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16.1：解释现金流量表的目的

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    201328

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    现金流量表是一 份财务报表，列出了 企业一段时间内的现金流入和现金流出。 现金流量 是指 商业活动产生的现金收入和现金支出。 现金流量表使 财务报表的用户能够确定公司的收入如何 产生现金，并预测公司将来 产生现金的潜力。

    应计制会计在损益 表账户和现金之间造成时间差异。 收入交易记录 的会计年度可能与收到与该 收入相关的现金的年份不同。 现金流量表的目的之一 是，除了损益表上显示的 收入和支出金额外，财务报表的用户还可以看到一年中的现金 流入和流出金额。 这很 重要，因为现金流通常与 应计制净收入有很大差异。 例如，假设2019年 亚马逊亏损 约7.2亿美元，但 亚马逊的现金余额 增加了超过9100万美元。 这种变化在很大程度上可以用损益表账户与现金 收入和分配之间的 时间差异来解释。

    现金流量表的一个相关用途是，它提供有关公司净收入质量 的信息。 如果一家公司的记录显示现金流量表中的 现金流入明显少于损益 表中报告的净收益，则很可能是在报告的收入中 永远无法从客户那里获得现金或少报支出。

    现金流量表的第三种用途是，它提供与 损益表无关的公司现金来源和使用的 信息。 例如，假设 亚马逊在2019年花费2.87亿美元 购买固定资产，近3.7亿美元收购其他 业务。 这向财务报表用户表明，尽管 亚马逊正在亏损，但它 仍在扩张。 投资者一定认为支出是个 好消息，因为亚马逊能够在 2019年 筹集超过10亿美元的借款或股票发行。

    伦理方面的考虑

    现金流量表报告

    美国公认会计原则（GAAP）已编纂了 如何向财务 报表用户呈现现金流量表。 这已编入主题230： 作为美国公认会计原则一部分的现金流量表。 1 美国的 会计师应遵循美国公认的会计原则。 在国际上 工作的会计师必须根据 国际会计准则（IAS）7现金 流量表进行报告。 2 道德会计师了解公司 财务报表的用户，并正确编制现金流量表。 财务报表的 列报方式通常不止一种，例如美国公认会计原则和国际财务报告 准则（IFRS）。 如果美国公认会计原则下的一家公司在财务报表中显示了报告 问题，并改用了 业绩看起来更好的国际财务报告准则，该怎么办。 这是正确的吗？ 会发生这种情况吗？

    现金流量表确定了所报告期间的现金来源和现金用途，这 使财务报表的用户 得出该期间的 净现金流量，这是一种通过衡量两者之间的差异来 确定盈利能力的方法实 体的现金流入和现金流出。 该声明回答了 以下两个问题：现金的来源是什么（现金来自哪 里）？ 现金有什么用途（现金 去哪里）？ 正净现金流量表示报告期内现金增加，而负净现金流量表示报告期内现金 减少。 现金 流量表还可用作 财务报表外部用户的预测工具，根据过去的现金流量结果估算未来的 现金流量。

    编制现金流量表的方法

    现金流量表可以使用间接 法或直接法编制。 间接 法法通过 减去非现金支出并 根据流动 资产和负债的变化进行调整，将净收入与现金流量进行调节，这反映了应计制净收入和现金流之间的时间差异。 非现金 支出是一种减少净收入但 与现金流无关的支出；最常见的例子是 折旧费用。 直接法列出了来自收入和支出的净 现金流量，根据该法，应计制收入 和支出被转换为收付实现制的收款和付款。 由于绝大多数财务报表都是 使用间接法列报的，因此将在本章中 演示间接法，直接方法将在 附录：使用间接法编制完整的现金流量表中进行 演示 直接方法。

    链接到学习

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    脚注

    • 1 财务会计准则委员会（FASB）。 “现金 流量表（主题230）某些现金收入 和现金支付的分类。” FASB 会计准则编纂修正案。 2016 年 8 月。 https://asc.fasb.org/imageRoot/55/95454355.pdf
    • 2《国际财务报告准则》（IFRS）。 “IAS 7 现金流量表。” n.d. www.ifrs.org/issued-standard... of-cash-flows/