Home
اللغة العربية
كتاب: المحاسبة المالية (OpenStax)
3: تحليل وتسجيل المعاملات
3.5: استخدم إدخالات دفتر اليومية لتسجيل المعاملات والنشر في حسابات T

3.5: استخدم إدخالات دفتر اليومية لتسجيل المعاملات والنشر في حسابات T

Last updated
Save as PDF

Page ID: 193334

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$$\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}$

عندما قدمنا عمليات الخصم والائتمان، تعرفت على فائدة حسابات T كتمثيل بياني لأي حساب في دفتر الأستاذ العام. ولكن قبل إرسال المعاملات إلى حسابات T، يتم تسجيلها أولاً باستخدام نماذج خاصة تعرف باسم المجلات.

المجلات

يستخدم المحاسبون نماذج خاصة تسمى المجلات لتتبع معاملاتهم التجارية. المجلة هي المكان الأول الذي يتم فيه إدخال المعلومات في نظام المحاسبة. غالبًا ما يشار إلى المجلة باسم كتاب الإدخال الأصلي لأنها المكان الذي تدخل فيه المعلومات في الأصل إلى النظام. تحتفظ المجلة بحساب تاريخي لجميع المعاملات القابلة للتسجيل التي انخرطت فيها الشركة. بمعنى آخر، تشبه المجلة يوميات الأعمال. عندما تقوم بإدخال معلومات في مجلة، نقول أنك تقوم بتدوين الإدخال. تدوين الإدخال في دفتر اليومية هو الخطوة الثانية في دورة المحاسبة. هذه صورة لمجلة.

يُظهر إدخال دفتر اليومية أربعة أعمدة من اليسار إلى اليمين: التاريخ والحساب والخصم والائتمان. تحت عناوين الأعمدة يوجد سطر فارغ بدون إدخال.

يمكنك أن ترى أن المجلة تحتوي على أعمدة تحمل اسم الخصم والائتمان. يقع الخصم على الجانب الأيسر، والائتمان على اليمين. دعونا نلقي نظرة على كيفية استخدامنا للمجلة.

عند ملء المجلة، هناك بعض القواعد التي تحتاج إلى اتباعها لتحسين تنظيم إدخال المجلة.

التنسيق عند تسجيل إدخالات دفتر اليومية

قم بتضمين تاريخ حدوث المعاملة.
يأتي عنوان (عناوين) حساب الخصم دائمًا أولاً وعلى اليسار.
يأتي عنوان (عناوين) حساب الائتمان دائمًا بعد إدخال جميع عناوين الخصم، وعلى اليمين.
سيتم إدراج عناوين حسابات الائتمان أسفل حسابات الخصم.
سيكون لديك خصم واحد على الأقل (ربما أكثر).
سيكون لديك دائمًا رصيد واحد على الأقل (ربما أكثر).
يجب أن تساوي القيمة الدولارية للديون القيمة الدولارية للائتمانات وإلا ستخرج المعادلة من التوازن.
ستكتب وصفًا موجزًا بعد كل إدخال في دفتر اليومية.
تخطي مسافة بعد الوصف قبل بدء إدخال دفتر اليومية التالي.

فيما يلي مثال لتنسيق إدخال دفتر اليومية. لم يتم أخذها من الأمثلة السابقة ولكنها تهدف إلى الوقوف بمفردها.

إدخال في دفتر اليومية بتاريخ 1 أبريل 2018. الخصم النقدي، 5,000. أسهم الائتمان العادية، 5,000 دولار. التفسير: «تم استلام النقد مقابل الأسهم العادية».

لاحظ أن هذا المثال يحتوي على حساب خصم واحد وحساب ائتمان واحد فقط، وهو ما يعتبر إدخالًا بسيطًا. يحدث الإدخال المركب عندما يكون هناك أكثر من حساب مدرج تحت عمود الخصم و/أو الائتمان في إدخال دفتر اليومية (كما هو موضح في ما يلي).

إدخال في دفتر اليومية بتاريخ 1 أبريل 2018. الخصم النقدي، 3000 دولار، واللوازم، 2000. أسهم الائتمان العادية، 5,000 دولار. التفسير: «تم استلام النقد والإمدادات مقابل الأسهم العادية».

لاحظ أنه بالنسبة لهذا الإدخال، تم اتباع قواعد تسجيل إدخالات دفتر اليومية. هناك تاريخ 1 أبريل 2018، يتم إدراج عناوين حسابات الخصم أولاً مع النقد والتوريدات، ويتم وضع مسافة بادئة بعنوان حساب الائتمان للأسهم العادية بعد عناوين حسابات الخصم، وهناك خصم واحد على الأقل وائتمان واحد، والمبالغ المدينة تساوي مبلغ الائتمان، وهناك مبلغ قصير وصف المعاملة.

دعونا الآن نلقي نظرة على بعض المعاملات من Printing Plus ونسجل إدخالات دفتر اليومية الخاصة بها.

تسجيل المعاملات

نعود الآن إلى مثال شركتنا لـ Printing Plus، شركة خدمات الطباعة Lynn Sanderss. سنقوم بتحليل وتسجيل كل معاملة من المعاملات الخاصة بعملها ومناقشة كيفية تأثير ذلك على البيانات المالية. بعض المعاملات المدرجة كانت تلك التي رأيناها طوال هذا الفصل. يتم توفير مزيد من التفاصيل لكل من هذه المعاملات، إلى جانب بعض المعاملات الجديدة.

في 3 يناير 2019، يتم إصدار 20,000 دولار من الأسهم العادية نقدًا.
في 5 يناير 2019، تشتري المعدات على الحساب بمبلغ 3500 دولار، ويجب الدفع خلال الشهر.
في 9 يناير 2019، يتلقى 4,000 دولار نقدًا مقدمًا من أحد العملاء مقابل خدمات لم يتم تقديمها بعد.
في 10 يناير 2019، تقدم خدمات بقيمة 5,500 دولار للعميل الذي يطلب دفع فاتورة مقابل الخدمات.
في 12 يناير 2019، يدفع فاتورة خدمات بقيمة 300 دولار نقدًا.
في 14 يناير 2019، وزعت 100 دولار نقدًا كأرباح على المساهمين.
في 17 يناير 2019، يتلقى 2,800 دولار نقدًا من أحد العملاء مقابل الخدمات المقدمة.
في 18 يناير 2019، تم الدفع بالكامل نقدًا لشراء المعدات في 5 يناير.
في 20 يناير 2019، دفعت 3600 دولار نقدًا في نفقات الرواتب للموظفين.
في 23 يناير 2019، تم استلام الدفعة النقدية بالكامل من العميل في معاملة 10 يناير.
في 27 يناير 2019، تقدم خدمات بقيمة 1200 دولار للعميل الذي يطلب دفع فاتورة مقابل الخدمات.
في 30 يناير 2019، تشتري المستلزمات على الحساب مقابل 500 دولار، ويجب الدفع في غضون ثلاثة أشهر.

المعاملة 1: في 3 يناير 2019، يتم إصدار 20,000 دولار من الأسهم العادية نقدًا.

التحليل:

هذه معاملة يجب تسجيلها، حيث تلقت Printing Plus الأموال، واستثمر المساهمون في الشركة.
لدى Printing Plus الآن المزيد من النقود. النقد هو أحد الأصول التي تتزايد في هذه الحالة. الزيادات النقدية على الجانب المدين.
عندما تقوم الشركة بإصدار الأسهم، يقوم المساهمون بشراء الأسهم العادية، مما يؤدي إلى تحقيق رقم سهم عادي أعلى من قبل الإصدار. حساب الأسهم العادية آخذ في الازدياد ويؤثر على الأسهم. بالنظر إلى المعادلة المحاسبية الموسعة، نرى أن الأسهم العادية تزداد على الجانب الائتماني.

إدخال في دفتر اليومية بتاريخ 3 يناير 2019. الخصم النقدي، 20,000. أسهم الائتمان العادية، 20,000 دولار. التفسير: «للتعرف على إصدار الأسهم العادية».

