Skip to main content
Global

8.3: وصف الضوابط الداخلية داخل المؤسسة

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    193665

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    يختلف استخدام الضوابط الداخلية بشكل كبير بين المؤسسات ذات الأحجام المختلفة. في حالة الشركات الصغيرة، يمكن أن يمثل تنفيذ الضوابط الداخلية تحديًا، بسبب قيود التكلفة، أو لأن قلة الموظفين قد تعني أن مديرًا أو مالكًا واحدًا سيكون له السيطرة الكاملة على المنظمة وعملياتها. يمتلك المالك المسؤول عن جميع الوظائف المعرفة الكافية لمراقبة جميع جوانب المؤسسة عن كثب ويمكنه تتبع جميع الأصول بشكل مناسب. وفي المنظمات الصغيرة التي يتم فيها تفويض المسؤوليات، يجب تطوير الإجراءات لضمان تتبع الأصول واستخدامها بشكل صحيح.

    عندما لا يستطيع المالك الإشراف والسيطرة الكاملة على المؤسسة، يجب تطوير أنظمة الرقابة الداخلية. وعندما يكون هناك نظام رقابة داخلية مناسب، فإنه يرتبط بجميع جوانب عمليات الكيان. يربط نظام الرقابة الداخلية المناسب أقسام المحاسبة والمالية والعمليات والموارد البشرية والتسويق والمبيعات داخل المؤسسة. من المهم أن يدرك فريق الإدارة، وكذلك الموظفون، أهمية الضوابط الداخلية ودورها في منع الخسائر ومراقبة الأداء والتخطيط للمستقبل.

    عناصر الرقابة الداخلية

    يعتمد نظام الرقابة الداخلية القوي على نفس العناصر المتسقة:

    • إنشاء مسؤوليات واضحة
    • التوثيق المناسب
    • تأمين مناسب
    • فصل الأصول من الحضانة
    • فصل الواجبات
    • استخدام التكنولوجيا

    إنشاء مسؤوليات واضحة

    إن نظام الرقابة الداخلية المصمم بشكل صحيح يحدد بوضوح المسؤولية عن أدوار معينة داخل المنظمة. عندما يكون هناك بيان واضح للمسؤولية، يمكن تتبع القضايا التي يتم الكشف عنها بسهولة ووضع المسؤولية في المكان الذي تنتمي إليه.

    على سبيل المثال، تخيل أنك مدير أفضل الزبادي في Galaxy. في أي نوبة، لديك ثلاثة موظفين يعملون في المتجر. يتم تعيين أحد الموظفين كمشرف المناوبة الذي يشرف على عمليات الموظفين الآخرين في المناوبة ويضمن تقديم المتجر وعمله بشكل صحيح. من بين الموظفين الآخرين، قد يكون أحدهما المسؤول الوحيد عن إدارة السجل النقدي، بينما يخدم الآخرون العملاء. عندما يتمكن موظف واحد فقط من الوصول إلى سجل نقدي فردي، إذا كان هناك فائض أو نقص في النقد، يمكن إرجاع ذلك إلى الموظف الوحيد المسؤول عن السجل النقدي.

    التوثيق المناسب

    يحتفظ نظام الرقابة الداخلية الفعال بالوثائق المناسبة، بما في ذلك النسخ الاحتياطية، لتتبع جميع المعاملات. يمكن أن تكون الوثائق عبارة عن نسخ ورقية أو مستندات تم إنشاؤها بواسطة الكمبيوتر وتخزينها على محركات أقراص محمولة أو في السحابة، على سبيل المثال. نظرًا لاحتمال حدوث نوع من الكوارث الطبيعية (الأعاصير أو الفيضانات) أو الكوارث التي من صنع الإنسان (الحرق العمد)، حتى أبسط الشركات يجب أن تنشئ نسخًا احتياطية من الوثائق المخزنة خارج الموقع.

