crédit 6 000 dollars. Solde créditeur 6 000. PA 13.

    LO 4.3 Préparer les écritures comptables d'ajustement, selon les besoins, en tenant compte des soldes des comptes extraits de la balance de vérification non ajustée et des données d'ajustement.

    Extrait de Unadjusted Trial Balance. Débits : immobilisations corporelles 320 000 ; assurance prépayée 24 000 ; fournitures 7 500. Crédits : Amortissement cumulé 89 500 ; recettes de service non gagnées 3 000.
    1. nombre réel de fournitures à la fin de l'année, 6 500 dollars
    2. assurance non expirée restante, 6 000 dollars
    3. recettes de service non gagnées restantes, 1 200 dollars
    4. salaires dus aux employés, 2 400 dollars
    5. amortissement des immobilisations corporelles, 18 000 dollars
    PA 14.

    LO 4.4 Préparez un solde d'essai ajusté à partir des soldes de compte ajustés ; résolvez le solde manquant : la trésorerie (supposons que les comptes ont des soldes normaux).

    Comptes créditeurs 19 000 ; comptes débiteurs 23 760 ; espèces ? ; Actions ordinaires 38 000 ; Dividendes 9 000 ; Équipement 20 000 ; Assurance prépayée 21 466 ; Terrains 45 000 ; Billets à payer 61 000 ; Bénéfices non répartis 18 815 ; Frais d'assurance 19 689 ; Recettes de service 90 550 ; Fournitures 5 250 ; Dépenses salariales 51 000. PA 15.

    LO 4.4 Préparez un solde d'essai ajusté à partir des informations de compte suivantes, en tenant compte des données d'ajustement fournies (supposons que les comptes ont des soldes normaux). L'équipement a été acheté récemment, il n'y a donc ni dépense d'amortissement ni amortissement cumulé.

    Comptes fournisseurs 9 500 ; comptes débiteurs 14 260 ; espèces 22 222 ; actions ordinaires 30 000 ; dividendes 5 000 ; équipement 12 000 ; assurance prépayée 25 444 ; terrains 20 000 ; billets à payer 26 000 ; bénéfices non répartis 12 815 ; frais d'assurance 12 689 ; recettes de service 89 550 ; fournitures 2 750 ; dépenses salariales 53 500.

    Ajustements nécessaires :

    • Salaires dus aux employés, mais impayés à la fin de la période, 2 000 dollars
    • Assurance non expirée à la fin de la période, 12 000 dollars
    PA 16.

    LO 4.4 Préparez un solde d'essai ajusté à partir des informations de compte suivantes et en tenant compte des données d'ajustement fournies (supposons que les comptes ont des soldes normaux). L'équipement a été acheté récemment, il n'y a donc ni dépense d'amortissement ni amortissement cumulé.

    Comptes créditeurs 26 000 ; Comptes débiteurs 8 000 ; Trésorerie 29 000 ; Actions ordinaires 33 000 ; Dividendes 9 000 ; Équipement 68 000 ; Billets à payer (dus le mois prochain) 29 000 ; Dépenses salariales 42 000 ; Salaires à payer 2 000 ; Recettes de service 75 000 ; Fournitures 5 000 ; Frais de transport 4 000.

    Ajustements nécessaires :

    • Salaires impayés restants dus aux employés à la fin de la période, 0$
    • Intérêts courus payables à la fin de la période, 7 700 dollars
    PA 17.

    LO 4.5 À l'aide des informations suivantes sur la société W, préparez un compte de bénéfices non répartis.

    • Solde des bénéfices non répartis au 1er janvier 2019, 43 500$
    • Bénéfice net pour l'année 2019, 55 289$
    • Dividendes déclarés et payés pour l'année 2019, 18 000$
    PA 18.

    LO 4.5 À partir de la balance de vérification ajustée de la société Y suivante, préparez des états financiers simples, comme suit :

    1. Déclaration de résultat
    2. Déclaration des bénéfices non répartis
    3. Bilan

    Balance d'essai ajustée. Comptes de débit : 32 000 espèces ; comptes débiteurs 17 300 ; assurance prépayée 6 400 ; terrains 10 000 ; dividendes 8 000 ; frais d'assurance 5 600 ; dépenses salariales 24 000 ; dépenses diverses 22 800 ; débits totaux 126 100. Comptes de crédit : comptes fournisseurs 10 900 ; salaires payables 6 000 ; actions ordinaires 31 000 ; bénéfices non répartis 4 200 ; revenus des services 74 000 ; crédits totaux 126 100.

    Ensemble de problèmes B

    PB 1.