التأثير على البيانات المالية: كلا الحسابين هما حسابات الميزانية العمومية. ستلاحظ زيادة في إجمالي الأصول وسيزيد إجمالي حقوق المساهمين أيضًا، كلاهما بمقدار 20,000 دولار. ومع زيادة كلا الإجماليات بمقدار 20,000 دولار، ستكون المعادلة المحاسبية، وبالتالي ميزانيتنا العمومية، في حالة توازن. لا يوجد أي تأثير على بيان الدخل من هذه المعاملة حيث لم يتم تسجيل أي إيرادات أو مصاريف.

العنوان: الأصول المتساوية والخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تحت العنوان: بالإضافة إلى 20,000 دولار تحت الأصول؛ بالإضافة إلى 0 دولار تحت الالتزامات؛ بالإضافة إلى 20,000 دولار بموجب حقوق المساهمين. التالي: الخطوط الأفقية تحت الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. السطر الأخير من الإجماليات: 20,000 دولار يساوي 0 دولارًا بالإضافة إلى 20,000 دولار.

المعاملة 2: في 5 يناير 2019، يتم شراء المعدات على الحساب مقابل 3500 دولار، والدفع المستحق في غضون الشهر.

التحليل:

في هذه الحالة، تعد المعدات أحد الأصول التي تتزايد. تزداد لأن Printing Plus لديها الآن معدات أكثر مما كانت عليه من قبل. تزداد الأصول على الجانب المدين؛ لذلك، سيظهر حساب المعدات خصمًا قدره 3,500 دولار.
لم تدفع الشركة مقابل المعدات على الفور. طلبت لين إرسال فاتورة للدفع في تاريخ لاحق. هذا يخلق مسؤولية Printing Plus، التي تدين للمورد بالمال مقابل المعدات. يتم استخدام الحسابات المستحقة الدفع للاعتراف بهذه المسؤولية. تتزايد هذه المسؤولية، حيث تدين الشركة الآن بالمال للمورد. يزداد حساب المسؤولية على الجانب الائتماني؛ لذلك، ستزيد الحسابات المستحقة الدفع على الجانب الائتماني بمبلغ 3,500 دولار.

إدخال في دفتر اليومية بتاريخ 5 يناير 2019. معدات الخصم، 3500. حسابات الائتمان المستحقة الدفع، 3500. التفسير: «للاعتراف بشراء المعدات على الحساب».

التأثير على البيانات المالية: نظرًا لأن كلا الحسابين في الإدخال هما حسابات الميزانية العمومية، فلن ترى أي تأثير على بيان الدخل.

العنوان: الأصول المتساوية والخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تحت العنوان: بالإضافة إلى 3,500 دولار تحت بند الأصول؛ بالإضافة إلى 3,500 دولار تحت بند الالتزامات؛ بالإضافة إلى 0 دولار بموجب حقوق المساهمين. التالي: الخطوط الأفقية تحت الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. السطر الأخير من الإجماليات: 3,500 دولار يساوي 3,500 دولار بالإضافة إلى 0 دولار.

المعاملة 3: في 9 يناير 2019، يتلقى 4,000 دولار نقدًا مقدمًا من أحد العملاء مقابل خدمات لم يتم تقديمها بعد.

التحليل:

تم استلام النقد، وبالتالي زيادة الحساب النقدي. النقد هو أحد الأصول التي تزداد على الجانب المدين.
لم تقدم Printing Plus الخدمة بعد، مما يعني أنها لا تستطيع التعرف على الإيرادات على أنها مكتسبة. تتحمل الشركة مسؤولية تجاه العميل حتى تقدم الخدمة. سيتم استخدام حساب الإيرادات غير المكتسبة للتعرف على هذه المسؤولية. هذه مسؤولية لم تتحملها الشركة من قبل، وبالتالي زيادة هذا الحساب. تزداد الالتزامات على الجانب الائتماني؛ وبالتالي، فإن الإيرادات غير المكتسبة ستتعرف على 4,000 دولار على الجانب الائتماني.

إدخال في دفتر اليومية بتاريخ 9 يناير 2019. الخصم النقدي، 4,000. إيرادات الائتمان غير المكتسبة، 4,000. الشرح: «للتعرف على استلام الدفعة المقدمة من العميل مقابل الخدمات التي لم يتم تقديمها بعد».

العنوان: الأصول المتساوية والخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تحت العنوان: بالإضافة إلى 4,000 دولار تحت بند الأصول؛ بالإضافة إلى 4,000 دولار تحت بند الخصوم؛ بالإضافة إلى 0 دولار بموجب حقوق المساهمين. التالي: الخطوط الأفقية تحت الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. السطر الأخير من الإجماليات: 4,000 دولار يساوي 4,000 دولار بالإضافة إلى 0 دولار.

المعاملة 4: في 10 يناير 2019، تقدم 5500 دولار من الخدمات للعميل الذي يطلب دفع فاتورة مقابل الخدمات.

التحليل:

قدمت الشركة الخدمة للعميل؛ لذلك، قد تعترف الشركة بالإيرادات على أنها مكتسبة ( مبدأ الاعتراف بالإيرادات)، مما يزيد الإيرادات. إيرادات الخدمة هي حساب إيرادات يؤثر على الأسهم. تزداد حسابات الإيرادات على الجانب الائتماني؛ وبالتالي، ستظهر إيرادات الخدمة زيادة قدرها 5,500 دولار على الجانب الائتماني.
لم يدفع العميل على الفور مقابل الخدمات ويدين بدفع Printing Plus. سيتم استلام هذه الأموال في المستقبل، مما يؤدي إلى زيادة الحسابات المستحقة. الحسابات المستحقة هي حساب أصول. تزداد حسابات الأصول على الجانب المدين. لذلك، ستزيد الحسابات المستحقة بمبلغ 5,500 دولار على الجانب المدين.

إدخال في دفتر اليومية بتاريخ 10 يناير 2019. حسابات الخصم المستحقة، 5,500. إيرادات خدمات الائتمان، 5500. الشرح: «للتعرف على الإيرادات المكتسبة، يتم إصدار فاتورة للعميل».

التأثير على البيانات المالية: لديك إيرادات قدرها 5,500 دولار. يتم الإبلاغ عن الإيرادات في بيان الدخل الخاص بك. كلما زادت إيراداتك، زاد صافي الدخل (الأرباح) الذي ستحصل عليه. كلما زادت أرباحك، زادت الأرباح المحتجزة التي ستحتفظ بها. الأرباح المحتجزة هي حساب حقوق المساهمين، لذلك سيزيد إجمالي حقوق المساهمين بمبلغ 5,500 دولار. ترتفع الحسابات المستحقة بحيث يزداد إجمالي الأصول بمقدار 5,500 دولار. تظل المعادلة المحاسبية، وبالتالي الميزانية العمومية، في حالة توازن.

العنوان: الأصول المتساوية والخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تحت العنوان: بالإضافة إلى 5,500 دولار تحت الأصول؛ بالإضافة إلى 0 دولار تحت الالتزامات؛ بالإضافة إلى 5,500 دولار بموجب حقوق المساهمين. التالي: الخطوط الأفقية تحت الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. السطر الأخير من الإجماليات: 5,500 دولار يساوي 0 دولارًا بالإضافة إلى 5,500 دولار.

المعاملة 5: في 12 يناير 2019، تدفع فاتورة خدمات بقيمة 300 دولار نقدًا.

التحليل:

تم استخدام النقد لدفع فاتورة المرافق، مما يعني أن النقد آخذ في التناقص. النقد هو أحد الأصول التي تنخفض على الجانب الائتماني.
يؤدي دفع فاتورة المرافق إلى إنشاء مصروف للشركة. تزداد مصاريف المرافق، وتفعل ذلك على الجانب المدين من المعادلة المحاسبية.

