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4.5 : Préparer les états financiers à l'aide de la balance de vérification ajustée

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    Une fois que vous avez préparé le solde de vérification ajusté, vous êtes prêt à préparer les états financiers. La préparation des états financiers est la septième étape du cycle comptable. N'oubliez pas que nous avons quatre états financiers à préparer : un compte de résultat, un état des bénéfices non répartis, un bilan et un état des flux de trésorerie. Ces états financiers ont été présentés dans l'introduction aux états financiers et l' état des flux de trésorerie consacre une discussion approfondie à cet état.

    Pour préparer les états financiers, une société examinera la balance de vérification ajustée pour obtenir des informations sur les comptes. À partir de ces informations, la société commencera à construire chacun des états, en commençant par le compte de résultat. Les comptes de résultat incluront tous les comptes de recettes et de dépenses. L'état des bénéfices non répartis inclura les bénéfices non répartis de début, tout résultat net (perte) (indiqué sur le compte de résultat) et les dividendes. Le bilan comprendra les actifs, les contre-actifs, les passifs et les comptes de capitaux propres des actionnaires, y compris les bénéfices non répartis et les actions ordinaires de fin d'exercice.

    À VOTRE TOUR

    Magnifique balance d'essai ajustée

    Magnifique service d'aménagement paysager, balance d'essai ajustée, 30 avril 2018. Comptes de débit : espèces 2 950 dollars ; comptes débiteurs 575 ; fournitures de bureau 40 ; assurance prépayée 240 ; assurance prépayée 240 ; équipement 2 500 ; dividendes 1 000 dollars ; frais d'essence 53 ; frais de publicité 35 ; frais d'amortissement : équipement 35 ; frais de fournitures 85 ; dépenses salariales 420, débits totaux 7 933 dollars. Comptes de crédit : Amortissement cumulé : équipement 35 ; comptes fournisseurs 28 ; salaires à payer 420 ; revenus non gagnés de tonte de gazon 100 ; actions ordinaires 5 000 ; revenus de tonte de gazon 2 350 ; crédits totaux de 7 933 dollars.

    Passez en revue le solde d'essai ajusté pour Magnificent Landscaping Service. Identifiez le compte de résultat sur lequel chaque compte sera inscrit : bilan, état des bénéfices non répartis ou compte de résultat.

    Solution

    Bilan : Trésorerie, comptes clients, fournitures de bureau, assurance prépayée, équipement, amortissement cumulé (équipement), comptes fournisseurs, salaires à payer, revenus non gagnés de tonte de gazon et actions ordinaires. État des bénéfices non répartis : dividendes. Compte de résultat : recettes de tonte de pelouse, dépenses d'essence, dépenses de publicité, dépenses d' amortissement (équipement), dépenses de fournitures et dépenses salariales.

    Déclaration de résultat

    Un compte de résultat indique la performance financière de l'organisation pour une période donnée. Lors de la préparation d'un compte de résultat, les recettes précèdent toujours les dépenses dans la présentation. Pour Printing Plus, voici son compte de résultat de janvier 2019.

    Printing Plus, Compte de résultat, pour le mois clos le 31 janvier 2019. Revenus : revenus d'intérêts 140$ ; revenus de services 10 100$ ; recettes totales 10 240$. Dépenses : frais de fournitures 100 ; frais d'amortissement : équipement 75 ; dépenses salariales 5 100 ; dépenses de services publics 300 ; dépenses totales 5 575. Revenu net 4 665$.

    Les informations sur les recettes et les dépenses sont extraites de la balance de vérification ajustée comme suit :

    Printing Plus, Compte de résultat, pour le mois clos le 31 janvier 2019. Revenus : revenus d'intérêts 140$ ; revenus de services 10 100$ ; recettes totales 10 240$. Dépenses : frais de fournitures 100 ; frais d'amortissement : équipement 75 ; dépenses salariales 5 100 ; dépenses de services publics 300 ; dépenses totales 5 575. Revenu net 4 665$. La balance de vérification ajustée Printing Plus au 31 janvier 2019 se trouve à droite du compte de résultat avec des lignes reliant les comptes du compte de résultat à partir de la balance de vérification ajustée aux mêmes comptes sur le compte de résultat. Printing Plus, balance d'essai ajustée, 31 janvier 2019. Comptes débiteurs : 24 800 dollars en espèces ; comptes débiteurs 1 200 ; intérêts à recevoir 140 ; fournitures 400 ; équipement ; 3 500 dollars ; dividendes 100 ; fournitures 100 ; fournitures 100 ; équipement 75 ; dépenses salariales 5 100 ; dépenses de services publics 300 ; débit total 35 715 dollars. Comptes de crédit ; équipement 75 dollars ; comptes fournisseurs 500 ; salaires à payer 1 500 ; recettes non gagnées 3 400 ; actions ordinaires 20 000 ; revenus d'intérêts 140 ; recettes de services 10 100 ; crédit total 35 715 dollars.

    Les recettes totales s'élèvent à 10 240$, tandis que les dépenses totales sont de 5 575$. Les dépenses totales sont soustraites du total des recettes pour obtenir un revenu net de 4 665$. Si le total des dépenses était supérieur au total des recettes, Printing Plus aurait une perte nette plutôt qu'un bénéfice net. Ce chiffre du bénéfice net est utilisé pour préparer l'état des bénéfices non répartis.