    LO 4.1 Déterminez si chacune des transactions suivantes, qui sont liées à la constatation des recettes, sont des opérations de comptabilité d'exercice, de report ou aucune des deux.

    1. dépensez maintenant, payez maintenant
    2. dépensez plus tard, payez maintenant
    3. dépensez maintenant, payez plus tard
    PB 2.

    LO 4.1 Pour démontrer la différence entre l'activité des comptes de trésorerie et les bénéfices sur la base de la comptabilité d'exercice (bénéfice net), notez le montant de chaque transaction affecte la trésorerie et le montant de chaque transaction affecte le bénéfice net.

    1. actions émises pour de l'argent : 20 000 dollars
    2. inventaire des fournitures achetées sur un compte de 1 800 dollars
    3. a payé les salaires des employés ; supposons que les dépenses de la journée étaient de 950$
    4. paiement d'un billet payé à la banque (principal uniquement) 1 200$
    5. solde perçu sur les comptes débiteurs 4 750$
    PB 3.

    LO 4.2 Déterminez quel type d'ajustement est indiqué par ces transactions. Choisissez les produits courus, les charges à payer, les revenus différés ou les dépenses différées.

    1. frais gagnés et facturés, mais non perçus
    2. charge d'amortissement enregistrée
    3. frais perçus avant la prestation des services
    4. salaires dus mais non encore payés
    5. frais de location de propriétés, payés d'avance pour les mois à venir
    6. inventaire acheté contre de l'argent
    PB 4.

    LO 4.2 Déterminez quel type d'ajustement est associé à ce compte et quel est l'autre compte inclus dans l' ajustement. Choisissez les produits courus, les charges à payer, les revenus différés ou les dépenses différées.

    1. Salaires payables
    2. Intérêts à recevoir
    3. Revenus d'honoraires non gagnés
    4. Loyer prépayé
    PB 5.

    LO 4.2 Indiquez l'impact des ajustements suivants sur l'équation comptable : Actif = Passif + Capitaux propres (supposons des soldes normaux).

    Incidence 1 Incidence 2
    UN. Loyer non gagné ajusté de 15 000$ à 9 500$
    B. Salaires comptabilisés payables de 3 750$
    C. Loyer prépayé ajusté de 6 000$ à 4 000$
    D. Charge d' amortissement comptabilisée de 5 500$

    Tableau 4.7

    PB 6.

    LO 4.2 Quels sont les deux comptes concernés par chacun de ces ajustements ?

    1. intérêts courus enregistrés sur les billets à payer
    2. loyer non gagné ajusté pour corriger
    3. dépréciation enregistrée pour l'année
    4. salaires ajustés payables pour corriger
    5. a vendu de la marchandise à des clients sur facture
    PB 7.

    LO 4.3 Sur la base des informations suivantes,

    1. Effectuez l'écriture comptable du 31 décembre pour tenir compte de l' amortissement.
    2. Déterminez la valeur comptable nette (VCN) de l'actif au 31 décembre.
    • Coût de l'actif, 195 000$
    • Amortissement cumulé, début de l'exercice, 26 000$
    • Dépréciation de l'année en cours, 13
    PB 8.

    LO 4.3 Utilisez les soldes en T des comptes suivants (supposons des soldes normaux) et les informations de solde correctes pour effectuer les écritures comptables d'ajustement au 31 décembre.

    Revenus de frais non gagnés : solde du compte T 12 000, solde correct 9 000. Fournitures : solde du compte T 3 200, solde correct 1 050. Intérêts à payer : solde du compte T 1 850, solde correct 1 975. PB 9.

    LO 4.3 Utilisez les soldes en T des comptes suivants (supposons des soldes normaux) et les informations de solde correctes pour effectuer les écritures comptables d'ajustement au 31 décembre.

    Assurance prépayée : solde du compte T 12 000, solde correct 5 000. Impôts à payer : solde du compte T 8 850, solde correct 9 900. Revenus de location non gagnés : solde du compte T 6 000, solde correct 2 000. PB 10.

    LO 4.3 Préparer les écritures de journal pour enregistrer les transactions suivantes. Créez un compte T pour les fournitures, enregistrez toutes les entrées qui affectent le compte et comptez le solde final du compte (supposons que le solde initial des fournitures est de 6 550$).

    1. 26 janvier, achat de fournitures supplémentaires contre paiement, 9 500$
    2. 31 décembre, nombre réel de fournitures, 8 500$
    PB 11.

    LO 4.3 Préparer les écritures de journal pour enregistrer les transactions suivantes. Créez un compte T pour les revenus non gagnés, publiez toutes les entrées qui affectent le compte, comptez le solde final du compte (supposons que le solde de départ des revenus non gagnés est de 12 500$).

