2.4 : Résumé

2.1 Décrivez le compte de résultat, l'état des capitaux propres, le bilan et l'état des flux de trésorerie, et expliquez comment ils sont liés

• Les états financiers fournissent des informations financières aux parties prenantes pour les aider à prendre des décisions.
• Il existe quatre états financiers : compte de résultat, état des capitaux propres, bilan et état des flux de trésorerie.
• Le compte de résultat mesure la performance financière de l'organisation sur une période donnée. Le compte de résultat répertorie les revenus, les dépenses, les gains et les pertes, qui constituent le bénéfice net (ou perte nette).
• L'état des capitaux propres du propriétaire montre l'évolution de la valeur nette de l'organisation sur une période donnée. En plus d'indiquer le bénéfice net ou la perte nette, l'état des capitaux propres indique les investissements réalisés par les propriétaires et les distributions aux propriétaires.
• Le bilan indique la situation financière de l'organisation à une date donnée. Le bilan répertorie les actifs, les passifs et les capitaux propres.
• L'état des flux de trésorerie indique les entrées et les sorties de trésorerie de l'organisation pour une période donnée. L'état des flux de trésorerie est nécessaire car les états financiers sont généralement préparés selon la comptabilité d'exercice, qui enregistre les transactions au moment où elles se produisent plutôt que d' attendre que les espèces soient échangées.

2.2 Définir, expliquer et fournir des exemples d'actifs courants et non courants, de passifs courants et non courants, de capitaux propres, de revenus et de dépenses

• Les actifs et les passifs sont classés en actifs courants et non courants, en fonction de la date à laquelle l'élément sera réglé. Les actifs et passifs qui seront réglés en un an ou moins sont classés comme courants ; sinon, les éléments sont classés comme non courants.
• Les actifs sont également classés selon qu'ils contiennent ou non une substance physique. Les actifs ayant une substance physique sont considérés comme des actifs corporels, tandis que les actifs incorporels manquent de substance physique.
• La distinction entre actifs et passifs courants et non courants est importante car elle aide les utilisateurs des états financiers à évaluer le calendrier des transactions.
• Trois grandes catégories de structures commerciales légales sont les entreprises individuelles, les sociétés de personnes et les sociétés, chaque structure présentant des avantages et des inconvénients.
• L'équation comptable est la suivante : Actifs = Passifs + Capitaux propres du propriétaire. Il est important pour l'étude de la comptabilité car il montre ce que l'organisation possède et les sources de ces ressources (ou les réclamations à leur encontre).
• Les capitaux propres des propriétaires peuvent également être considérés comme la valeur nette ou la valeur de l'entreprise. De nombreux facteurs influencent les capitaux propres, notamment le résultat net ou la perte nette, les investissements réalisés par les propriétaires et les distributions aux propriétaires, les revenus, les gains, les pertes, les dépenses et le résultat global.

2.3 Préparer un compte de résultat, un état des capitaux propres et un bilan

• Les états financiers comportent dix éléments : les revenus, les dépenses, les gains, les pertes, les actifs, les passifs, les capitaux propres, les investissements des propriétaires, les distributions aux propriétaires et le résultat global.
• Il existe des conventions standard pour l'ordre de préparation des états financiers (compte de résultat, état des capitaux propres, bilan et état des flux de trésorerie) et pour le format (titre à trois lignes et structure en colonnes).
• Les ratios financiers, qui sont calculés à partir des informations des états financiers, sont souvent utiles pour faciliter la prise de décisions financières. Les ratios permettent de faire des comparaisons entre les entreprises et de déterminer les tendances entre les périodes au sein d'une même entreprise.
• Les ratios de liquidité évaluent la capacité de l'entreprise à convertir ses actifs en liquidités.
• Le fonds de roulement (actifs courants — passifs courants) est un ratio de liquidité qui mesure la capacité d'une entreprise à respecter ses obligations courantes.
• Le ratio actuel (actifs courants/passifs courants) est similaire au fonds de roulement mais permet des comparaisons entre entreprises en déterminant la proportion des actifs courants par rapport aux passifs courants.

Termes clés

équation comptable

actifs = passifs + capitaux propres

comptes à payer

valeur des biens ou services achetés qui seront payés à une date ultérieure

comptes à recevoir

dette client impayée résultant d'une vente à crédit, généralement exigible dans un court laps de temps

comptabilité d'exercice

système comptable dans lequel les recettes sont enregistrées ou constatées lorsqu'elles sont gagnées mais pas nécessairement perçues, et dans lequel les dépenses sont enregistrées lorsqu'elles sont engagées légalement et pas nécessairement lorsqu'elles sont payées

actif

ressource tangible ou incorporelle détenue ou contrôlée par une entreprise, un individu ou une autre entité dans le but de fournir une valeur économique

bilan

un état financier qui répertorie ce que l'organisation possède (actifs), doit (passif) et vaut (capitaux propres) à une date précise

comptabilité de caisse

méthode comptable selon laquelle les transactions ne sont pas enregistrées dans les états financiers tant qu'il n'y a pas d'échange de liquidités