    CONCEPTS EN PRATIQUE

    L'importance d'états financiers exacts

    Les états financiers donnent un aperçu des opérations d'une entreprise, et les investisseurs, les prêteurs, les propriétaires et autres personnes s'appuient sur l' exactitude de ces informations pour prendre des décisions futures en matière d'investissement, de prêt et de croissance. Lorsque l'une de ces déclarations est inexacte, les implications financières sont importantes.

    Par exemple, Celadon Group a mal déclaré ses revenus sur une période de trois ans et a augmenté ses bénéfices au cours de ces années. Le revenu total surdéclaré était d'environ 200 à 250 millions de dollars. Cette fausse déclaration flagrante a induit les investisseurs en erreur et a conduit au retrait du groupe Celadon de la Bourse de New York. Non seulement cela a eu un impact négatif sur le cours de l'action du groupe Celadon et a donné lieu à des enquêtes criminelles, mais les investisseurs et les prêteurs ont dû se demander ce qu'il adviendrait de leur investissement.

    C'est pourquoi il est si important de suivre un processus comptable détaillé afin de réduire les erreurs à un stade précoce et, espérons-le, d'empêcher la diffusion de fausses informations dans les états financiers. L'entreprise doit disposer de contrôles internes solides et de bonnes pratiques pour garantir que les informations sont présentées de manière équitable. 3

    État des bénéfices non répartis

    L'état des bénéfices non répartis (qui fait souvent partie de l'état des capitaux propres) montre comment les fonds propres (ou la valeur) de l'organisation ont évolué au fil du temps. L' état des bénéfices non répartis est préparé ensuite pour déterminer le solde final des bénéfices non répartis pour la période. L'état des bénéfices non répartis est préparé avant le bilan, car le montant final des bénéfices non répartis est un élément obligatoire du bilan. Ce qui suit est l'état des bénéfices non répartis de Printing Plus.

    Printing Plus, État des bénéfices non répartis, pour le mois clos le 31 janvier 2019. Bénéfices non répartis de départ (1er janvier) 0$. Plus le bénéfice net 4 665. Dividendes moins (100). Fin des bénéfices non répartis (31 janvier) 4 565$.

    Les informations sur le résultat net sont extraites du compte de résultat et les informations sur les dividendes sont extraites de la balance de vérification ajustée comme suit.

    Printing Plus, État des bénéfices non répartis, pour le mois clos le 31 janvier 2019. Bénéfices non répartis de départ (1er janvier) 0$. Plus le bénéfice net 4 665. Dividendes moins (100). Fin des bénéfices non répartis (31 janvier) 4 565$. À droite de l'état des bénéfices non répartis se trouve le compte de résultat Printing Plus avec une ligne allant du résultat net au résultat net sur l'état des bénéfices non répartis. Sous le compte de résultat se trouve la balance de vérification ajustée Printing Plus avec une ligne allant des dividendes aux dividendes sur le relevé des bénéfices non répartis. Printing Plus, Compte de résultat, pour le mois clos le 31 janvier 2019. Revenus : revenus d'intérêts 140$ ; revenus de services 10 100$ ; recettes totales 10 240$. Dépenses : frais de fournitures 100 ; frais d'amortissement : équipement 75 ; dépenses salariales 5 100 ; dépenses de services publics 300 ; dépenses totales 5 575. Revenu net 4 665$. Printing Plus, balance d'essai ajustée, 31 janvier 2019. Comptes débiteurs : 24 800 dollars en espèces ; comptes débiteurs 1 200 ; intérêts à recevoir 140 ; fournitures 400 ; équipement ; 3 500 dollars ; dividendes 100 ; fournitures 100 ; fournitures 100 ; équipement 75 ; dépenses salariales 5 100 ; dépenses de services publics 300 ; débit total 35 715 dollars. Comptes de crédit ; équipement 75 dollars ; comptes fournisseurs 500 ; salaires à payer 1 500 ; recettes non gagnées 3 400 ; actions ordinaires 20 000 ; revenus d'intérêts 140 ; recettes de services 10 100 ; crédit total 35 715 dollars.

    L'état des bénéfices non répartis commence toujours par le début des bénéfices non répartis. Les bénéfices non répartis de début sont reportés du solde des bénéfices non répartis de fin de la période précédente. Comme il s'agit du premier mois d'activité de Printing Plus, il n'y a pas de solde de bénéfices non répartis au début. Notez que le bénéfice net de 4 665$ provenant du compte de résultat est reporté à l'état des bénéfices non répartis. Les dividendes sont déduits de la somme des bénéfices non répartis de départ et du bénéfice net pour obtenir le solde final des bénéfices non répartis de 4 565$ pour janvier. Ce solde final de bénéfices non répartis est transféré au bilan.

    LIEN VERS L'APPRENTISSAGE

    Concepts Statements fournit au Financial Accounting Standards Board (FASB) un guide pour créer des principes comptables et prendre en compte les limites de la publication des états financiers. Consultez la page « Concepts Statements » du FASB pour en savoir plus.