إدخال دفتر يوميات بتاريخ 12 يناير 2019. مصاريف مرافق الخصم، 300. الائتمان النقدي، 300. التفسير: «فاتورة خدمات مدفوعة نقدًا».

التأثير على البيانات المالية: لديك تكلفة قدرها 300 دولار. يتم الإبلاغ عن النفقات في بيان الدخل الخاص بك. تؤدي المزيد من النفقات إلى انخفاض صافي الدخل (الأرباح). كلما قلت أرباحك، قل عدد الأرباح المحتجزة التي ستحصل عليها في نهاية المطاف. الأرباح المحتجزة هي حساب حقوق المساهمين، لذلك سينخفض إجمالي حقوق الملكية بمقدار 300 دولار. يتناقص النقد، لذلك سينخفض إجمالي الأصول بمقدار 300 دولار، مما يؤثر على الميزانية العمومية.

العنوان: الأصول المتساوية والخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تحت العنوان: ناقص 300 دولار تحت الأصول؛ بالإضافة إلى 0 دولار تحت الخصوم؛ ناقص 300 دولار بموجب حقوق المساهمين. التالي: الخطوط الأفقية تحت الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. السطر الأخير من الإجماليات: 300 دولار يساوي 0 دولارًا بالإضافة إلى 300 دولار.

الصفقة 6: في 14 يناير 2019، تم توزيع 100 دولار نقدًا كأرباح على المساهمين.

التحليل:

تم استخدام النقد لدفع أرباح الأسهم، مما يعني أن النقد آخذ في التناقص. النقد هو أحد الأصول التي تنخفض على الجانب الائتماني.
تم توزيع الأرباح، مما يزيد من حساب الأرباح. توزيعات الأرباح هي جزء من حقوق المساهمين ويتم تسجيلها على جانب الخصم. يؤدي إدخال الخصم هذا إلى تقليل حقوق المساهمين.

إدخال دفتر يوميات بتاريخ 14 يناير 2019. أرباح الخصم، 100. الائتمان النقدي، 100. التفسير: «أرباح مدفوعة نقدًا».

التأثير على البيانات المالية: لديك أرباح بقيمة 100 دولار. تؤدي الزيادة في توزيعات الأرباح إلى انخفاض في حقوق المساهمين (الأرباح المحتجزة). يتناقص النقد، لذلك سينخفض إجمالي الأصول بمقدار 100 دولار، مما يؤثر على الميزانية العمومية.

العنوان: الأصول المتساوية والخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تحت العنوان: ناقص 100 دولار تحت الأصول؛ بالإضافة إلى 0 دولار تحت الخصوم؛ ناقص 100 دولار تحت حقوق المساهمين. التالي: الخطوط الأفقية تحت الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. السطر الأخير من الإجماليات: 100 دولار يساوي 0 دولارًا بالإضافة إلى 100 دولار.

المعاملة 7: في 17 يناير 2019، يتلقى 2,800 دولار نقدًا من العميل مقابل الخدمات المقدمة.

التحليل:

استخدم العميل النقد كطريقة دفع، وبالتالي زاد المبلغ في الحساب النقدي. النقد هو أحد الأصول التي تتزايد، وهي تفعل ذلك على الجانب المدين.
قدمت Printing Plus الخدمات، مما يعني أنه يمكن للشركة التعرف على الإيرادات كمكتسبة في حساب إيرادات الخدمة. تزيد إيرادات الخدمات من حقوق المساهمين؛ وبالتالي، تزداد إيرادات الخدمة على الجانب الائتماني.

إدخال في دفتر اليومية بتاريخ 17 يناير 2019. الخصم النقدي، 2,800. إيرادات خدمات الائتمان، 2800. التفسير: «الأموال النقدية المجمعة مقابل الخدمات المقدمة».

التأثير على البيانات المالية: يتم الإبلاغ عن الإيرادات في بيان الدخل. ستؤدي زيادة الإيرادات إلى زيادة صافي الدخل (الأرباح)، وبالتالي زيادة الأرباح المحتجزة. الأرباح المحتجزة هي حساب حقوق المساهمين، وبالتالي فإن إجمالي حقوق الملكية سيزيد 2,800 دولار. النقد آخذ في الازدياد، مما يزيد من إجمالي الأصول في الميزانية العمومية.

العنوان: الأصول المتساوية والخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تحت العنوان: بالإضافة إلى 2,800 دولار تحت بند الأصول؛ بالإضافة إلى 0 دولار تحت بند الخصوم؛ بالإضافة إلى 2,800 دولار بموجب حقوق المساهمين. التالي: الخطوط الأفقية تحت الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. السطر الأخير من الإجماليات: 2,800 دولار يساوي 0 دولارًا بالإضافة إلى 2,800 دولار.

المعاملة 8: في 18 يناير 2019، تم الدفع بالكامل نقدًا لشراء المعدات في 5 يناير.

التحليل:

يتناقص النقد لأنه تم استخدامه لدفع الالتزامات المستحقة التي تم إنشاؤها في 5 يناير. النقد هو أحد الأصول وسوف ينخفض على الجانب الائتماني.
أقرت الحسابات المستحقة الدفع بمسؤولية الشركة تجاه المورد لدفع ثمن المعدات. نظرًا لأن الشركة تقوم الآن بسداد الديون المستحقة عليها، سيؤدي ذلك إلى تقليل الحسابات المستحقة الدفع. تنخفض الخصوم على الجانب المدين؛ وبالتالي، ستنخفض الحسابات المستحقة الدفع على الجانب المدين بمقدار 3,500 دولار.

إدخال دفتر يوميات بتاريخ 18 يناير 2019. حسابات الخصم المستحقة الدفع، 3500. الائتمان النقدي، 3500. التفسير: «المسؤولية المدفوعة عن المعدات بالكامل».

العنوان: الأصول المتساوية والخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تحت العنوان: ناقص 3,500 دولار تحت الأصول؛ ناقص 3,500 دولار تحت بند الالتزامات؛ بالإضافة إلى 0 دولار بموجب حقوق المساهمين. التالي: الخطوط الأفقية تحت الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. السطر الأخير من الإجماليات: 3,500 دولار يساوي 3,500 دولار بالإضافة إلى 0 دولار.

المعاملة 9: في 20 يناير 2019، دفعت 3600 دولار نقدًا في نفقات الرواتب للموظفين.

التحليل:

تم استخدام النقد لدفع الرواتب، مما يقلل من الحساب النقدي. النقد هو أحد الأصول التي تنخفض على الجانب الائتماني.
الرواتب هي نفقة للشركة مقابل عمل الموظف. سيؤدي ذلك إلى زيادة مصاريف الرواتب، مما يؤثر على الأسهم. تزداد المصروفات على الجانب المدين؛ وبالتالي، ستزيد مصاريف الرواتب على الجانب المدين.

إدخال دفتر يوميات بتاريخ 20 يناير 2019. مصاريف الرواتب المدينة، 3,600. الائتمان النقدي، 3600. التفسير: «رواتب الموظفين المدفوعة».

التأثير على البيانات المالية: لديك مصروف قدره 3,600 دولار. يتم الإبلاغ عن المصروفات في بيان الدخل. تؤدي المزيد من النفقات إلى انخفاض صافي الدخل (الأرباح). كلما قلت أرباحك، قل عدد الأرباح المحتجزة التي ستحصل عليها في نهاية المطاف. الأرباح المحتجزة هي حساب حقوق المساهمين، لذلك سينخفض إجمالي حقوق الملكية بمقدار 3,600 دولار. يتناقص النقد، لذلك سينخفض إجمالي الأصول بمقدار 3600 دولار، مما يؤثر على الميزانية العمومية.

العنوان: الأصول المتساوية والخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تحت العنوان: ناقص 3,600 دولار تحت الأصول؛ بالإضافة إلى 0 دولار تحت الخصوم؛ ناقص 3,600 دولار بموجب حقوق المساهمين. التالي: الخطوط الأفقية تحت الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. السطر الأخير من الإجماليات: 3,600 دولار يساوي 0 دولارًا بالإضافة إلى 3,600 دولار.

