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4.4 : Utiliser les soldes comptables pour préparer un solde de vérification ajusté

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    Une fois que toutes les écritures d'ajustement ont été enregistrées dans le grand livre général, nous sommes prêts à commencer à préparer la balance de vérification ajustée. La préparation d'une balance de vérification ajustée constitue la sixième étape du cycle comptable. Un solde de vérification ajusté est une liste de tous les comptes du grand livre, y compris les écritures d'ajustement, dont les soldes ne sont pas nuls. Cette balance d'essai est une étape importante du processus comptable car elle permet d'identifier les erreurs de calcul au cours des cinq premières étapes du cycle.

    Comme pour la balance de vérification non ajustée, le transfert d'informations des comptes T vers la balance de vérification ajustée nécessite la prise en compte du solde final de chaque compte. Si le solde final du compte comptable (compte T) est un solde débiteur, vous enregistrerez le total dans la colonne de gauche du solde d'essai. Si le solde final du compte comptable (compte T) est un solde créditeur, vous enregistrerez le total dans la colonne de droite.

    Une fois que tous les comptes du grand livre et leurs soldes sont enregistrés, les colonnes débit et crédit du solde de vérification ajusté sont totalisées pour voir si les chiffres de chaque colonne correspondent. Le total final dans la colonne de débit doit être le même montant en dollars que celui déterminé dans la colonne de crédit finale.

    Examinons maintenant les comptes T ajustés et la balance d' essai ajustée pour Printing Plus pour voir comment les informations sont transférées de ces comptes T vers la balance d'essai ajustée. Nous nous concentrons uniquement sur les comptes du grand livre général dont le solde a été ajusté.

    Solde d'essai ajusté de Printing Plus, 31 janvier 2019. Comptes débiteurs : 24 800 dollars en espèces ; comptes débiteurs 1 200 ; intérêts à recevoir 140 ; fournitures 400 ; matériel 3 500 ; dividendes 100 ; frais de fournitures 100 ; frais d'amortissement de l'équipement 75 ; dépenses salariales 5 100 ; dépenses de services publics 300 ; débits totaux 35 715 dollars. Comptes de crédit : Amortissement cumulé : équipement 75 ; comptes fournisseurs 500 ; salaires payables 1 500 ; revenus non gagnés 3 400 ; actions ordinaires 20 000 ; revenus d'intérêts 140 ; revenus de service 10 100 ; crédits totaux 35 715$. À droite de la balance de vérification ajustée se trouvent dix comptes T, surlignant les entrées d'ajustement du 31 janvier, avec des lignes reliant les soldes des comptes T au solde de vérification ajusté. Les dix comptes T, dans l'ordre, sont les suivants : intérêts à recevoir, solde débiteur 140. Fournitures, solde débiteur 400. Amortissement cumulé : équipement, solde créditeur 75. Salaires à payer, solde créditeur 1 500. Revenus non gagnés, solde créditeur 3 400. Revenus des services, solde créditeur 10 100. Recettes d'intérêts, solde créditeur 140. Frais de fournitures, solde débiteur 100. Dépenses salariales, solde débiteur 5 100 dollars. Frais d'amortissement, équipement, solde débiteur 75.

    Par exemple, les intérêts à recevoir sont un compte ajusté dont le solde final est de 140$ au débit. Ce solde est transféré sur le compte d'intérêts à recevoir dans la colonne débit du solde de test ajusté. Les fournitures (400 dollars), les dépenses de fournitures (100 dollars), les dépenses salariales (5 100 dollars) et les dépenses d'amortissement — équipement (75 dollars) ont également des soldes débiteurs finaux dans leurs comptes T ajustés, de sorte que ces informations seront transférées dans la colonne débit du solde de test ajusté. Amortissement cumulé — L'équipement (75$), les salaires à payer (1 500$), les revenus non gagnés (3 400$), les revenus des services (10 100$) et les revenus d'intérêts (140$) ont tous un solde final crédité dans leurs comptes en T. Ces soldes créditeurs seraient transférés dans la colonne des crédits du solde de test ajusté.

    Une fois que tous les soldes sont transférés vers le solde d'essai ajusté, nous additionnons chacune des colonnes débit et crédit. Les colonnes débit et crédit totalisent toutes deux 35 715$, ce qui signifie qu'elles sont égales et équilibrées.

    Solde d'essai ajusté de Printing Plus, 31 janvier 2019. Comptes débiteurs : 24 800 dollars en espèces ; comptes débiteurs 1 200 ; intérêts à recevoir 140 ; fournitures 400 ; matériel 3 500 ; dividendes 100 ; frais de fournitures 100 ; frais d'amortissement : équipement 75 ; dépenses salariales 5 100 ; dépenses de services publics 300 ; débits totaux 35 715 dollars. Comptes de crédit : Amortissement cumulé : équipement 75 ; comptes fournisseurs 500 ; salaires payables 1 500 ; revenus non gagnés 3 400 ; actions ordinaires 20 000 ; revenus d'intérêts 140 ; revenus de service 10 100 ; crédits totaux 35 715$.

    Une fois le solde d'essai ajusté terminé, nous préparons ensuite les états financiers de la société.

    RÉFLÉCHISSEZ-Y

    Comptabilité de trésorerie ou comptabilité d'exercice ?

    Vous êtes un nouveau comptable dans un salon. Le salon avait auparavant utilisé la comptabilité de caisse pour préparer ses états financiers, mais envisage maintenant de passer à la méthode de la comptabilité d'exercice. Vous avez été chargé de déterminer si cette transition est appropriée.

    Lorsque vous parcourez les dossiers, vous remarquerez que cette transition aura un impact considérable sur la façon dont le salon publie ses revenus et ses dépenses. Le salon déclarera désormais certains revenus et dépenses avant de recevoir ou de payer en espèces.

    Comment le changement aura-t-il un impact positif sur ses rapports commerciaux ? Comment cela aura-t-il un impact négatif sur ses rapports commerciaux ? Si vous étiez comptable, recommanderiez-vous que le salon passe de la comptabilité de caisse à la comptabilité d'exercice ?

    CONCEPTS EN PRATIQUE

    Pourquoi la balance d'essai ajustée est-elle si importante ?

    Comme vous l'avez appris, le solde de vérification ajusté est une étape importante du processus comptable. Mais en dehors du service de comptabilité, pourquoi la balance de vérification ajustée est-elle importante pour le reste de l'organisation ? Il se peut qu'un employé ou un client ne perçoive pas immédiatement l'impact du solde d'essai ajusté sur son implication dans l'entreprise.

    La balance de vérification ajustée est le point clé pour garantir que tous les débits et crédits figurent dans le solde des comptes du grand livre avant que les informations ne soient transférées vers les états financiers. Les états financiers orientent la prise de décisions pour une entreprise. La budgétisation des salaires des employés, les prévisions de revenus, les prix de vente, les réductions de dépenses et les stratégies de croissance à long terme sont toutes influencées par ce qui est fourni dans les états financiers.

    Ainsi, si l'entreprise omet de créer une balance de vérification ajustée pour s'assurer que tous les comptes sont équilibrés ou ajustés, elle court le risque de créer des états financiers incorrects et de prendre des décisions importantes sur la base d'informations financières inexactes.