    Bilan

    Le bilan est le troisième état préparé après l' état des bénéfices non répartis et répertorie ce que l'organisation possède (actifs), ce qu'elle doit (passif) et ce que les actionnaires contrôlent (capitaux propres) à une date précise. N'oubliez pas que le bilan représente l'équation comptable, où les actifs sont égaux au passif et aux capitaux propres. Voici le bilan de Printing Plus.

    Printing Plus, Bilan, 31 janvier 2019. Actifs : Encaisse 24 800 dollars ; comptes débiteurs 1 200 ; intérêts à recevoir 140 ; fournitures 400 ; matériel 3 500 ; moins amortissement cumulé : matériel (75) ; matériel (net) 3 425 dollars ; actif total 29 965 dollars. Passifs : comptes créditeurs 500 ; salaires à payer 1 500 ; recettes non gagnées 3 400 ; passif total 5 400. Capitaux propres : 20 000 actions ordinaires ; bénéfices non répartis de fin d'exercice 4 565 ; capitaux propres totaux 24 565. Total du passif et des capitaux propres 29 965$.

    Les informations de fin de bénéfices non répartis sont extraites de l'état des bénéfices non répartis, et les informations sur les actifs, les passifs et les actions ordinaires sont extraites de la balance de vérification ajustée comme suit.

    Printing Plus, Bilan, 31 janvier 2019. Actifs : Encaisse 24 800 dollars ; comptes débiteurs 1 200 ; intérêts à recevoir 140 ; fournitures 400 ; matériel 3 500 ; moins amortissement cumulé : matériel 75 ; matériel (net) 3 425 dollars ; actif total 29 965 dollars. Passifs : comptes créditeurs 500 ; salaires à payer 1 500 ; recettes non gagnées 3 400 ; passif total 5 400. Capitaux propres : actions ordinaires, 20 000 ; fin des bénéfices non répartis 4 565 ; capitaux propres totaux 24 565. Total du passif et des capitaux propres 29 965$. À droite du bilan se trouve la balance de vérification ajustée Printing Plus, dont les lignes pointent entre les comptes du bilan et les mêmes comptes du bilan. Sous le solde de test ajusté se trouve le relevé des bénéfices non répartis Printing Plus, avec une ligne pointant de la fin des bénéfices non répartis vers le même compte du bilan. Printing Plus, balance d'essai ajustée, 31 janvier 2019. Comptes débiteurs : 24 800 dollars en espèces ; comptes débiteurs 1 200 ; intérêts à recevoir 140 ; fournitures 400 ; équipement ; 3 500 dollars ; dividendes 100 ; fournitures 100 ; fournitures 100 ; équipement 75 ; dépenses salariales 5 100 ; dépenses de services publics 300 ; débit total 35 715 dollars. Comptes de crédit ; équipement 75 dollars ; comptes fournisseurs 500 ; salaires à payer 1 500 ; recettes non gagnées 3 400 ; actions ordinaires 20 000 ; revenus d'intérêts 140 ; recettes de services 10 100 ; crédit total 35 715 dollars. Printing Plus, État des bénéfices non répartis, pour le mois clos le 31 janvier 2019. Bénéfices non répartis de départ (1er janvier) 0$. Plus le bénéfice net 4 665. Dividendes moins (100). Fin des bénéfices non répartis (31 janvier) 4 565$.

    Si l'on examine la section des actifs du bilan, l' amortissement cumulé — Équipement est inclus en tant que compte de contre-actif par rapport à l'équipement. L'amortissement cumulé (75 dollars) est déduit du coût initial du matériel (3 500 dollars) pour indiquer la valeur comptable du matériel (3 425 dollars). L'équation comptable est équilibrée, comme le montre le bilan, car le total des actifs est égal à 29 965 dollars, tout comme le total du passif et des capitaux propres.

    Il existe une approche basée sur des feuilles de travail qu'une entreprise peut utiliser pour s'assurer que les ajustements de fin de période se traduisent par des états financiers corrects

    CONNEXION IFRS

    États financiers

    Les sociétés basées aux États-Unis et celles dont le siège social est situé dans d'autres pays produisent les mêmes états financiers principaux : compte de résultat , bilan et état des flux de trésorerie. La présentation de ces trois états financiers principaux est largement similaire en ce qui concerne ce qui doit être déclaré selon les PCGR américains et les IFRS, mais certaines différences intéressantes peuvent apparaître, en particulier lors de la présentation du bilan.

    Alors que les GAAP américains et les IFRS exigent les mêmes éléments minimaux qui doivent être déclarés dans le compte de résultat, tels que les revenus, les dépenses, les impôts et le résultat net, pour n'en nommer que quelques-uns, les sociétés cotées en bourse aux États-Unis sont soumises à des exigences supplémentaires imposées par la SEC en matière de déclaration des déclarations. Par exemple, les états financiers basés sur les IFRS ne doivent présenter que la période d'information en cours et les informations de la période précédente. Les PCGR américains ne prévoient aucune obligation de déclaration des périodes antérieures, mais la SEC exige que les entreprises présentent une période antérieure pour le bilan et trois périodes précédentes pour le compte de résultat. Selon les normes IFRS et les PCGR américains, les entreprises peuvent déclarer des données dépassant les exigences minimales.