    بالإضافة إلى ذلك، يجب إدارة أي وثائق يتم إنشاؤها بواسطة العمليات اليومية وفقًا للضوابط الداخلية. على سبيل المثال، عندما يتم إغلاق تطبيق Galaxy Best Yogurby كل يوم، يجب على أحد الموظفين إغلاق درج النقود والتوفيق بينه باستخدام النماذج المرقمة مسبقًا بالقلم لضمان عدم إمكانية تغيير النماذج أو تغييرها من قبل موظف آخر قد يكون لديه إمكانية الوصول إلى النقد. في حالة حدوث خطأ، يجب على الموظف المسؤول عن إجراء التغيير إدخال أي تغييرات أولية على النموذج. إذا كانت هناك طلبات خاصة للكعك أو المنتجات الأخرى، فيجب ترقيم نماذج الطلب مسبقًا. يوفر استخدام المستندات المرقمة مسبقًا ضمانًا لتسجيل جميع المبيعات. إذا لم يتم ترقيم النموذج مسبقًا، فيمكن إعداد الطلب، ويمكن للموظف بعد ذلك أخذ الأموال دون إدخال الطلب في السجل النقدي، دون ترك أي سجل للبيع.

    تأمين مناسب

    قد يكون التأمين تكلفة كبيرة للمؤسسة (خاصة تغطية المسؤولية)، ولكنه ضروري. مع التأمين الكافي على الأصل، في حالة فقده أو إتلافه، سيقوم طرف خارجي بتعويض الشركة عن الخسارة. في حالة فقدان الأصول بسبب الاحتيال أو السرقة، ستقوم شركة التأمين بالتحقيق في الخسارة وستوجه اتهامات جنائية ضد أي موظف يثبت تورطه. في كثير من الأحيان، سيتردد صاحب العمل في متابعة التهم الجنائية ضد الموظف بسبب خطر رفع دعوى قضائية أو دعاية سيئة. على سبيل المثال، قد يفترض الموظف أن الإنهاء مرتبط بالعمر وأنه سيقاضي الشركة. أيضًا، قد تكون هناك حالة تعرضت فيها الشركة لخسارة، مثل السرقة، ولا تريد إخبار عامة الناس بوجود أوجه قصور محتملة في نظام الأمان الخاص بها.

    إذا قامت شركة التأمين بفرض رسوم نيابة عن الشركة، فإن هذا يحمي المنظمة ويعمل أيضًا كرادع إذا علم الموظفون أن شركة التأمين ستقاضي دائمًا السرقة. على سبيل المثال، لنفترض أن مدير أفضل يوغورت في Galaxy سرق 10,000 دولار نقدًا على مدى عامين. من المرجح أن يقوم مالك متجر الزبادي بتقديم مطالبة تأمين لاسترداد 10,000 دولار التي تمت سرقتها. مع التأمين المناسب، ستقوم شركة التأمين بتعويض متجر الزبادي مقابل المال ولكن بعد ذلك لها الحق في فرض رسوم واسترداد خسائرها من الموظف الذي تم القبض عليه وهو يسرق. لن يتحكم صاحب المتجر في جهود شركة التأمين لاسترداد 10,000 دولار، ومن المحتمل أن يضطر إلى فصل الموظف من أجل الحفاظ على بوليصة التأمين.

    فصل الأصول عن الحضانة

    يضمن فصل الأصول عن الحراسة أن الشخص الذي يتحكم في الأصول لا يمكنه أيضًا الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية. يمنع هذا الإجراء موظفًا واحدًا من الحصول على دخل من الشركة وإدخال معاملة في السجلات المحاسبية للتغطية عليها. على سبيل المثال، قد يفتح شخص واحد داخل المؤسسة مغلفًا يحتوي على شيك، ولكن شخصًا آخر سيدخل الشيك في نظام المحاسبة الخاص بالمؤسسة. في حالة أفضل الزبادي من Galaxy، يمكن لأحد الموظفين حساب الأموال في درج تسجيل النقد في نهاية الليل والتوفيق بينها وبين المبيعات، ولكن يقوم موظف آخر بإعادة فرز الأموال وإعداد الإيداع المصرفي والتأكد من أن الإيداع يتم في البنك.