المعاملة 10: في 23 يناير 2019، تم استلام الدفعة النقدية بالكامل من العميل في معاملة 10 يناير.

التحليل:

تم استلام النقد، وبالتالي زيادة الحساب النقدي. النقد هو أحد الأصول، وتزداد الأصول على الجانب المدين.
تم استخدام الحسابات المدينة في الأصل للتعرف على مدفوعات العملاء المستقبلية؛ الآن بعد أن دفع العميل بالكامل، ستنخفض الحسابات المستحقة. الحسابات المدينة هي أحد الأصول، وتنخفض الأصول على الجانب الائتماني.

إدخال دفتر يوميات بتاريخ 23 يناير 2019. الخصم النقدي، 5,500. حسابات الائتمان المستحقة، 5500. التفسير: «تم استلام دفعة العميل اعتبارًا من 10 يناير».

التأثير على البيانات المالية: في هذه المعاملة، كانت هناك زيادة في أصل واحد (نقدي) وانخفاض إلى أصل آخر (الحسابات المستحقة القبض). وهذا يعني أن إجمالي الأصول يتغير بمقدار 0 دولار، لأن الزيادة والنقصان في الأصول بنفس المبلغ يلغي بعضها البعض. لا توجد تغييرات في الالتزامات أو حقوق المساهمين، لذلك لا تزال المعادلة في حالة توازن. نظرًا لعدم وجود إيرادات أو نفقات متأثرة، لا يوجد أي تأثير على بيان الدخل.

العنوان: الأصول المتساوية والخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تحت العنوان: بالإضافة إلى 5,500 دولار وناقص 5,500 دولار تحت بند الأصول؛ بالإضافة إلى 0 دولار تحت بند الالتزامات؛ بالإضافة إلى 0 دولار بموجب حقوق المساهمين. التالي: الخطوط الأفقية تحت الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. السطر الأخير من الإجماليات: $0 يساوي $0 بالإضافة إلى $0.

المعاملة 11: في 27 يناير 2019، تقدم خدمات بقيمة 1200 دولار للعميل الذي يطلب دفع فاتورة مقابل الخدمات.

التحليل:

لا يدفع العميل على الفور مقابل الخدمات ولكن من المتوقع أن يدفع في تاريخ لاحق. يؤدي هذا إلى إنشاء حسابات مستحقة لـ Printing Plus. يدين العميل بالمال، مما يزيد من الحسابات المستحقة. الحسابات المدينة هي أحد الأصول، وتزداد الأصول على الجانب المدين.
قدمت Printing Plus الخدمة، وبالتالي حققت أرباحًا. ستزيد إيرادات الخدمة على الجانب الائتماني.

إدخال دفتر يوميات بتاريخ 27 يناير 2019. حسابات الخصم المستحقة، 1,200. إيرادات خدمات الائتمان، 1200. الشرح: «تمت محاسبة العميل مقابل الخدمات المقدمة».

التأثير على البيانات المالية: يتم الإبلاغ عن الإيرادات في بيان الدخل. ستؤدي زيادة الإيرادات إلى زيادة صافي الدخل (الأرباح)، وبالتالي زيادة الأرباح المحتجزة. الأرباح المحتجزة هي حساب حقوق المساهمين، لذلك سيزيد إجمالي حقوق الملكية بمبلغ 1200 دولار. النقد آخذ في الازدياد، مما يزيد من إجمالي الأصول في الميزانية العمومية.

العنوان: الأصول المتساوية والخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تحت العنوان: بالإضافة إلى 1,200 دولار تحت بند الأصول؛ بالإضافة إلى 0 دولار تحت بند الخصوم؛ بالإضافة إلى 1,200 دولار بموجب حقوق المساهمين. التالي: الخطوط الأفقية تحت الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. السطر الأخير من الإجماليات: 1,200 دولار يساوي 0 دولارًا بالإضافة إلى 1,200 دولار.

المعاملة 12: في 30 يناير 2019، تقوم بشراء المستلزمات على الحساب مقابل 500 دولار، والدفع مستحق في غضون ثلاثة أشهر.

التحليل:

قامت الشركة بشراء المستلزمات التي تعتبر أصولًا للشركة حتى يتم استخدامها. تتزايد الإمدادات، لأن الشركة لديها إمدادات أكثر مما كانت عليه من قبل. التوريدات هي أحد الأصول التي تتزايد على الجانب المدين.
لم تدفع Printing Plus على الفور ثمن الإمدادات وطلبت دفع فواتير الإمدادات، على أن يتم دفعها في وقت لاحق. هذا يخلق مسؤولية للشركة، الحسابات المستحقة الدفع. تزيد هذه المسؤولية من الحسابات المستحقة الدفع؛ وبالتالي، تزداد الحسابات المستحقة الدفع على الجانب الائتماني.

إدخال في دفتر اليومية بتاريخ 30 يناير 2019. لوازم الخصم، 500. حسابات الائتمان المستحقة الدفع، 500. التفسير: «المستلزمات المشتراة على الحساب».

التأثير على البيانات المالية: هناك زيادة في الالتزامات وزيادة في الأصول. تؤثر هذه الحسابات على الميزانية العمومية ولكن ليس على بيان الدخل.

العنوان: الأصول المتساوية والخصوم بالإضافة إلى حقوق المساهمين. تحت العنوان: بالإضافة إلى 500 دولار تحت الأصول؛ بالإضافة إلى 500 دولار تحت الالتزامات؛ بالإضافة إلى 0 دولار تحت حقوق المساهمين. التالي: الخطوط الأفقية تحت الأصول والخصوم وحقوق المساهمين. السطر الأخير من الإجماليات: 500 دولار يساوي 500 دولار بالإضافة إلى 0 دولار.

المجلة الكاملة لهذه المعاملات هي كما يلي:

إدخال في دفتر اليومية بتاريخ 3 يناير 2019. الخصم النقدي، 20,000. أسهم الائتمان العادية، 20,000 دولار. التعرف على إصدار الأسهم العادية. 5 يناير 2019. معدات الخصم، 3500. حسابات الائتمان المستحقة الدفع، 3500. التعرف على شراء المعدات على الحساب. 9 يناير 2019. الخصم النقدي، 4,000. إيرادات الائتمان غير المكتسبة، 4,000. تم استلام مدفوعات متقدمة مقابل الخدمات التي تم تقديمها حتى الآن. 10 يناير 2019. حسابات الخصم المستحقة، 5,500. إيرادات خدمات الائتمان، 5500. الإيرادات المكتسبة، العميل الذي تمت محاسبته. 12 يناير 2019. مصروف مرافق الخصم، 300. الائتمان النقدي، 300. فاتورة خدمات مدفوعة. 14 يناير 2019. أرباح الخصم، 100. الائتمان النقدي، 100. أرباح مدفوعة. 17 يناير 2019. الخصم النقدي، 2,800. إيرادات خدمات الائتمان، 2800. تم جمع الأموال النقدية مقابل الخدمات المقدمة. 18 يناير 2019. حسابات الخصم المستحقة الدفع، 3500. الائتمان النقدي، 3500. المسؤولية المدفوعة عن المعدات بالكامل. 20 يناير 2019. مصاريف الرواتب المدينة، 3600. الائتمان النقدي، 3600. رواتب الموظفين المدفوعة. 23 يناير 2019. الخصم النقدي، 5,500. حسابات الائتمان المستحقة، 5500. تم استلام مدفوعات العملاء اعتبارًا من 10 يناير. 27 يناير 2019. حسابات الخصم المستحقة، 1,200. إيرادات خدمات الائتمان، 1200. تمت محاسبة العملاء مقابل الخدمات المقدمة. 30 يناير 2019. لوازم الخصم، 500. حسابات الائتمان المستحقة الدفع، 500. المستلزمات المشتراة على الحساب.