    Les différences de présentation sont particulièrement visibles entre les deux formes de GAAP dans le bilan. Selon les PCGR américains, il n'existe aucune exigence spécifique quant à la manière dont les comptes doivent être présentés. Cependant, la SEC exige que les entreprises présentent les informations de leur bilan par ordre de liquidité, ce qui signifie que les actifs courants sont cotés en premier, les liquidités étant le premier compte présenté, étant donné qu'il s'agit du compte le plus liquide d'une entreprise. La liquidité fait référence à la facilité avec laquelle un élément peut être converti en espèces. Les IFRS exigent que les comptes soient classés en catégories courantes et non courantes pour les actifs et les passifs, mais aucun format de présentation spécifique n'est requis. Ainsi, pour les entreprises américaines, la première catégorie toujours visible sur un bilan est celle des actifs courants, et le premier solde du compte déclaré est celui des liquidités. Ce n'est pas toujours le cas en vertu des IFRS. Alors que de nombreux bilans de sociétés internationales seront présentés de la même manière que ceux d'une société américaine, l'absence d'un format requis signifie qu'une entreprise peut présenter les actifs non courants en premier, puis les actifs courants. Les comptes d'un bilan utilisant les IFRS peuvent apparaître comme indiqué ici.

    Société internationale, bilan, 31 décembre 2020. Actifs, actifs non courants : bâtiments 1 500 000 dollars ; équipement 800 000 dollars ; total des actifs non courants 2 300 000 dollars. Actifs courants : investissements 100 000 dollars ; stocks 500 000 dollars ; comptes débiteurs 400 000 ; liquidités 200 000 ; actifs courants totaux 1 200 000. Total des actifs 3 500 000$. Capitaux propres et passifs, capitaux propres : capital social, 550 000$ ; bénéfices non répartis 750 000$ ; capitaux propres totaux 1 300 000$. Passifs à long terme : pensions 875 000 dollars ; note à payer 325 000 ; passif total à long terme 1 200 000. Passifs courants : billets à payer à court terme 650 000 dollars ; comptes fournisseurs 350 000 ; passif courant total 1 000 000. Total des actions et du passif 3 500 000$.

    Consultez le rapport annuel de Stora Enso, une société internationale qui utilise le format illustré pour présenter son bilan, également appelé état de la situation financière. Le bilan se trouve à la page 31 du rapport.

    Certaines des principales différences qui apparaissent entre les états financiers préparés selon les GAAP américains et les IFRS concernent principalement des questions de mesure ou de calendrier, c'est-à-dire la manière dont une transaction est évaluée et le moment où elle est enregistrée.

    Feuilles de travail à dix colonnes

    La feuille de travail à 10 colonnes est une feuille de calcul tout-en-un qui montre la transition des informations de compte de la balance de vérification aux états financiers. Les comptables utilisent la feuille de travail à 10 colonnes pour calculer les ajustements de fin de période. L'utilisation d'une feuille de travail à 10 colonnes est une étape facultative que les entreprises peuvent utiliser dans leur processus comptable.

    Voici une image d'une feuille de travail à 10 colonnes pour Printing Plus.

    Printing Plus, feuille de travail à dix colonnes, pour le mois terminé en janvier 2019. De gauche à droite, les colonnes sont le nom du compte, le solde de référence, les ajustements, le solde de test ajusté, le compte de résultat et le bilan. Colonnes Trial Balance. Comptes avec soldes débiteurs : encaisse 24 800 ; comptes débiteurs 1 200 ; fournitures 500 ; équipement 3 500 ; dividendes 100 ; dépenses salariales 3 600 ; dépenses de services publics 300 ; débits totaux 34 000. Comptes avec soldes créditeurs : 500 comptes fournisseurs ; recettes non gagnées 4 000 ; actions ordinaires 20 000 ; recettes des services 9 500 ; crédits totaux 34 000. Colonnes de réglage. Les ajustements de débit comprennent : intérêts à recevoir 140 ; revenus non gagnés 600 ; dépenses de fournitures 100 ; dépenses d'amortissement : équipement 75 ; dépenses salariales 1 500 ; ajustements de débit totaux 2 415. Les ajustements de crédit comprennent : 100 fournitures ; équipement d'amortissement cumulé 75 ; salaires payables 1 500 ; revenus d'intérêts 140 ; recettes de services 600 ; ajustements de crédit totaux 2 415. Colonnes de balance d'essai ajustée. Soldes débiteurs ajustés : encaisse 24 800 dollars ; comptes débiteurs 1 200 ; intérêts à recevoir 140 ; fournitures 400 ; équipement 3 500 ; dividendes 100 ; dépenses de fournitures 100 ; dépenses d'amortissement ; équipement 75 ; dépenses salariales 5 100 ; dépenses de services publics 300 ; débits ajustés totaux 35 715$. Soldes créditeurs ajustés : équipement d'amortissement accumulé 75 ; comptes fournisseurs, 500 ; salaires à payer 1 500 ; revenus non gagnés 3 400 ; actions ordinaires 20 000 ; revenus d'intérêts 140 ; recettes de services 10 100 ; crédits ajustés totaux 35 715$. Colonnes du compte de résultat. Colonne de crédit : revenus d'intérêts 140 ; revenus de service 10 100 ; colonne de crédit total 10 240. Colonne de débit : frais de fournitures 100 ; frais d'amortissement de l'équipement 75 ; salaires 5 100 dollars ; frais de services publics 300 ; colonne de débit sous-total 5 575 ; bénéfice net 4 665 ; colonne de débit total 10 240. Colonnes du bilan. Colonne de débit : 24 800 dollars en espèces ; 1 200 comptes clients ; intérêts à recevoir 140 ; fournitures 400 ; matériel 3 500 ; dividendes 100 ; colonne de débit total 30 140. Colonne de crédit : équipement d'amortissement cumulé 75 ; comptes fournisseurs 500 ; salaires à payer 1 500 ; revenus non gagnés 3 400 ; actions ordinaires 20 000 ; colonne de crédit sous-total 25 475 ; bénéfice net 4 665 ; colonne de crédit total 30 140.