    فصل الواجبات

    يضمن نظام الرقابة الداخلية المصمم بشكل صحيح مشاركة شخصين على الأقل (إن لم يكن أكثر) في معظم المعاملات. الغرض من فصل الواجبات هو التأكد من وجود فحص وتوازن. تتمثل إحدى الضوابط الداخلية الشائعة في قيام موظف واحد بتقديم طلب جرد واستلام موظف آخر للطلب عند تسليمه. على سبيل المثال، افترض أن موظفًا في Galaxy Best Yugurt يقدم طلبًا للمخزون. بالإضافة إلى المخزون المطلوب، يطلب الموظف صندوقًا إضافيًا من الصناديق. إذا استلم هذا الموظف الطلب أيضًا، فيمكنه اصطحاب الصناديق إلى المنزل، وسيستمر المتجر في دفع ثمنها. يعد توقيع الشيكات جانبًا مهمًا آخر من فصل الواجبات. عادةً، يجب ألا يوقع الشخص الذي يكتب الشيك أيضًا على الشيك. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الشخص الذي يقدم طلبات التوريد عدم كتابة شيكات لدفع فواتير هذه الإمدادات.

    استخدام التكنولوجيا

    جعلت التكنولوجيا عملية الرقابة الداخلية أبسط وأكثر سهولة لجميع الشركات. هناك سببان لأن استخدام التكنولوجيا أصبح أكثر انتشارًا. الأول هو تطوير المزيد من المعدات سهلة الاستخدام، والثاني هو خفض تكاليف الموارد الأمنية. في الماضي، إذا كانت الشركة تريد نظامًا أمنيًا، فغالبًا ما كان عليها الذهاب إلى شركة أمنية خارجية، وكانت تكاليف توفير النظام ومراقبته باهظة بالنسبة للعديد من الشركات الصغيرة. في الوقت الحالي، أصبحت أنظمة الأمان غير مكلفة نسبيًا، ولا تمتلكها العديد من الشركات الصغيرة الآن فحسب، بل يتم استخدامها الآن بشكل شائع من قبل أصحاب المنازل السكنية.

    فيما يتعلق بتطبيق الموارد الأمنية، تستخدم بعض الشركات كاميرات المراقبة التي تركز على المجالات الرئيسية للمنظمة، مثل السجل النقدي والمناطق التي يتم فيها تنفيذ غالبية العمل. تسمح التكنولوجيا أيضًا للشركات باستخدام الحماية بكلمة مرور على بياناتها أو أنظمتها بحيث لا يمكن للموظفين الوصول إلى الأنظمة وتغيير البيانات دون إذن. يمكن للشركات أيضًا تتبع جميع أنشطة الموظفين داخل نظام تكنولوجيا المعلومات.

    حتى إذا كانت الشركة تستخدم جميع عناصر نظام الرقابة الداخلية القوي، فإن النظام جيد فقط مثل الإشراف. مع تغير المسؤوليات والتوظيف وحتى التكنولوجيا، تحتاج أنظمة الرقابة الداخلية إلى المراجعة والصقل باستمرار. عادة لا يتم إجراء مراجعات الرقابة الداخلية من قبل الإدارة الداخلية ولكن من قبل المدققين الداخليين الذين يقدمون منظورًا محايدًا للمكان الذي تعمل فيه الضوابط وأين يمكن تحسينها.

    أغراض الرقابة الداخلية داخل جهة حكومية

    لا تنطبق الضوابط الداخلية على الشركات العامة والخاصة فحسب، بل على الكيانات الحكومية أيضًا. غالبًا ما تتحكم الحكومة في واحدة من أهم الأصول في العصر الحديث: البيانات. يمكن أن تؤدي المعلومات المالية غير المحمية، بما في ذلك البيانات الضريبية والضمان الاجتماعي والهوية الحكومية، إلى سرقة الهوية ويمكن أن توفر حتى للدول المارقة الوصول إلى البيانات التي يمكن أن تعرض أمن بلدنا للخطر. تطلب الكيانات الحكومية من مقاوليها أن يكون لديهم ضوابط داخلية مناسبة وأن يحافظوا على قواعد أخلاقية مناسبة.