ننظر الآن إلى الخطوة التالية في دورة المحاسبة، الخطوة 3: نشر معلومات دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ.

تطبيق مستمر

سوق كولفاكس

Colfax Market هو متجر بقالة صغير يحتوي على مجموعة متنوعة من العناصر الأساسية مثل اللحوم والحليب والبيض والخبز وما إلى ذلك. كمتجر بقالة أصغر، لا تقدم Colfax مجموعة متنوعة من المنتجات الموجودة في سوبر ماركت أو سلسلة أكبر. ومع ذلك، فإنه يسجل إدخالات دفتر اليومية بطريقة مماثلة.

يجب على متاجر البقالة من جميع الأحجام شراء المنتج وتتبع المخزون. على الرغم من أن عدد الإدخالات قد يختلف، إلا أن عملية التسجيل لا تختلف. على سبيل المثال، قد تشتري Colfax المواد الغذائية بكمية واحدة كبيرة في بداية كل شهر، ويتم دفعها بحلول نهاية الشهر. لذلك، قد يحتوي فقط على عدد قليل من الحسابات المستحقة الدفع وإدخالات دفتر يومية المخزون كل شهر. قد تقوم سلاسل البقالة الكبيرة بعمليات تسليم متعددة أسبوعيًا، وإدخالات متعددة للمشتريات من مجموعة متنوعة من البائعين على حساباتهم المستحقة الدفع أسبوعيًا.

يمتد هذا التشابه إلى تجار التجزئة الآخرين، من متاجر الملابس إلى السلع الرياضية إلى الأجهزة. بغض النظر عن حجم الشركة وبغض النظر عن المنتج الذي تبيعه الشركة، تظل الإدخالات المحاسبية الأساسية كما هي.

النشر في دفتر الأستاذ العام

تذكر أن دفتر الأستاذ العام هو سجل لكل حساب ورصيده. يمكن أن تكون مراجعة إدخالات دفتر اليومية بشكل فردي مملة وتستغرق وقتًا طويلاً. يعد دفتر الأستاذ العام مفيدًا حيث يمكن للشركة استخراج معلومات الحساب والرصيد بسهولة. فيما يلي قسم صغير من دفتر الأستاذ العام.

دفتر الأستاذ العام بعنوان «الحساب النقدي رقم 101" مع أربعة أعمدة مصنفة من اليسار إلى اليمين: التاريخ والوصف والمرجع والخصم والائتمان والرصيد. التاريخ 2019. الأعمدة المتبقية فارغة.

يمكنك أن ترى في الجزء العلوي اسم الحساب «Cash»، بالإضافة إلى رقم الحساب المخصص «101". تذكر أن جميع حسابات الأصول ستبدأ بالرقم 1. يتم تضمين تاريخ كل معاملة تتعلق بهذا الحساب، ووصف محتمل للمعاملة، ورقم مرجعي إذا كان متاحًا. هناك أعمدة الخصم والائتمان، وتخزين الأرقام المالية لكل معاملة، وعمود الرصيد الذي يحتفظ بإجمالي الرصيد الجاري في الحساب بعد كل معاملة.

دعونا نلقي نظرة على أحد إدخالات دفتر اليومية من Printing Plus ونملأ دفاتر الأستاذ المقابلة.

إدخال في دفتر اليومية بتاريخ 3 يناير 2019. الخصم النقدي، 20,000. أسهم الائتمان العادية، 20,000 دولار. التفسير: تم استلام النقد مقابل الأسهم العادية. يوجد أسفل مدخل دفتر اليومية دفتر الأستاذ العام بعنوان «الحساب النقدي رقم 101" مع ستة أعمدة، من اليسار إلى اليمين: التاريخ؛ 2019، 3 يناير. وصف; النقد للأسهم العادية. بطاقة الخصم؛ 20,000. الرصيد؛ 20,000. يوجد أدناه دفتر الأستاذ العام بعنوان «حساب الأسهم العامة رقم 301". التاريخ؛ 2019، 3 يناير. وصف; النقد للأسهم العادية. الائتمان؛ 20,000. الرصيد؛ 20,000.

كما ترى، هناك حساب دفتر الأستاذ للنقد وآخر للأسهم العادية. يُطلق على النقد اسم الحساب رقم 101 لأنه نوع حساب أصول. يوجد تاريخ 3 يناير 2019 في العمود أقصى اليسار، ويتبع وصف المعاملة في العمود التالي. كان هناك خصم نقدي قدره 20,000 دولار في دفتر اليومية، لذلك يتم تحويل 20,000 دولار إلى دفتر الأستاذ العام في عمود الخصم. يبلغ الرصيد في هذا الحساب حاليًا 20,000 دولار، لأنه لم تؤثر أي معاملات أخرى على هذا الحساب حتى الآن.

الأسهم العادية لها نفس التاريخ والوصف. كان لدى Common Stock رصيد قدره 20,000 دولار في إدخال دفتر اليومية، ويتم نقل هذه المعلومات إلى حساب دفتر الأستاذ العام في عمود الائتمان. الرصيد في ذلك الوقت في حساب دفتر الأستاذ العام هو 20,000 دولار.

عنصر رئيسي آخر لفهم دفتر الأستاذ العام، والخطوة الثالثة في الدورة المحاسبية، هو كيفية حساب الأرصدة في حسابات دفتر الأستاذ.

رابط للتعلم

من الجيد أن تتعرف على نوع تقارير شركات المعلومات كل عام. اطلع على التقرير السنوي لـ Best Buy لعام 2017 لمعرفة المزيد عن Best Buy. لاحظ الميزانية العمومية للشركة في الصفحة 53 من التقرير وبيان الدخل في الصفحة 54. تحتوي هذه التقارير على معلومات أكثر بكثير من البيانات المالية التي عرضناها عليك؛ ومع ذلك، إذا قرأتها فقد تلاحظ بعض العناصر المألوفة.

حساب أرصدة الحسابات

عند حساب الأرصدة في حسابات دفتر الأستاذ، يجب على المرء أن يأخذ في الاعتبار أي جانب من الحساب يزداد وأي جانب ينخفض. للعثور على رصيد الحساب، يجب أن تجد الفرق بين مجموع كل الأرقام على الجانب الذي يزداد ومجموع كل الأرقام على الجانب الذي ينخفض.

على سبيل المثال، الحساب النقدي هو أحد الأصول. نعلم من المعادلة المحاسبية أن الأصول تزداد على الجانب المدين وتنخفض في الجانب الائتماني. إذا كان هناك خصم قدره 5,000 دولار ورصيد بقيمة 3,000 دولار في الحساب النقدي، فسنجد الفرق بين الاثنين، وهو 2,000 دولار (5,000 - 3,000). الخصم هو الأكبر بين الجانبين (5,000 دولار على الجانب المدين مقابل 3,000 دولار على الجانب الائتماني)، وبالتالي فإن الحساب النقدي لديه رصيد مدين قدره 2,000 دولار.

مثال آخر هو حساب المسؤولية، مثل الحسابات المستحقة الدفع، والتي تزداد على الجانب الائتماني وتنخفض في الجانب المدين. إذا كان هناك رصيد بقيمة 4,000 دولار وخصم 2,500 دولار، فإن الفرق بين الاثنين هو 1,500 دولار. الائتمان هو الأكبر بين الجانبين (4,000 دولار على الجانب الائتماني مقابل 2,500 دولار على الجانب المدين)، وبالتالي فإن حساب الحسابات المستحقة الدفع لديه رصيد ائتماني قدره 1,500 دولار.

فيما يلي إدخالات دفتر اليومية المحددة من Printing Plus التي تؤثر على الحساب النقدي. سنستخدم حساب دفتر الأستاذ النقدي لحساب أرصدة الحسابات.