    Il existe cinq ensembles de colonnes, chaque ensemble comportant une colonne pour le débit et le crédit, pour un total de 10 colonnes. Les cinq ensembles de colonnes sont la balance de vérification, les ajustements, la balance de vérification ajustée, le compte de résultat et le bilan. Une fois qu'une entreprise a publié ses écritures de journal quotidiennes, elle peut commencer à transférer ces informations vers les colonnes du solde d'essai de la feuille de travail à 10 colonnes.

    Extrait de la feuille de travail à dix colonnes de Printing Plus : colonne Nom du compte et colonne Solde d'essai. Comptes avec soldes débiteurs : encaisse 24 800 ; comptes débiteurs 1 200 ; fournitures 500 ; équipement 3 500 ; dividendes 100 ; dépenses salariales 3 600 ; dépenses de services publics 300 ; débits totaux 34 000. Comptes avec soldes créditeurs : 500 comptes fournisseurs ; recettes non gagnées 4 000 ; actions ordinaires 20 000 ; recettes des services 9 500 ; crédits totaux, 34 000.

    Les informations relatives à la balance d'essai de Printing Plus sont affichées précédemment. Notez que les colonnes débit et crédit sont toutes deux égales à 34 000$. Si nous revenons en arrière et examinons le solde d'essai de Printing Plus, nous constatons que le solde d'essai indique des débits et des crédits égaux à 34 000$.

    Printing Plus, Balance d'essai non ajustée, 31 janvier 2019. Comptes de débit : 24 800 dollars en espèces ; comptes débiteurs 1 200 ; fournitures 500 ; équipement 3 500 ; dividendes 100 ; salaires 3 600 dollars ; frais de services publics 300 ; débits totaux 34 000 dollars. Comptes de crédit : 500 comptes fournisseurs ; revenus non gagnés 4 000 dollars ; actions ordinaires 20 000 ; revenus des services 9 500 ; crédits totaux 34 000 dollars.

    Une fois que les informations de la balance d'essai sont sur la feuille de travail, l' étape suivante consiste à remplir les informations d'ajustement à partir des écritures de journal ajustées publiées.

    Extrait de la feuille de travail à dix colonnes de Printing Plus, ajoutant la colonne Réglages. Les ajustements de débit comprennent : intérêts à recevoir 140 ; revenus non gagnés 600 ; dépenses de fournitures 100 ; dépenses d'amortissement : équipement 75 ; dépenses salariales 1 500 ; ajustements de débit totaux 2 415. Les ajustements de crédit comprennent : fournitures 100 ; amortissement cumulé : équipement 75 ; salaires payables 1 500 ; revenus d'intérêts 140 ; recettes de services 600 ; ajustements de crédit totaux 2 415.

    Les ajustements s'élèvent au total à 2 415 dollars de soldes dans les colonnes débit et crédit.

    L'étape suivante consiste à enregistrer les informations dans les colonnes de la balance d'essai ajustée.

    Extrait de la feuille de travail à dix colonnes de Printing Plus, ajoutant la balance d'essai ajustée. Soldes débiteurs ajustés : encaisse 24 800 dollars ; comptes débiteurs 1 200 ; intérêts à recevoir 140 ; fournitures 400 ; équipement 3 500 ; dividendes 100 ; dépenses de fournitures 100 ; frais d'amortissement : équipement 75 ; dépenses salariales 5 100 ; dépenses de services publics 300 ; débits ajustés totaux 35 715$. Soldes créditeurs ajustés : équipement d'amortissement accumulé 75 ; comptes fournisseurs 500 ; salaires à payer 1 500 ; revenus non gagnés 3 400 ; actions ordinaires 20 000 ; revenus d'intérêts 140 ; revenus de service 10 100 ; crédits ajustés totaux 35 715$.

    Pour obtenir les chiffres de ces colonnes, vous devez prendre le nombre de la colonne de la balance d'essai et ajouter ou soustraire tout nombre trouvé dans la colonne d'ajustement. Par exemple, Cash affiche un solde non ajusté de 24 800$. Il n'y a aucun ajustement dans les colonnes d'ajustement, de sorte que le solde de trésorerie de la colonne du solde non ajusté est transféré aux colonnes du solde de test ajusté à 24 800 dollars. Les intérêts à recevoir n'existaient pas dans les informations de la balance de vérification, de sorte que le solde de la colonne d'ajustement de 140$ est transféré dans la colonne de balance de vérification ajustée.