    اعتبارات أخلاقية

    الأخلاق في المقاولين الحكوميين

    الكيانات الحكومية ليست المنظمات الوحيدة المطلوبة لتنفيذ الضوابط الداخلية المناسبة ومدونات الأخلاق. كجزء من علاقة العمل بين المنظمات المختلفة، تطلب الوكالات الحكومية أيضًا من المقاولين والمقاولين من الباطن تنفيذ الضوابط الداخلية لضمان الامتثال للسلوك الأخلاقي السليم. يحدد مجلس تنظيم الاستحواذ الفيدرالي (FAR) اللوائح بموجب FAR 3.10، 7 والتي تتطلب من المقاولين الحكوميين والمقاولين من الباطن تنفيذ «مدونة المقاول لأخلاقيات وسلوك الأعمال» المكتوبة، والضوابط الداخلية المناسبة لضمان اتباع مدونة الأخلاق. مطلوب أيضًا برنامج تدريب الموظفين، ونشر ملصقات الخط الساخن للمفتش العام للوكالة، ونظام الرقابة الداخلية لتعزيز الامتثال لمدونة الأخلاقيات المعمول بها. يجب على المقاولين الكشف عن انتهاكات القانون الجنائي الفيدرالي التي تنطوي على الاحتيال أو تضارب المصالح أو الرشوة أو انتهاكات الإكراميات؛ وانتهاكات قانون المطالبات المدنية الكاذبة؛ والمدفوعات الزائدة الكبيرة على العقد التي لا تنتج عن مدفوعات تمويل العقد. 8 - وتساعد هذه الضوابط الداخلية على ضمان إدارة المنظمة وعلاقاتها التجارية بشكل سليم.

    للاعتراف بالحاجة الكبيرة للضوابط الداخلية داخل الحكومة، ولضمان الامتثال وإنفاذه، فإن مكتب مساءلة الحكومة الأمريكية (GAO) لديه معاييره الخاصة للرقابة الداخلية داخل الحكومة الفيدرالية. تخضع جميع الوكالات الحكومية للحوكمة بموجب هذه المعايير، وأحد أهداف مكتب المحاسبة العامة هو توفير عمليات تدقيق للوكالات لضمان وجود الضوابط المناسبة والامتثال لها. توجد معايير الرقابة الداخلية داخل الحكومة الفيدرالية ضمن منشور يشار إليه باسم «الكتاب الأخضر»، أو معايير الرقابة الداخلية في الحكومة الفيدرالية.

    رابط للتعلم

    المنظمات الحكومية لديها احتياجاتها الخاصة للضوابط الداخلية. اقرأ «الكتاب الأخضر» لـ GAO لمعرفة المزيد حول إجراءات الرقابة الداخلية هذه.

    أغراض الضوابط الداخلية داخل المنظمات غير الربحية

    لدى المنظمات غير الربحية (NFP) نفس احتياجات الرقابة الداخلية مثل العديد من الكيانات التقليدية الربحية. في الوقت نفسه، هناك تحديات فريدة تواجهها هذه الكيانات. استنادًا إلى أهداف ومواثيق منظمات NFP، في كثير من الحالات، يكون أولئك الذين يديرون المنظمات متطوعين. كمتطوعين، قد لا يتمتع قادة NFPs بنفس الخلفية التدريبية والمؤهلات مثل أولئك الذين هم في وضع ربحي مماثل. بالإضافة إلى ذلك، غالبًا ما يقسم القائد المتطوع الوقت بين المنظمة والوظيفة بدوام كامل. لهذه الأسباب، غالبًا ما لا يتم تنفيذ الضوابط الداخلية في NFP بشكل صحيح، وقد يكون هناك خطر أكبر لانقطاع الرقابة. يحدث انقطاع التحكم عندما يكون هناك انحراف عن بروتوكول التحكم القياسي الذي يؤدي إلى فشل في عمليات أو أنظمة الرقابة الداخلية و/أو منع الاحتيال. يحدث الفشل في حالة عدم تحقيق النتائج لأهداف محددة مسبقًا أو تلبية التوقعات.