إدخال في دفتر اليومية بتاريخ 3 يناير 2019. الخصم النقدي، 20,000. أسهم الائتمان العادية، 20,000 دولار. التعرف على إصدار الأسهم العادية. 9 يناير 2019. الخصم النقدي، 4,000. إيرادات الائتمان غير المكتسبة، 4,000. تم استلام مدفوعات متقدمة مقابل الخدمات التي تم تقديمها حتى الآن. 12 يناير 2019. مصروف مرافق الخصم، 300. الائتمان النقدي، 300. فاتورة خدمات مدفوعة. 14 يناير 2019. أرباح الخصم، 100. الائتمان النقدي، 100. أرباح مدفوعة. 17 يناير 2019. الخصم النقدي، 2,800. إيرادات خدمات الائتمان، 2800. تم جمع الأموال النقدية مقابل الخدمات المقدمة. 18 يناير 2019. حسابات الخصم المستحقة الدفع، 3500. الائتمان النقدي، 3500. المسؤولية المدفوعة عن المعدات بالكامل. 20 يناير 2019. مصاريف الرواتب المدينة، 3600. الائتمان النقدي، 3600. رواتب الموظفين المدفوعة. 23 يناير 2019. الخصم النقدي، 5,500. حسابات الائتمان المستحقة، 5500. تم استلام مدفوعات العملاء اعتبارًا من 10 يناير.

سيبدو حساب دفتر الأستاذ العام لـ Cash كما يلي:

دفتر الأستاذ العام بعنوان «الحساب النقدي رقم 101" مع ستة أعمدة من اليسار إلى اليمين: التاريخ، البند، المرجع، الخصم، الائتمان، الرصيد. التاريخ: 2019، 3 يناير؛ البند: النقد للأسهم العادية؛ الخصم: 20,000؛ الرصيد: 20,000. التاريخ: 9 يناير؛ البند: الدفع من العميل؛ الخصم: 4,000؛ الرصيد: 24,000. التاريخ: 12 يناير؛ البند: فاتورة المرافق؛ الائتمان: 300؛ الرصيد: 23,700. التاريخ: 14 يناير؛ البند: دفع الأرباح؛ الائتمان: 100؛ الرصيد: 23,600. التاريخ: 17 يناير؛ البند: النقد مقابل الخدمات؛ الخصم: 2,800؛ الرصيد: 26,400. التاريخ: 18 يناير؛ البند: النقد المدفوع للمعدات؛ الائتمان: 3500؛ الرصيد: 22,900. التاريخ: 20 يناير؛ البند: رواتب الموظفين المدفوعة؛ الائتمان: 3600؛ الرصيد: 19,300. التاريخ: 23 يناير؛ البند: دفع العميل؛ الخصم: 5500؛ الرصيد: 24800.

في العمود الأخير من حساب دفتر الأستاذ النقدي يوجد الرصيد الجاري. يوضح هذا وضع الحساب بعد كل معاملة، بالإضافة إلى الرصيد النهائي في الحساب. كيف نعرف على أي جانب، مدين أو ائتمان، لإدخال كل من هذه الأرصدة؟ دعونا ننظر في دفتر الأستاذ العام للنقد.

في 3 يناير، كان هناك رصيد مدين قدره 20,000 دولار في الحساب النقدي. في 9 يناير، تم تضمين خصم قدره 4000 دولار. نظرًا لأن كلاهما على الجانب المدين، ستتم إضافتهما معًا للحصول على رصيد قدره 24,000 دولار (كما هو موضح في عمود الرصيد في صف 9 يناير). في 12 يناير، كان هناك رصيد قدره 300 دولار مدرج في حساب دفتر الأستاذ النقدي. نظرًا لأن هذا الرقم يقع على الجانب الائتماني، يتم طرح هذا الـ 300 دولار من الرصيد السابق البالغ 24000 دولار للحصول على رصيد جديد قدره 23700 دولار. تحدث نفس العملية لبقية الإدخالات في دفتر الأستاذ وأرصدتها. الرصيد النهائي في الحساب هو 24800 دولار.

التحقق للتأكد من صحة رقم الرصيد النهائي؛ يمكن للمرء مراجعة الأرقام في أعمدة الخصم والائتمان. في عمود الخصم لهذا الحساب النقدي، نرى أن الإجمالي هو 32,300 دولار (20,000 + 4,000 + 2,800 + 5,500). يبلغ إجمالي عمود الائتمان 7,500 دولار (300+ 100+ 3500 + 3600). الفرق بين إجماليات الخصم والائتمان هو 24800 دولار (32,300 - 7,500). الرصيد في هذا الحساب النقدي هو خصم قدره 24800 دولار. وجود رصيد مدين في الحساب النقدي هو الرصيد العادي لهذا الحساب.

النشر إلى حسابات T

الخطوة الثالثة في دورة المحاسبة هي نشر معلومات دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ. للقيام بذلك، يمكننا استخدام تنسيق حساب T. ستأخذ الشركة المعلومات من مجلتها وتنشرها في دفتر الأستاذ العام هذا. يشير النشر إلى عملية نقل البيانات من المجلة إلى دفتر الأستاذ العام. من المهم أن نفهم أن حسابات T تُستخدم فقط لأغراض توضيحية في كتاب مدرسي أو فصل دراسي أو مناقشة تجارية. إنها ليست نماذج محاسبية رسمية. ستستخدم الشركات دفاتر الأستاذ في دفاترها الرسمية، وليس حسابات T.

دعونا نلقي نظرة على إدخالات دفتر اليومية لـ Printing Plus وننشر كل من هذه الإدخالات في حسابات T الخاصة بها.

فيما يلي إدخالات دفتر اليومية المسجلة مسبقًا لـ Printing Plus.

المعاملة 1: في 3 يناير 2019، يتم إصدار 20,000 دولار من الأسهم العادية نقدًا.

إدخال في دفتر اليومية بتاريخ 3 يناير 2019. الخصم النقدي، 20,000. أسهم الائتمان العادية، 20,000 دولار. التفسير: «للتعرف على إصدار الأسهم العادية». يوجد أسفل إدخال دفتر اليومية حسابان على شكل حرف T. يُطلق على الحساب الأيسر اسم Cash، مع إدخال مدين بتاريخ 3 يناير بقيمة 20,000 جنيه إسترليني، ورصيد قدره 20,000 دولار. يُطلق على الحساب الصحيح اسم «الأسهم العادية»، مع إدخال ائتماني بتاريخ 3 يناير بقيمة 20,000 دولار، ورصيد قدره 20,000 دولار.

في إدخال دفتر اليومية، تبلغ قيمة الخصم النقدي 20,000 دولار. يتم نشر هذا في حساب Cash T على جانب الخصم (الجانب الأيسر). لدى الأسهم العادية رصيد ائتماني قدره 20,000 دولار. يتم نشر هذا في حساب Common Stock T على الجانب الائتماني (الجانب الأيمن).

المعاملة 2: في 5 يناير 2019، يتم شراء المعدات على الحساب مقابل 3500 دولار، والدفع المستحق في غضون الشهر.

إدخال في دفتر اليومية بتاريخ 5 يناير 2019. معدات الخصم، 3500. حسابات الائتمان المستحقة الدفع، 3500. التفسير: «للاعتراف بشراء المعدات على الحساب». يوجد أسفل إدخال دفتر اليومية حسابان على شكل حرف T. يُطلق على الحساب الأيسر اسم «المعدات»، مع إدخال مدين بتاريخ 5 يناير بقيمة 3500، ورصيد قدره 3500. يُطلق على الحساب الصحيح اسم «الحسابات المستحقة الدفع»، مع إدخال ائتمان بتاريخ 5 يناير بقيمة 3500، ورصيد قدره 3500.

في إدخال دفتر اليومية، يتم خصم المعدات بمبلغ 3,500 دولار. يتم نشر هذا في حساب Equipment T على جانب الخصم. الحسابات المستحقة الدفع لها رصيد ائتماني قدره 3,500 دولار. يتم نشر هذا في حساب T للحسابات المستحقة الدفع على الجانب الائتماني.