    Les recettes non gagnées présentaient un solde créditeur de 4 000 dollars dans la colonne du solde d'essai et un ajustement de débit de 600 dollars dans la colonne d'ajustement. N'oubliez pas que l'ajout de débits et de crédits revient à ajouter des nombres positifs et négatifs. Cela signifie que le débit de 600$ est soustrait du crédit de 4 000$ pour obtenir un solde créditeur de 3 400$ qui est converti dans la colonne du solde d'essai ajusté.

    Service Revenue avait un solde créditeur de 9 500$ dans la colonne du solde d'essai et un solde créditeur de 600$ dans la colonne Ajustements. Pour obtenir le solde créditeur de 10 100$ dans la colonne du solde d'essai ajusté, vous devez additionner les deux crédits de la colonne du solde d'essai et de la colonne d' ajustement (9 500 + 600). Vous procéderez de la même manière pour tous les comptes. Une fois que tous les comptes ont des soldes dans les colonnes du solde d'essai ajusté, ajoutez les débits et les crédits pour vous assurer qu'ils sont égaux. Dans le cas de Printing Plus, les soldes s'élèvent à 35 715$. Si vous vérifiez le solde d'essai ajusté pour Printing Plus, vous verrez que le même solde égal est présent.

    Printing Plus, balance d'essai ajustée, 31 janvier 2019. Comptes débiteurs : 24 800 dollars en espèces ; comptes débiteurs 1 200 ; intérêts à recevoir 140 ; fournitures 400 ; matériel 3 500 ; dividendes 100 ; frais de fournitures 100 ; frais d'amortissement : équipement 75 ; dépenses salariales 5 100 ; dépenses de services publics 300 ; débits totaux 35 715 dollars. Comptes de crédit : Amortissement cumulé : équipement 75 ; comptes fournisseurs 500 ; salaires payables 1 500 ; revenus non gagnés 3 400 ; actions ordinaires 20 000 ; revenus d'intérêts 140 ; revenus de service 10 100 ; crédits totaux 35 715$.

    Ensuite, vous allez prendre tous les chiffres des colonnes du solde de test ajusté et les reporter soit dans les colonnes du compte de résultat, soit dans les colonnes du bilan.

    À VOTRE TOUR

    Compte de résultat et bilan

    Magnificent Landscaping Company, Feuille de travail, 30 avril 2018. Colonnes Trial Balance. Entrées de débit : espèces 2 950 dollars ; comptes débiteurs 575 ; fournitures de bureau, 85 ; assurance prépayée 240 ; matériel 2 540 ; dividendes 1 000 dollars ; frais d'essence 53 ; frais de publicité 35 ; débit total de 7 478 dollars. Inscriptions de crédit : comptes créditeurs 28 ; recettes non gagnées de tonte de gazon 200 ; actions ordinaires 5 000 ; recettes de tonte de gazon 2 250 ; crédits totaux 7 478 dollars. Colonnes de réglage. Ajustements de débit : recettes non gagnées de tonte de gazon (d) 100 ; charges d'amortissement : équipement (a) 35 ; dépenses de fournitures (b) 40 et (c) 45 ; dépenses salariales (e) 420 ; ajustements de débit totaux 640. Ajustements de crédit : fournitures de bureau (c) 45 ; matériel (b) 40 ; recettes de tonte de gazon (d) 100 ; amortissement cumulé : matériel (a) 35 ; salaires à payer (e) 420 ; total des ajustements de crédit 640. Colonnes de balance d'essai ajustée. Inscriptions de débit : espèces 2 950 dollars ; comptes débiteurs 575 ; fournitures de bureau 40 ; assurance prépayée 240 ; assurance prépayée 240 ; matériel 2 500 ; dividendes 1 000 dollars ; frais d'essence 53 ; frais de publicité 35 ; frais d'amortissement : équipement 35 ; frais de fournitures 85 ; frais de fournitures 85 ; dépenses salariales 420, débit total de 7 933 dollars. Inscriptions de crédit : Amortissement cumulé : matériel 35 ; comptes créditeurs 28 ; salaires à payer 420 ; recettes non gagnées de tonte de gazon 100 ; actions ordinaires 5 000 ; recettes de tonte de gazon 2 350 ; crédits totaux de 7 933 dollars. Les colonnes Compte de résultat et Bilan sont vides.

    Prenez quelques minutes pour remplir les colonnes du compte de résultat et du bilan. Mettez-les au total lorsque vous avez terminé. Ne paniquez pas lorsqu'ils ne s'équilibrent pas. Ils ne seront pas équilibrés pour le moment.

