9.8: 摘要

9.1 解释 收入确认原则及其与当前和 未来的销售和购买交易的关系

• 根据收入确认原则，公司将在向 客户提供产品或服务时 确认收入。 收入必须在 收益流程完成的时段内报告。
• 根据匹配原则，支出必须 与支出发生期间的收入相匹配。 收入和支 出的不匹配可能导致财务 报表误报。
• 当客户使用 信用额度支付产品或服务时，使用应收账款账户。 应收账款必须满足以下标准：客户欠 款但尚未付款，金额在不到 公司的运营周期内到期，账户通常不产生 利息。
• 当客户使用 内部账户以信贷方式购买产品或服务时，应收账款增加，销售 收入增加。 当客户支付到期金额时， 应收账款减少，现金增加。
• 当客户 使用第三方信用卡（例如 Vis a）购买产品或服务时，应收账款 增加，信用卡费用增加，销售收入 增加。 当信用卡公司支付到期金额时，应收 账款减少，现金增加，以原始 销售价格减去信用卡使用费。

9.2 使用资产负债表和损益 表方法对无法收回的账户进行入账

• 坏账是未付和无法收回的客户 账户造成的。 公司必须在财务 报表中将坏账记录为支出。
• 只有在已知金额的到期 日已过时，直接注销方法才会记录坏账。 对于 无法收回的金额，坏账费用增加 （借方），应收账款减少（贷记）。
• 补贴法估算无法收回的坏账，并将当期的支出与产生的收入 相匹配。 有三种方法可以计算此估算值：损益表法、资产负债表法/应收 账款百分比法 和应收账款资产负债表账龄法。
• 损益表方法根据信贷销售的 百分比估算坏账。 坏账支出增加（借方），可疑账户备抵 额增加（贷记）， 估计无法收回的金额增加（贷记）。
• 资产负债表法根据未清应收账款的 百分比估算坏账。 坏账支出 增加（借方），可疑账户备抵额增加 （贷记），估计无法收回的金额增加（贷记）。
• 应收账款资产负 债表账龄法根据未清应收账款估算坏账，但会考虑账户逾期 的时间段。 坏账支出增加 （借方），可疑账户备抵额增加（贷记），估计无法收回 的金额增加（贷记）。

9.3 使用财务 比率 确定应收账款管理的效率

• 应收账款比率最适合用于确定快速 收债和贷款做法。 投资者、贷款人或 管理层可以将这些比率与财务 报表审查、过去的业绩、行业标准和 趋势结合起来，做出明智的财务决策。
• 应收账款周转率显示在一段时间内 收取应收账款并将其转换为现金的次数。 该比率是通过将净信贷销售额除以该期间 的平均应收账款得出的。
• 应收账款销售天数比率显示将应收账款 转换为现金所需的 预计天数。 该比率是通过365天除以应收账款周转率得出的。

9.4 讨论应收账款会计在收益 管理中的作用

• 公司可能希望以不同的方式报告收益，以改善 利益相关者对财务状况的看法。 收益管理在 GAAP 中 发挥作用以实现这一目标，而收益操纵则 忽略了 GAAP。
• 公司可以选择管理收益以提高收入 水平、增加借贷机会、减少纳税义务 和提高公司销售交易估值。 应收账款经常成为收益操纵的牺牲品。
• 收益管理可以通过多种方式进行，包括坏账估算方法的 变化、无法收回的 数字百分比以及资产负债表账龄 法中的类别分布。
• 要了解公司业绩并揭示任何管理层或 操纵收益的行为，比率分析至关重要。 最 常用的应收账款销售 天数比率和趋势分析。

9.5 将 收入确认原则应用于长期项目

• 长期建筑项目可以根据完工 百分比法或已完成合同法确认收入。 完成百分比法 根据 期内估计的合同完成金额分配成本和收入。
• 房地产分期销售需要 买家定期付款。 分期付款方法考虑了风险，并根据 每个时期实现的毛利百分比 分配收入。
• 对于多年期杂志订阅，客户需要 提前支付订阅服务的费用，并且在合同出现任何中断 之前，每个时期报告的 收入金额都是合理估算的。 届时，将在订阅期内 分发新的估算值。
• 在合并设备购买和随附的服务 合同中，客户预先支付合同费用，但 不能保证会提供服务。 因此，公司可以在合同有效期内 分配估计的服务收入， 或者将确认和相关费用推迟到合同 期结束之后。