    1. 1er mai, a reçu un paiement anticipé de 15 000$ auprès du client
    2. 31 décembre, avances non gagnées restantes, 7 500$
    PB 12.

    LO 4.3 Déterminez le montant de trésorerie dépensé pour les primes d'assurance au cours du mois, en fonction des écritures dans les comptes suivants (supposons 0 solde d'ouverture).

    Frais d'assurance, débit 31 000. Solde débiteur, 31 000. Assurance prépayée, débit 9 000. Solde débiteur 9 000. PB 13.

    LO 4.3 Préparer les écritures comptables d'ajustement, selon les besoins, en tenant compte des soldes des comptes extraits de la balance de vérification non ajustée et des données d'ajustement.

    Extrait de la balance d'essai non ajustée, Débits : bâtiments et équipements 250 000 ; publicité prépayée 6 400. Crédits : amortissement cumulé 56 000 ; revenus locatifs non gagnés 8 900 ; intérêts payables 3 500.
    1. amortissement des bâtiments et du matériel, 17 500 dollars
    2. publicité toujours prépayée à la fin de l'année, 2 200$
    3. intérêts dus sur les billets à payer, 4 300 dollars
    4. revenus de location non gagnés, 6 900 dollars
    5. intérêts à recevoir sur les billets à recevoir, 1 200 dollars
    PB 14.

    LO 4.4 Préparez un solde de test ajusté à partir des soldes de compte ajustés ; résolvez le solde manquant : les dividendes (supposons que les comptes ont des soldes normaux). L'équipement a été acheté récemment, il n'y a donc ni dépense d'amortissement ni amortissement cumulé.

    Comptes fournisseurs 9 000 ; comptes débiteurs 16 032 ; espèces 20 450 ; actions ordinaires 24 000 ; dividendes ? ; Équipement 29 000 ; assurance prépayée 9 444 ; terrains 34 000 ; billets à payer 8 000 ; bénéfices non répartis 31 315 ; dépenses d'assurance 12 689 ; recettes de service 82 500 ; fournitures 9 700 ; dépenses salariales 51 500. PB 15.

    LO 4.4 Préparez un solde d'essai ajusté à partir des informations de compte suivantes, en tenant compte des données d'ajustement fournies (supposons que les comptes ont des soldes normaux). Le bâtiment et l'équipement ont été récemment achetés, de sorte qu'il n'y a ni dépense d'amortissement ni amortissement cumulé.

    Comptes fournisseurs 3 600 ; comptes débiteurs 45 333 ; Bâtiment 156 000 ; Trésorerie 50 480 ; Actions ordinaires 110 000 ; Dividendes 18 000 ; Équipement 33 500 ; Frais gagnés 225 430 ; Terrains 18 000 ; Frais de fournitures 5 123 ; Notes à payer 85 500 ; Bénéfices non répartis 60 606 ; Dépenses salariales 151 900 ; Fournitures 6 800.

    Ajustements nécessaires :

    • Inventaire physique du stock de fournitures restant à la fin de la période, 3 300 dollars
    • Frais clients perçus à l'avance (les paiements ont été enregistrés comme des frais gagnés), 18 500$
    PB 16.

    LO 4.4 Préparez un solde d'essai ajusté à partir des informations de compte suivantes et en tenant compte des données d'ajustement fournies (supposons que les comptes ont des soldes normaux).

    Comptes fournisseurs 18 000 ; comptes débiteurs 4 000 ; investissements 88 000 ; espèces 19 000 ; actions ordinaires 30 000 ; dividendes 16 000 ; assurance prépayée 20 000 ; frais d'assurance 8 000 ; terrains 26 000 ; billets à payer (long terme) 55 000 ; dépenses salariales 37 000 ; recettes de vente 115 000.

    Ajustements nécessaires :

    • Intérêts courus sur les placements en fin d'exercice, 2 200 dollars
    • Assurance non expirée à la fin de la période, 12 000 dollars
    PB 17.

    LO 4.5 À l'aide des informations suivantes sur la société X, préparez un compte de bénéfices non répartis :

    • Solde des bénéfices non répartis au 1er janvier 2019, 121 500$
    • Bénéfice net pour l'année 2019, 145 800$
    • Dividendes déclarés et payés pour l'année 2019, 53 000$
    PB 18.