    Solution

    Magnificent Landscaping Company, Worksheet, 30 avril 2018, ajoutant les colonnes Compte de résultat et Bilan. Colonnes du compte de résultat. Entrées de débit : frais de gaz 53 ; frais de publicité 35 ; frais d'amortissement : équipement 35 ; frais de fournitures 85 ; frais de salaires 420 ; débits totaux : 628. Inscriptions de crédit : recettes provenant de la tonte de gazon 2 350 ; crédits totaux 2 350. Colonnes du bilan. Entrées de débit : espèces 2 950 ; créances 575 ; fournitures de bureau 40 ; assurance prépayée 240 ; matériel 2 500 ; dividendes 1 000 ; débit total 7 305. Inscriptions de crédit : comptes créditeurs 28 ; recettes non gagnées provenant de la tonte de gazon 100 ; actions ordinaires 5 000 ; amortissement cumulé : matériel 35 ; salaires à payer 420 ; crédits totaux 5 583.

    Tous les autres titres de compte ont été surlignés pour vous aider à mieux vous concentrer lorsque vous consultez votre travail.

    En examinant les colonnes du compte de résultat, nous constatons que tous les comptes de revenus et de dépenses sont répertoriés dans la colonne débit ou crédit. Cela nous rappelle que le compte de résultat lui-même n'organise pas les informations en débits et en crédits, mais nous utilisons cette présentation sur une feuille de travail à 10 colonnes.

    Extrait de la feuille de travail Printing Plus, en ajoutant les colonnes du compte de résultat. Colonne de crédit : revenus d'intérêts 140 ; revenus de service 10 100 ; colonne de crédit total 10 240. Colonne de débit : frais de fournitures 100 ; frais d'amortissement : équipement 75 ; dépenses salariales 5 100 ; dépenses de services publics 300 ; colonne de débit sous-total 5 575 ; bénéfice net 4 665 ; colonne de débit total 10 240.

    Vous remarquerez que lorsque les colonnes des comptes de débit et de résultat de crédit sont totalisées, les soldes ne sont pas les mêmes. Le solde débiteur est égal à 5 575$ et le solde créditeur à 10 240$. Pourquoi ne s'équilibrent-ils pas ?

    Si les colonnes débit et crédit sont égales, cela signifie que les dépenses sont égales aux recettes. Cela se produirait si une entreprise atteignait le seuil de rentabilité, c'est-à-dire qu'elle ne gagnait ni ne perdait d'argent. S'il y a une différence entre les deux chiffres, cette différence correspond au montant du bénéfice net, ou de la perte nette, que l'entreprise a réalisé.

    Dans le cas de Printing Plus, le crédit est le chiffre le plus élevé, soit 10 240$. Le côté crédit représente les recettes. Cela signifie que les revenus dépassent les dépenses, ce qui donne à l'entreprise un bénéfice net. Si la colonne des débits était plus grande, cela signifierait que les dépenses étaient supérieures aux recettes, ce qui entraînerait une perte nette. Vous souhaitez calculer le revenu net et le saisir dans la feuille de travail. Le revenu net de 4 665$ est obtenu en prenant le crédit de 10 240$ et en soustrayant le débit de 5 575$. Lorsque vous entrez le résultat net, il doit être écrit dans la colonne avec le total le plus bas. Dans ce cas, il s'agirait de la partie débit. Vous additionnez ensuite les 5 575$ et 4 665$ pour obtenir un total de 10 240$. Cela permet d'équilibrer les deux colonnes du compte de résultat. Si vous examinez le compte de résultat, vous constatez que le revenu net est en fait de 4 665$.

    Printing Plus, Compte de résultat, pour le mois clos le 31 janvier 2019. Revenus : revenus d'intérêts 140$ ; revenus de services 10 100$ ; recettes totales 10 240$. Dépenses : frais de fournitures 100 ; frais d'amortissement : équipement 75 ; dépenses salariales 5 100 ; dépenses de services publics 300 ; dépenses totales 5 575. Revenu net 4 665$.Feuille de travail Printing Plus, ajout des colonnes du bilan. Colonne de débit : 24 800 dollars en espèces ; 1 200 comptes clients ; intérêts à recevoir 140 ; fournitures, 400 ; matériel 3 500 ; dividendes 100 ; colonne de débit total 30 140. Colonne de crédit : équipement d'amortissement cumulé 75 ; comptes fournisseurs 500 ; salaires à payer 1 500 ; revenus non gagnés 3 400 ; actions ordinaires 20 000 ; colonne de crédit sous-total 25 475 ; bénéfice net 4 665 ; colonne de crédit total 30 140.

    Nous examinons maintenant les deux dernières colonnes du bilan. Dans ces colonnes, nous enregistrons tous les comptes d'actifs, de passifs et de capitaux propres.

    Lorsque vous additionnez le total des débits et des crédits, vous constatez qu'ils ne sont pas équilibrés. La colonne débit est égale à 30 140$ et la colonne crédit à 25 475$. Comment équilibrer les colonnes ?

    Traitez les colonnes du compte de résultat et du bilan comme un système comptable à double entrée, dans lequel si vous avez un débit côté compte de résultat, vous devez avoir un crédit égal au même montant côté crédit. Dans ce cas, nous avons ajouté un débit de 4 665$ à la colonne du compte de résultat. Cela signifie que nous devons ajouter un crédit de 4 665$ à la colonne du bilan. Une fois que nous avons ajouté les 4 665$ au crédit de la colonne du bilan, les deux colonnes sont égales à 30 140$.