المعاملة 3: في 9 يناير 2019، يتلقى 4,000 دولار نقدًا مقدمًا من أحد العملاء مقابل خدمات لم يتم تقديمها بعد.

إدخال في دفتر اليومية بتاريخ 9 يناير 2019. الخصم النقدي، 4,000. الائتمان، الإيرادات غير المكتسبة، 4,000. الشرح: «للتعرف على استلام الدفعة المقدمة من العميل مقابل الخدمات التي لم يتم تقديمها بعد». يوجد أسفل إدخال دفتر اليومية حسابان على شكل حرف T. يُطلق على الحساب الأيسر اسم النقد، مع إدخال مدين بتاريخ 3 يناير بقيمة 20,000 دولار، وإدخال مدين بتاريخ 9 يناير بقيمة 4,000، ورصيد قدره 24,000. يُطلق على الحساب الصحيح اسم «الإيرادات غير المكتسبة»، مع إدخال ائتمان بتاريخ 9 يناير لـ 4,000، ورصيد قدره 4,000.

في إدخال دفتر اليومية، يتم خصم Cash بقيمة 4,000 دولار. يتم نشر هذا في حساب Cash T على جانب الخصم. ستلاحظ أن المعاملة اعتبارًا من 3 يناير مدرجة بالفعل في حساب T هذا. تتم إضافة رقم المعاملة التالي البالغ 4,000 دولار مباشرة إلى أقل من 20,000 دولار على الجانب المدين. الإيرادات غير المكتسبة لها رصيد ائتماني قدره 4,000 دولار. يتم نشر هذا في حساب T للإيرادات غير المكتسبة على الجانب الائتماني.

المعاملة 4: في 10 يناير 2019، تقدم 5500 دولار من الخدمات للعميل الذي يطلب دفع فاتورة مقابل الخدمات.

في إدخال دفتر اليومية، تحتوي الحسابات المدينة على خصم قدره 5,500 دولار. يتم نشر هذا في حساب حسابات القبض T على جانب الخصم. يبلغ رصيد إيرادات الخدمة 5,500 دولار. يتم نشر هذا في حساب T لإيرادات الخدمة على الجانب الائتماني.

المعاملة 5: في 12 يناير 2019، تدفع فاتورة خدمات بقيمة 300 دولار نقدًا.

إدخال دفتر يوميات بتاريخ 12 يناير 2019. مصاريف مرافق الخصم، 300. الائتمان النقدي، 300. التفسير: «فاتورة خدمات مدفوعة نقدًا». يوجد أسفل إدخال دفتر اليومية حسابان على شكل حرف T. يُطلق على الحساب الأيسر اسم مصروف المرافق، مع إدخال مدين بتاريخ 12 يناير بقيمة 300، ورصيد قدره 300. ويُطلق على الحساب الصحيح اسم النقد، مع إدخال مدين بتاريخ ٣ يناير بقيمة ٢٠٠٠٠، وإدخال مدين بتاريخ ٩ يناير بقيمة ٤٠٠٠، وإدخال ائتمان بتاريخ ١٢ يناير لعام ٢٠٠، ورصيد قدره ٢٣٧٠٠.

في إدخال دفتر اليومية، يحتوي حساب المرافق على رصيد مدين قدره 300 دولار. يتم نشر هذا في حساب مصروفات المرافق T على جانب الخصم. لدى النقد رصيد قدره 300 دولار. يتم نشر هذا في حساب Cash T على الجانب الائتماني. ستلاحظ أن المعاملات من 3 يناير و 9 يناير مدرجة بالفعل في حساب T هذا. يتم إضافة رقم المعاملة التالي البالغ 300 دولار على الجانب الائتماني.

الصفقة 6: في 14 يناير 2019، تم توزيع 100 دولار نقدًا كأرباح على المساهمين.

إدخال دفتر يوميات بتاريخ 14 يناير 2019. أرباح الخصم، 100. الائتمان النقدي، 100. التفسير: «أرباح مدفوعة نقدًا». يوجد أسفل إدخال دفتر اليومية حسابان على شكل حرف T. يُطلق على الحساب الأيسر اسم توزيعات الأرباح، مع إدخال مدين بتاريخ 14 يناير لـ 100، ورصيد قدره 100. ويُسمى الحساب الصحيح نقدًا، مع إدخال مدين بتاريخ 3 يناير بقيمة 20,000 دولار، وإدخال مدين بتاريخ 9 يناير بقيمة 4,000، وإدخال ائتمان بتاريخ 12 يناير لـ 300، وإدخال ائتمان بتاريخ 14 يناير لـ 100، ورصيد قدره 23600.

في إدخال دفتر اليومية، تحتوي توزيعات الأرباح على رصيد مدين قدره 100 دولار. يتم نشر هذا في حساب توزيعات الأرباح T على جانب الخصم. لدى النقد رصيد قدره 100 دولار. يتم نشر هذا في حساب Cash T على الجانب الائتماني. ستلاحظ أن المعاملات من 3 يناير و 9 يناير و 12 يناير مدرجة بالفعل في حساب T هذا. تتم إضافة رقم المعاملة التالي البالغ 100 دولار مباشرة أسفل سجل 12 يناير على الجانب الائتماني.

المعاملة 7: في 17 يناير 2019، يتلقى 2,800 دولار نقدًا من العميل مقابل الخدمات المقدمة.

في إدخال دفتر اليومية، يبلغ الخصم النقدي 2,800 دولار. يتم نشر هذا في حساب Cash T على جانب الخصم. ستلاحظ أن المعاملات من 3 يناير و 9 يناير و 12 يناير و 14 يناير مدرجة بالفعل في حساب T هذا. تمت إضافة رقم المعاملة التالي البالغ 2,800 دولار مباشرة أسفل سجل 9 يناير على الجانب المدين. يبلغ رصيد إيرادات الخدمة 2,800 دولار. يحتوي هذا أيضًا على رصيد بالفعل اعتبارًا من 10 يناير. تم تسجيل الإدخال الجديد بموجب سجل 10 يناير، ويتم نشره في حساب T لإيرادات الخدمة على الجانب الائتماني.

المعاملة 8: في 18 يناير 2019، تم الدفع بالكامل نقدًا لشراء المعدات في 5 يناير.

إدخال دفتر يوميات بتاريخ 18 يناير 2019. حسابات الخصم المستحقة الدفع، 3500. الائتمان النقدي، 3500. التفسير: «المسؤولية المدفوعة عن المعدات بالكامل». يوجد أسفل إدخال دفتر اليومية حسابان على شكل حرف T. يُطلق على الحساب الأيسر اسم النقد، مع إدخال مدين بتاريخ 3 يناير بقيمة 20,000 دولار، وإدخال مدين بتاريخ 9 يناير لـ 4,000، وإدخال مدين بتاريخ 17 يناير لـ 2800، وإدخال ائتمان بتاريخ 12 يناير لـ 300، وإدخال ائتمان بتاريخ 14 يناير لـ 100، وإدخال ائتمان بتاريخ 18 يناير لـ 3500، ورصيد قدره 22900. يُطلق على الحساب الصحيح اسم «الحسابات المستحقة الدفع»، مع إدخال ائتمان بتاريخ 5 يناير بقيمة 3500، وإدخال مدين بتاريخ 18 يناير بقيمة 3500، ورصيد قدره 0.

في هذه المعاملة، يمتلك Cash رصيدًا قدره 3,500 دولار. يتم نشر هذا في حساب Cash T على الجانب الائتماني أسفل معاملة 14 يناير. تبلغ قيمة الخصم في الحسابات المستحقة الدفع 3500 دولار (الدفع بالكامل لعملية الشراء في 5 يناير). تلاحظ وجود رصيد بالفعل في الحسابات المستحقة الدفع، ويتم وضع السجل الجديد مباشرة مقابل سجل 5 يناير.

المعاملة 9: في 20 يناير 2019، دفعت 3600 دولار نقدًا في نفقات الرواتب للموظفين.

