4.5.0 : Résumé

4.1 Expliquer les concepts et les directives concernant l'ajustement des entrées

• Les trois prochaines étapes du cycle comptable consistent à ajuster les écritures (journalisation et publication), à préparer une balance de vérification ajustée et à préparer les états financiers. Ces étapes prennent en compte les transactions de fin de période et leur impact sur les états financiers.
• La comptabilité d'exercice est utilisée par les sociétés régies par les PCGR américains ou les IFRS, et elle exige que les produits et les dépenses soient enregistrés au cours de l'exercice comptable au cours duquel ils se produisent, et pas nécessairement au moment où un événement de trésorerie associé s'est produit. Cela est différent de la comptabilité de caisse qui retardera la déclaration des recettes et des dépenses jusqu'à ce qu'un événement de trésorerie se produise.
• Les entreprises ont besoin d'informations financières opportunes et cohérentes présentées aux utilisateurs pour qu'ils puissent les prendre en compte dans leurs décisions Les périodes comptables aident les entreprises à y parvenir en décomposant les informations en mois, trimestres, demi-années et années complètes.
• Une année civile prend en compte les informations financières d'une entreprise pour la période allant du 1er janvier au 31 décembre d'une année donnée. Un exercice est un cycle de déclaration de douze mois qui ne commence pas le 1er janvier et se termine le 31 décembre.
• Une période intermédiaire est toute période de reporting qui ne couvre pas une année complète. Cela peut être utile lorsque les utilisateurs ont besoin d'informations opportunes pour prendre des décisions financières.

4.2 Discuter du processus d'ajustement et illustrer les types courants d' entrées d'ajustement

• Soldes incorrects : Des soldes incorrects sur le solde de vérification non ajusté se produisent car toutes les transactions ne produisent pas de document source original qui avertira le comptable qu'il est temps de faire une saisie. Ce n'est pas que le comptable a commis une erreur, cela signifie qu'un ajustement est nécessaire pour corriger le solde.
• Nécessité d'ajustements : Certains ajustements de compte sont nécessaires pour mettre à jour les enregistrements qui peuvent ne pas contenir de documents sources originaux ou ceux qui ne reflètent pas les changements sur une base quotidienne. Le principe de comptabilisation des recettes, le principe de comptabilisation des dépenses et l'hypothèse de période renforcent la nécessité d'ajuster les écritures, car ils exigent que la déclaration des revenus et des dépenses se fasse lorsqu'ils sont gagnés et engagés au cours d'une période en cours
• Charges payées d'avance : Les dépenses prépayées sont des actifs payés avant leur utilisation. Lorsqu'ils sont utilisés, la valeur de cet actif est réduite et une charge est comptabilisée. Parmi les exemples, citons les fournitures, les assurances et l'amortissement.
• Revenus non gagnés : il s'agit des paiements anticipés des clients pour des produits ou services qui n'ont pas encore été fournis. Lorsque l'entreprise fournit le produit ou le service, le chiffre d'affaires est alors comptabilisé.
• Recettes accumulées : Les recettes accumulées sont des revenus réalisés au cours d'une période mais qui n'ont pas encore été enregistrés et aucune somme d'argent n'a été collectée. Les revenus courus sont mis à jour à la fin de la période pour comptabiliser les revenus et les sommes dues à l'entreprise.
• Charges à payer : Les charges à payer sont engagées au cours d'une période mais n' ont pas encore été enregistrées et aucune somme d'argent n'a été versée. Les charges à payer sont mises à jour pour refléter les dépenses et le passif de l'entreprise.

4.3 Enregistrer et publier les types courants d'entrées d'ajustement

• Règles d'ajustement des écritures : Les règles d'enregistrement des écritures d'ajustement sont les suivantes : chaque entrée d'ajustement aura un compte de résultat et un compte de bilan, la trésorerie ne figurera jamais dans une entrée d'ajustement, et l'entrée d'ajustement enregistre la variation de montant survenue au cours de période.
• Validation des écritures d'ajustement : La validation des écritures d'ajustement est le même que la publication des écritures de journal Les ajustements supplémentaires peuvent ajouter des comptes à la fin de la période ou modifier les soldes des comptes par rapport à l'étape de saisie comptable précédente du cycle comptable.

4.4 Utiliser les soldes comptables pour préparer un solde de vérification ajusté

• Solde de vérification ajusté : Le solde de vérification ajusté répertorie tous les comptes du grand livre, y compris les écritures d'ajustement, dont les soldes ne sont pas nuls. Cette balance d'essai est une étape importante du processus comptable car elle permet d'identifier les erreurs de calcul au cours des cinq premières étapes du cycle.

4.5 Préparer les états financiers à l'aide de la balance de vérification ajustée

• Compte de résultat : Le compte de résultat indique le résultat net ou la perte résultant des activités de recettes et de dépenses survenant au cours d'une période.
• État des bénéfices non répartis : L'état des bénéfices non répartis montre les effets du résultat net (perte) et des dividendes sur les bénéfices maintenus par la société.
• Bilan : Le bilan représente visuellement l'équation comptable, montrant que les actifs s'équilibrent avec les passifs et les capitaux propres.
• Feuille de travail à 10 colonnes : La feuille de travail à 10 colonnes organise les données de la balance de vérification jusqu'aux états financiers.

Termes clés

Feuille de travail à 10

feuille de calcul tout-en-un montrant la transition des informations de compte de la balance de référence vers les états financiers

période comptable

décompose les informations financières de l'entreprise en périodes spécifiques et peut couvrir un mois, un trimestre, un semestre ou une année complète

accumulation

type d'inscription d'ajustement qui s'accumule au cours d'une période où un montant n'était pas enregistré auparavant

charges à payer

dépenses engagées au cours d'une période mais non encore enregistrées, et aucune somme d'argent n' a été versée

recettes accumulées

recettes perçues au cours d'une période mais non encore enregistrées, et aucune somme d'argent n' a été collectée

balance d'essai ajustée

liste de tous les comptes du grand livre, y compris les écritures d'ajustement, dont les soldes ne sont pas nuls

ajustement des entrées

mettre à jour les registres comptables à la fin d'une période pour toutes les transactions qui n'ont pas encore été enregistrées

valeur comptable

différence entre la valeur (coût) de l'actif et l' amortissement cumulé ; également, valeur à laquelle les actifs ou les passifs sont enregistrés dans les états financiers d'une entreprise

année civile

publie les données financières du 1er janvier au 31 décembre d'une année donnée

compte contra

compte associé à un autre type de compte dont le solde normal est opposé à celui du compte jumelé ; réduit ou augmente le solde du compte jumelé à la fin d'une période

report

comptes de dépenses et de recettes prépayés dont la comptabilisation a été différée jusqu'à ce qu'ils aient été utilisés ou acquis

année fiscale

cycle de reporting de douze mois qui peut commencer n'importe quel mois et enregistre les données financières pour cette période de douze mois consécutifs

période intérimaire

toute période de déclaration inférieure à une année complète (fiscale ou calendaire)

comptabilité d'exercice modifiée

couramment utilisé dans la comptabilité gouvernementale et combine la comptabilité d'exercice et la comptabilité de caisse

comptabilité sur la base fiscale

établit les effets fiscaux des transactions sur la détermination de l'obligation fiscale d'une organisation

durée de vie utile

période sur laquelle le coût d'un actif est réparti