    تمتلك المنظمات غير الربحية فئة إضافية من الأموال التي تحتاج إلى الحماية، بالإضافة إلى أصولها. إنهم بحاجة إلى التأكد من استخدام التبرعات الواردة على النحو المنشود. على سبيل المثال، يتم تصنيف العديد من الكليات والجامعات كمنظمات NFP، وتعد التبرعات مصدرًا مهمًا للإيرادات. ومع ذلك، غالبًا ما يتم توجيه التبرعات إلى مصدر معين. على سبيل المثال، لنفترض أن أحد خريجي جامعة ألفا يريد التبرع بمبلغ 1,000,000 دولار لكلية إدارة الأعمال للمنح الدراسية للطلاب الجامعيين. ستقوم الضوابط الداخلية بتتبع هذا التبرع للتأكد من أنه دفع للمنح الدراسية للطلاب الجامعيين في كلية إدارة الأعمال ولم يتم استخدامه لأي غرض آخر في المدرسة، من أجل تجنب المشكلات القانونية المحتملة.

    تحديد وتطبيق مبادئ الضوابط الداخلية لاستلام النقد وإنفاقه

    يمكن أن يكون النقد جزءًا رئيسيًا من العديد من العمليات التجارية. تخيل كازينو لاس فيغاس، أو محل بقالة كبير، مثل Publix Super Markets أو Wegmans Food Markets أو ShopRite؛ في أي من هذه الأماكن، يمكن تحويل ملايين الدولارات نقدًا في غضون دقائق، ويمكن أن تمر عبر أيدي الآلاف من الموظفين. تضمن الضوابط الداخلية وصول كل هذه الأموال النقدية إلى الحساب المصرفي للكيان التجاري. عنصر التحكم الأول هو المراقبة. لا يتم وضع الكاميرات بشكل استراتيجي في جميع أنحاء المتجر فقط لمنع السرقة من المتاجر والجرائم من قبل العملاء، ولكن الكاميرات موجودة أيضًا في جميع المناطق التي يتم فيها تحويل الأموال النقدية، مثل كل جهاز تسجيل نقدي، أو في كازينو فوق كل طاولة ألعاب. تتم مراقبة هذه الكاميرات باستمرار، وغالبًا ما تكون خارج الموقع في موقع مركزي من قبل موظفين ليس لديهم علاقة بالموظفين الذين يتعاملون مع الأموال، ويتم تسجيل جميع اللقطات. هذه المراقبة الدقيقة تزيد من صعوبة حدوث إساءة استخدام النقد.

    بالإضافة إلى ذلك، يتم التحكم في الوصول إلى النقد بإحكام. داخل متجر البقالة، يكون لكل موظف درج نقدي خاص به مع مبلغ نقدي محدد. في أي وقت، يمكن لأي موظف التوفيق بين المبيعات المسجلة داخل النظام والرصيد النقدي الذي يجب أن يكون في الدرج. إذا كان الوصول إلى الدرج مقصورًا على موظف واحد، فإن هذا الموظف مسؤول عندما يكون النقد مفقودًا. إذا كان موظف معين يعاني باستمرار من نقص في النقد، يمكن للشركة التحقق من الموظف ومراقبته عن كثب لتحديد ما إذا كان النقص ناتجًا عن السرقة أو ما إذا كان عرضيًا، مثل ما إذا كان ناتجًا عن أخطاء في حساب التغيير. داخل الكازينو، في كل مرة تحدث فيها معاملة وعندما يكون هناك تغيير في المناوبات للتجار، يتم احتساب النقد في الوقت الفعلي. يراقب موظفو الكازينو المنتشرون على أرضية الألعاب اللعب باستمرار، بالإضافة إلى كاميرات المراقبة خلف الكواليس.