    LO 4.5 À partir de la balance de vérification ajustée de la société Z suivante, préparez des états financiers simples, comme suit :

    1. Déclaration de résultat
    2. Déclaration des bénéfices non répartis
    3. Bilan

    Balance d'essai ajustée. Comptes de débit : espèces 54 650 ; comptes débiteurs 28 750 ; assurance prépayée 8 000 ; assurance prépayée 8 000 ; terrains 22 000 ; dividendes 36 000 ; frais d'assurance 32 000 ; dépenses salariales 126 500 ; dépenses diverses 56 900 ; débits totaux 364 800. Comptes de crédit : comptes fournisseurs 14 300 ; salaires à payer 4 250 ; actions ordinaires 50 000 ; bénéfices non répartis 38 900 ; revenus des services 257 350 ; crédits totaux 364 800.

    Provoqueurs de pensée

    TP 1.

    LO 4.1 Supposons que vous êtes le contrôleur d'une grande entreprise et que le PDG vous a demandé de lui expliquer pourquoi le bénéfice net que vous déclarez pour l'année est si faible, alors que le PDG sait pertinemment que les liquidités les comptes sont beaucoup plus élevés à la fin de l'année qu'ils ne l'étaient au début de l'année. Écrivez une note au PDG pour expliquer la disparité entre le résultat net des états financiers et la variation de trésorerie au cours de l'année.

    TP 2.

    LO 4.2 Effectuez une recherche sur le site Web de la Securities and Exchange Commission des États-Unis (https://www.sec.gov/edgar/searchedga...anysearch.html) et trouvez le dernier formulaire 10-K correspondant à une société que vous souhaitez analyser. Soumettez un court mémo :

    • Indiquez le nom et le symbole boursier de l'entreprise que vous avez choisie.
    • Consultez le bilan de fin de période de la société pour obtenir le dernier rapport annuel, à la recherche des charges à payer et des reports.
    • Indiquez le nom et le solde d'au moins quatre comptes représentant des charges à payer ou des reports : il peut s'agir de produits courus, de dépenses courues, de revenus différés (non gagnés) ou de dépenses différées (prépayées).
    • Fournissez le lien Web vers le formulaire 10-K de l'entreprise, afin de permettre une vérification précise de vos réponses.
    TP 3.

    LO 4.3 Recherchez sur le Web des cas d' irrégularités possibles liées à la gestion des revenus. Il peut s'agir de reportages, de rapports de violation de la Securities and Exchange Commission, d'accusations de fraude ou de toute autre source présumée d'annulation de jugement sur les états financiers.

    • Notez le nom et le type d'industrie de l'entreprise dont vous parlez.
    • Décrivez la prétendue indiscrétion et son lien avec une mauvaise déclaration des revenus ou une comptabilité douteuse.
    • Estimez l'impact du montant potentiellement faussement présenté.
    • Remarque : Vous n'avez pas besoin de prouver qu'un compromis s'est produit, mais vous devez avoir une source pour signaler le problème potentiel.
    • Fournissez le lien Web vers les informations que vous avez trouvées, afin de permettre une vérification précise de vos réponses.
    TP 4.

    LO 4.4 Supposons que vous êtes employé en tant que directeur financier d'une société et que vous êtes responsable de la préparation des états financiers, y compris du processus d'ajustement et de la préparation du solde de vérification ajusté. La société fait face à une année difficile et, après avoir ajusté vos écritures, les états financiers reflètent précisément ce fait. Cependant, alors que vous discutez de la question avec votre patron, le chef de la direction (PDG), il suggère que vous avez le pouvoir d'apporter d'autres ajustements aux déclarations, et que vous devriez utiliser ce pouvoir pour « ajuster » les bénéfices et les capitaux propres dans une position plus forte, afin que l'investisseur la confiance dans les perspectives de l'entreprise sera rétablie.

    Rédigez une courte note de service au PDG, indiquant vos intentions quant à ce que vous pouvez et/ou ferez pour rendre les états financiers plus attrayants. Précisez tout ajustement prévu qui pourrait être effectué, en supposant que les ajustements normaux de fin d'exercice aient déjà été reflétés avec précision dans les états financiers que vous avez préparés.

    TOP 5.

    LO 4.5 Effectuez une recherche sur le site Web de la SEC (https://www.sec.gov/edgar/searchedga...anysearch.html) et recherchez le dernier formulaire 10-K d'une entreprise que vous souhaitez analyser. Soumettez un court mémo :

    • Indiquez le nom et le symbole boursier de l'entreprise que vous avez choisie.
    • Passez en revue le bilan de fin de période, le compte de résultat et l' état des bénéfices non répartis de la société.
    • Reconstruisez une balance de vérification ajustée pour la société, à partir des informations présentées dans les trois états financiers spécifiés.
    • Fournissez le lien Web vers le formulaire 10-K de l'entreprise, afin de permettre une vérification précise de vos réponses.