9.6 解释应收票据和应收账款有何不同

• 应收账款是客户与公司 之间的非正式协议，在不到一年的时间内收款，没有 利息要求。 相比之下，应收票据是一种法律 合同，收款通常在一年内进行，并有 利息要求。
• 票据合同的条款规定了本金收取 金额、到期日和年利率。
• 利息的计算方法是本金乘以年度 部分再乘以年利率。 记录累计利息的记录增加了应收利息和 利息收入。
• 已兑现的票据表示已按时全额收款。 记录已兑现票据包括现金和利息 收入的增加，以及应收利息和应 收票据的减少。
• 不兑现的票据意味着未按时或 全额收款。 在这种情况下，票据和累计利息将 转换为应收账款。
• 当公司无法按账收款时，公司可以 考虑将应收账款出售给收款机构。 他们将以价值的一小部分 出售应收账款，以便将 资源用于其他地方。
• 如果客户无法按时支付应收账款，则 可以重新协商包含票据和利息的条款，从而 将应收账款转换为应收票据。 在这种情况下，应收账款减少，应收票据和现金 增加。

关键条款

应收账款

信贷销售中的未偿客户债务，通常在短时间内 应收账款

应收账款周转率

在 营业期间收取应收账款并转换为现金的次数

权责发生制会计

记录与收入收入相关的交易， 而不是收取现金的时间

可疑账款备抵金

与 应收账款特别相反的资产账户；它用于在具体 客户未知时估算坏账

津贴方法

根据某些 计算方法估算一段时间内的坏账，并将其与销售额相匹配

坏账

来自客户账户的无法收取的金额

应收账款资产负债表账龄法

备抵法方法， 根据应收账款余额估算坏账费用，但也考虑 每个账户的无法收回的时间段

资产负债表法

（也称应收账款百分比法） 备抵法方法，根据应收账款 余额估算坏账支出

已完成的合约方法

延迟报告收入和支出，直到整个 合同完成

反对账户

账户与其他账户类型配对，该账户的 正常余额与配对账户的正常 余额相反；在周期结束时减少或增加配对账户中的余额

直接注销方法

延迟确认坏账，直到确定具体的客户应收 账款

收益管理

在公认会计原则的限制范围内努力改善利益相关者 对公司财务状况的看法

操纵收益

无视 GAAP 规则，大幅改变收益，以改善 利益相关者对公司财务状况的看法

损益表方法

补贴法方法，该方法 基于以下假设来估算坏账支出：在期末将不会收取一定 比例的销售额

分期销售

买家定期分期付款

利息

向贷款人提供金钱激励，这证明贷款风险是合理的； 利息由借款人支付给贷款人

利率

向借款人收取的贷款的一部分，以未偿贷款金额的年度 百分比表示

发行日期

最初订 立担保协议的时间

匹配原理

（也是费用确认原则）记录与产生收入 有关的支出发生期间的支出

到期日

债券或票据到期应付的日期

可实现净值

预计要收取的账户余额金额； 例如，如果一家公司的应收账款余额为10,000美元，可疑 账款备抵中有300美元的余额，则可变现净值为9,700美元

应收票据

买方与公司之间的正式法律合同 要求在预先确定的未来日期支付特定的付款金额， 通常包括利息，并在公司的 运营周期之后支付

应收账款销售天数

预计将应收账款转换为 现金所需的天数

完成百分比方法

该期间已完成工作的百分比除以合同 总收入

校长

贷款的初始借款金额，不包括利息； 还包括债券的面值或到期价值（到期 时应支付的金额）

应收款

客户欠款的未付金额

收入确认原则

原则规定公司必须在赚取收入的 期限内确认收入；在提供 产品或服务之前，收入不被视为已赚取收入