actions ordinaires

principale catégorie d'actions émises par la société, chaque action représentant une revendication partielle de propriété ou une action des activités de la société

revenu global

variation des capitaux propres d'une entreprise au cours d'une période à la suite de transactions et d'autres événements et circonstances provenant de sources autres que le propriétaire

société

structure commerciale légale impliquant une ou plusieurs personnes (propriétaires) juridiquement distinctes (distinctes) de l'entreprise

actif actuel

actif qui sera utilisé ou consommé dans un an ou moins

responsabilité actuelle

dette ou obligation exigible dans un délai d'un an ou, dans de rares cas, selon le cycle d'exploitation standard de l' entreprise, selon le plus long de ces deux

ratio actuel

actifs courants divisés par les passifs courants ; utilisés pour déterminer la liquidité d'une entreprise (capacité à faire face à des obligations à court terme)

distribution au propriétaire

« récompense » périodique distribuée au propriétaire de liquidités ou d'autres actifs

dividende

portion de la valeur nette (capitaux propres) qui est restituée aux propriétaires d' une société en récompense de leur investissement

éléments des états financiers

catégories ou groupements utilisés pour enregistrer les transactions et préparer les états financiers

équité

intérêt résiduel dans les actifs d'une entité qui subsiste après déduction de ses passifs

dépense

les coûts associés à la fourniture de biens ou de services

gain

augmentation de la valeur organisationnelle résultant d'activités « accessoires ou accessoires » par rapport à l'objectif principal de l' entreprise

compte de résultat

un état financier qui mesure la performance financière de l'organisation pour une période donnée

introduction en bourse (IPO)

lorsqu'une société émet des actions de ses actions au public pour la première fois

actif incorporel

actif ayant une valeur financière mais n'ayant aucune présence physique ; par exemple, les droits d'auteur, les brevets, le fonds de commerce et les marques

inventaire

valeur des produits à vendre ou des articles à convertir en produits vendables

investissement par le propriétaire

échange d'espèces ou d'autres actifs en échange d'une participation au capital de l'organisation

responsabilité

sacrifice futur probable des avantages économiques découlant des obligations actuelles d'une entité donnée de transférer des actifs ou de fournir des services à d'autres entités dans le futur à la suite de transactions ou d'événements passés

liquidité

capacité à convertir des actifs en espèces afin de répondre principalement à des besoins de trésorerie à court terme ou à des situations d'urgence

actif à long terme

actif utilisé de manière continue dans le cours normal des activités pendant plus d'un an qui n'est pas destiné à être revendu

responsabilité à long terme

dette réglée en dehors d'un an ou d'un cycle d'exploitation, selon la période la plus longue

perte

diminution de la valeur organisationnelle résultant d'activités « accessoires ou accessoires » par rapport à l'objectif principal de l' entreprise

revenu net

lorsque les revenus et les gains sont supérieurs aux dépenses et aux pertes

perte nette

lorsque les dépenses et les pertes sont supérieures aux revenus et aux gains

actif non courant

actif qui sera utilisé ou consommé pendant plus d'un an

responsabilité non courante

passif qui devrait être réglé dans plus d'un an

notes à payer

valeur des montants empruntés qui seront payés à l'avenir avec intérêts

notes à recevoir

valeur des montants prêtés qui seront reçus à l'avenir avec intérêts

partenariat

structure commerciale légale composée d'une association de deux personnes ou plus qui fournissent de l'argent, des biens ou des services pour opérer en tant que copropriétaires d'une entreprise

société cotée en bourse

société dont les actions sont négociées (achetées et vendues) sur une bourse organisée

bénéfices non répartis

bénéfice net cumulé non distribué ou perte nette pour l' entreprise depuis sa création

recettes

entrées ou autres améliorations des actifs d'une entité ou règlements de ses passifs (ou une combinaison des deux) provenant de la livraison ou de la production de biens, de la prestation de services ou d'autres activités qui constituent les opérations principales ou centrales en cours de l'entité

Securities and Exchange Commission (SEC)

agence de réglementation fédérale qui réglemente les sociétés dont les actions sont cotées et négociées en bourse par le biais de dépôts périodiques obligatoires

actif à court terme

actif généralement utilisé, vendu ou converti en espèces en un an ou moins

responsabilité à court terme

responsabilité généralement censée être payée dans un délai d'un an ou moins

entreprise individuelle

structure juridique d'entreprise composée d'une seule personne

intervenant

une personne affectée par les décisions prises par une entreprise ; peut inclure un investisseur, un créancier, un employé, un dirigeant, un régulateur, un client, un fournisseur et un profane

état des flux de trésorerie

un état financier répertoriant les entrées et les sorties de trésorerie de l'entreprise pour une période donnée

déclaration des capitaux propres du propriétaire

un état financier montrant l' évolution des capitaux propres de l'organisation pendant un certain temps

actif tangible

actif qui contient une substance physique

fonds de roulement

actifs courants moins passifs courants ; parfois utilisés comme mesure de la liquidité