    Vous remarquerez peut-être que les dividendes sont inclus dans les colonnes de notre feuille de calcul à 10 colonnes du bilan, même si ce compte n'est pas inclus dans un bilan. Alors pourquoi est-il inclus ici ? Il y a en fait une très bonne raison pour laquelle nous inscrivons les dividendes dans les colonnes du bilan.

    Lorsque vous préparez un bilan, vous devez d'abord disposer du solde de bénéfices non répartis le plus récent. Pour obtenir ce solde, vous prenez le solde initial des bénéfices non répartis et le bénéfice net, c'est-à-dire les dividendes. Si vous regardez la feuille de travail de Printing Plus, vous remarquerez qu'il n' y a pas de compte de bénéfices non répartis. En effet, ils viennent de démarrer leurs activités ce mois-ci et n'ont aucun solde de bénéfices non répartis au début.

    Si vous regardez les colonnes du bilan, nous avons les nouveaux bénéfices non répartis à jour, mais ils sont répartis en deux chiffres. Vous avez un solde de dividendes de 100$ et un revenu net de 4 665$. Si vous combinez ces deux chiffres individuels (4 665$ à 100$), vous obtiendrez votre solde de bénéfices non répartis mis à jour de 4 565$, comme indiqué sur le relevé des bénéfices non répartis.

    Printing Plus, État des bénéfices non répartis, pour le mois clos le 31 janvier 2019. Bénéfices non répartis initiaux (1er janvier) 0$ ; plus bénéfice net 4 665$ ; moins dividendes (100) ; bénéfices non répartis de fin (31 janvier) 4 565$.

    Vous ne verrez aucune similitude entre la feuille de travail à 10 colonnes et le bilan, car la feuille de travail à 10 colonnes classe tous les comptes selon le type de solde qu'ils ont, débit ou crédit. Cela donne un solde final de 30 140$.

    Le bilan classe les comptes par type de comptes, d'actifs et de contreactifs, de passifs et de capitaux propres. Cela donne un solde final de 29 965$. Même s'il s'agit des mêmes chiffres dans les comptes, les totaux de la feuille de travail et ceux du bilan seront différents en raison des différentes méthodes de présentation.

    LIEN VERS L'APPRENTISSAGE

    Les sociétés cotées en bourse publient leurs états financiers tous les trimestres à l'intention du grand public, qui peut généralement être consulté sur leurs sites Web. L'une de ces sociétés est Alphabet, Inc. (nom commercial Google). Jetez un œil aux états financiers d'Alphabet clos le 31 mars 2018 à partir du formulaire 10-Q de la SEC.

    À VOTRE TOUR

    Revenu net et perte nets de Frank

    Quel est le montant du revenu/de la perte nette de Frank ?

    Frank Investment Advisers, Feuille de travail, 31 décembre 2016. Colonnes du compte de résultat. Colonne de débit : frais d'assurance 3 000 ; frais de salaires 37 000, frais de fournitures 1 000 ; frais d'intérêts 4 000 ; frais de loyer 8 000 ; frais d'amortissement : équipement 2 800 ; colonne de débit total 55 800. Colonne de crédit : recettes de service 55 100 ; colonne de crédit totale 55 100. Colonnes du bilan. Colonne de débit : espèces 28 000 ; comptes débiteurs 46 000 ; fournitures de bureau 4 000 ; matériel 28 000 ; dividendes 20 000 ; colonne de débit total 126 000. Colonne de crédit : Amortissement cumulé : équipement 16 800 ; comptes fournisseurs 16 000 ; salaires à payer 2 000 ; recettes non gagnées 1 900 ; billets à payer (long terme) 23 000 ; actions ordinaires 15 000 ; bénéfices non répartis 52 000 ; colonne de crédit totale 126 700.

    Solution

    Frank Investment Advisers, Feuille de travail, 31 décembre 2016. Colonnes du compte de résultat. Colonne de débit : frais d'assurance 3 000 ; frais de salaires 37 000, frais de fournitures 1 000 ; frais d'intérêts 4 000 ; frais de loyer 8 000 ; frais d'amortissement : équipement 2 800 ; colonne de débit total 55 800. Colonne de crédit : recettes de service 55 100 ; colonne de crédit totale 55 100 ; perte nette 700. Colonnes du bilan. Colonne de débit : espèces 28 000 ; comptes débiteurs 46 000 ; fournitures de bureau 4 000 ; matériel 28 000 ; dividendes 20 000 ; colonne de débit total 126 000. Colonne de crédit : Amortissement cumulé : équipement 16 800 ; comptes fournisseurs 16 000 ; salaires à payer 2 000 ; recettes non gagnées 1 900 ; billets à payer (long terme) 23 000 ; actions ordinaires 15 000 ; bénéfices non répartis 52 000 ; colonne de crédit totale 126 700.

    Dans la section Terminer le cycle comptable, nous poursuivons notre discussion sur le cycle comptable, en achevant les dernières étapes de journalisation et de publication des écritures de clôture et en préparant un solde de vérification après clôture.

    Notes

    • 3 James Jaillet. « Celadon fait l'objet d'une enquête criminelle sur ses états financiers. » Journal des transporteurs commerciaux. 25 juillet 2018. https://www.ccjdigital.com/200520-2/