    تلعب التكنولوجيا دورًا رئيسيًا في الحفاظ على الضوابط الداخلية، ولكن المبادئ الأخرى مهمة أيضًا. إذا ارتكب الموظف خطأً يتعلق بالنقد، مثل ارتكاب خطأ في معاملة في سجل نقدي، فإن الموظف الذي ارتكب الخطأ لا يمكنه عادةً تصحيح الخطأ. في معظم الحالات، يجب على المدير مراجعة الخطأ ومسحه قبل إجراء أي تعديلات. يتم تسجيل هذه التغييرات لضمان عدم قيام المديرين بإزالة الأخطاء لموظفين محددين في نمط يمكن أن يشير إلى التواطؤ، والذي يعتبر تعاونًا خاصًا أو اتفاقًا في المقام الأول لسبب أو غرض مخادع أو غير قانوني أو غير أخلاقي. يتم فصل الرسوم أيضًا لحساب النقد الموجود والتأكد من دقة السجلات. في كثير من الأحيان، في نهاية المناوبة، يكون المدير أو الموظف بخلاف الشخص المسؤول عن النقد مسؤولاً عن حساب النقد الموجود داخل درج النقود. على سبيل المثال، في متجر البقالة، من الشائع أن يقوم الموظف الذي يقوم بفحص العملاء للحصول على نوبة عمل بعد ذلك بحساب الأموال الموجودة في السجل وإعداد مستند يوفر أعداد المناوبة. يقوم هذا الموظف بعد ذلك بإرسال الدرج المحسوب إلى المشرف، مثل أمين الصندوق الرئيسي، الذي يقوم بعد ذلك بتكرار عملية العد والتوثيق. يجب أن يكون العددان متساويين. إذا كان هناك تناقض، فيجب التحقيق فيه على الفور. إذا كان المتجر يقبل الشيكات ومدفوعات بطاقات الائتمان/الخصم، فسيتم أيضًا دمج طرق الدفع هذه في عملية التحقق.

    في كثير من الحالات، تم توثيق المبيعات أيضًا إما عن طريق شريط ورقي أو عن طريق نظام محوسب. الهدف النهائي هو تحديد ما إذا كانت المعاملات النقدية والشيكات وبطاقات الائتمان/الخصم تساوي مبلغ المبيعات لهذا التحول. على سبيل المثال، إذا كانت مبيعات سجل المناوبة تبلغ 800 دولار، فإن توثيق النقد والشيكات المحسوبة، بالإضافة إلى وثائق بطاقة الائتمان/الخصم يجب أن يصل أيضًا إلى 800 دولار.

    على الرغم من زيادة استخدام بطاقات الائتمان من قبل المستهلكين، لا يزال اقتصادنا مدفوعًا بالنقد. نظرًا لأن النقد يلعب دورًا مهمًا جدًا في المجتمع، يجب بذل الجهود للسيطرة عليه والتأكد من وصوله إلى المناطق المناسبة داخل المنظمة. إن تكلفة تطوير الضوابط الداخلية والحفاظ عليها ومراقبتها كبيرة ولكنها مهمة. بالنظر إلى ملايين الدولارات النقدية التي يمكن أن تمر بين أيدي الموظفين في أي يوم، يمكن أن تكون التكلفة العالية تستحق العناء لحماية تدفق النقد داخل المؤسسة.

    رابط للتعلم

    تعتبر الضوابط الداخلية مهمة للشركات غير الربحية كما هي في القطاع الربحي. راجع هذا الدليل للشركات غير الربحية لإعداد وصيانة أنظمة الرقابة الداخلية المناسبة التي يقدمها المجلس الوطني للمنظمات غير الربحية.

    فكر مليًا

    توظيف البائعين المعتمدين

    إحدى الضوابط الداخلية التي تمتلكها الشركات غالبًا هي قائمة «البائعين المعتمدين» الرسمية للمشتريات. لماذا من المهم أن يكون لديك قائمة موردين معتمدين؟

    الحواشي