إدخال دفتر يوميات بتاريخ 20 يناير 2019. مصاريف الرواتب المدينة، 3,600. الائتمان النقدي، 3600. التفسير: «رواتب الموظفين المدفوعة». يوجد أسفل إدخال دفتر اليومية حسابان على شكل حرف T. يُطلق على الحساب الأيسر اسم Cash، مع إدخال مدين بتاريخ 3 يناير لـ 20,000 دولار، وإدخال مدين بتاريخ 9 يناير لـ 4,000، وإدخال مدين بتاريخ 17 يناير لـ 2,800، وإدخال ائتمان بتاريخ 12 يناير لـ 300، وإدخال ائتمان بتاريخ 14 يناير لـ 100، وإدخال ائتمان بتاريخ 18 يناير لـ 3500، وإدخال ائتمان بتاريخ 18 يناير لـ 3500، وإدخال ائتمان بتاريخ 18 يناير لـ 3500، وإدخال ائتمان بتاريخ 14 يناير لـ 3500، وإدخال ائتمان بتاريخ 14 يناير لـ 100، 20 يناير مقابل 3600، ورصيد 19300. يُطلق على الحساب الصحيح اسم مصروفات الرواتب، مع إدخال مدين بتاريخ 20 يناير بقيمة 3600، ورصيد قدره 3600.

في هذه المعاملة، يمتلك Cash رصيدًا قدره 3600 دولار. يتم نشر هذا في حساب Cash T على الجانب الائتماني أسفل معاملة 18 يناير. يحتوي مصروف الرواتب على خصم قدره 3,600 دولار. يتم وضع هذا على الجانب المدين من حساب مصروفات الرواتب T.

المعاملة 10: في 23 يناير 2019، تم استلام الدفعة النقدية بالكامل من العميل في معاملة 10 يناير.

إدخال دفتر يوميات بتاريخ 23 يناير 2019. الخصم النقدي، 5,500. حسابات الائتمان المستحقة، 5500. التفسير: «تم استلام دفعة العميل اعتبارًا من 10 يناير». يوجد أسفل إدخال دفتر اليومية حسابان على شكل حرف T. يُطلق على الحساب الأيسر اسم Cash، مع إدخال مدين بتاريخ 3 يناير بقيمة 20,000 دولار، وإدخال مدين بتاريخ 9 يناير مقابل 4,000، وإدخال مدين بتاريخ 17 يناير لـ 2,800، وإدخال خصم بتاريخ 23 يناير مقابل 5500، وإدخال ائتمان بتاريخ 12 يناير لـ 300، وإدخال ائتمان بتاريخ 14 يناير لـ 100، وإدخال ائتمان بتاريخ 14 يناير لـ 100، وإدخال ائتمان بتاريخ 14 يناير لـ 100، وإدخال ائتمان بتاريخ 14 يناير لـ 100، وإدخال ائتمان بتاريخ في الثامن عشر من كانون الثاني (يناير) مقابل 3500، وإدخال ائتماني بتاريخ 20 يناير بقيمة 3600، ورصيد قدره 24800. يُطلق على الحساب الصحيح اسم الحسابات المدينة، مع إدخال مدين بتاريخ 10 يناير بقيمة 5500، وإدخال ائتمان بتاريخ 23 يناير بقيمة 5500، ورصيد قدره 0.

في هذه المعاملة، يكون لدى Cash خصم قدره 5,500 دولار. يتم نشر هذا في حساب Cash T على جانب الخصم أسفل معاملة 17 يناير. يبلغ رصيد الحسابات المدينة 5,500 دولار (من معاملة 10 يناير). يتم وضع السجل على الجانب الائتماني لحساب T للحسابات المدينة مقابل سجل 10 يناير.

المعاملة 11: في 27 يناير 2019، تقدم خدمات بقيمة 1200 دولار للعميل الذي يطلب دفع فاتورة مقابل الخدمات.

إدخال دفتر يوميات بتاريخ 27 يناير 2019. حسابات الخصم المستحقة، 1,200. إيرادات خدمات الائتمان، 1200. الشرح: «تمت محاسبة العميل مقابل الخدمات المقدمة». يوجد أسفل إدخال دفتر اليومية حسابان على شكل حرف T. يُطلق على الحساب الأيسر اسم الحسابات المدينة، مع إدخال مدين بتاريخ 10 يناير بقيمة 5500، وإدخال مدين بتاريخ 27 يناير لـ 1200، وإدخال ائتمان بتاريخ 23 يناير مقابل 5500، ورصيد قدره 1200. ويُطلق على الحساب الصحيح اسم «إيرادات الخدمات»، مع إدخال ائتمان بتاريخ ١٠ يناير بقيمة ٥٥٠٠، وإدخال ائتمان بتاريخ ١٧ يناير بقيمة ٢٨٠٠، وإدخال ائتمان بتاريخ ٢٧ يناير بقيمة ١٢٠٠، ورصيد قدره ٩,٥٠٠.

في هذه المعاملة، تبلغ قيمة الخصم في الحسابات المستحقة 1,200 دولار. يتم وضع السجل على الجانب المدين من حساب T للحسابات المدينة أسفل سجل 10 يناير. يبلغ رصيد إيرادات الخدمة 1200 دولار. يتم وضع السجل على الجانب الائتماني لحساب إيرادات الخدمة T تحت سجل 17 يناير.

المعاملة 12: في 30 يناير 2019، تقوم بشراء المستلزمات على الحساب مقابل 500 دولار، والدفع مستحق في غضون ثلاثة أشهر.

إدخال دفتر يوميات بتاريخ 30 يناير 2019. لوازم الخصم، 500. حسابات الائتمان المستحقة الدفع، 500. التفسير: «المستلزمات المشتراة على الحساب». يوجد أسفل إدخال دفتر اليومية حسابان على شكل حرف T. يُطلق على الحساب الأيسر اسم Supplies، مع إدخال مدين بتاريخ 30 يناير مقابل 500، ورصيد قدره 500. يُطلق على الحساب الصحيح اسم «الحسابات المستحقة الدفع»، مع إدخال مدين بتاريخ 18 يناير بقيمة 3500، وإدخال ائتمان بتاريخ 9 يناير لـ 3500، وإدخال ائتمان بتاريخ 30 يناير لـ 500، ورصيد قدره 500.

في هذه المعاملة، تبلغ قيمة الخصم من Supplies 500 دولار. سيتم وضع هذا على الجانب المدين من حساب Supplies T. يبلغ رصيد الحسابات المستحقة الدفع 500 دولار. تلاحظ وجود أرقام بالفعل في الحسابات المستحقة الدفع، ويتم وضع السجل الجديد مباشرة تحت سجل 5 يناير.

ملخص حسابات T

بمجرد نشر جميع إدخالات دفتر اليومية في حسابات T، يمكننا التحقق للتأكد من بقاء المعادلة المحاسبية متوازنة. يتم تقديم ملخص يوضح حسابات T لـ Printing Plus في الشكل 3.10.

ثلاثة أعمدة بعنوان الأصول المتساوية الخصوم بالإضافة إلى حقوق الملكية. يحتوي عمود الأصول على أربعة حسابات T. نقدًا، مع إدخال مدين بتاريخ 3 يناير بقيمة 20,000 دولار، وإدخال مدين بتاريخ 9 يناير بقيمة 4,000 دولار، وإدخال مدين بتاريخ 17 يناير بقيمة 2,800، وإدخال مدين بتاريخ 23 يناير مقابل 5500، وإدخال ائتمان بتاريخ 12 يناير لـ 300، وإدخال ائتمان بتاريخ 14 يناير لـ 100، وإدخال ائتمان بتاريخ 18 يناير لـ 3500، وائتمان دخول بتاريخ 20 يناير مقابل 3600، ورصيد قدره 24800. الحسابات المستحقة القبض، مع إدخال مدين بتاريخ 10 يناير بقيمة 5500، وإدخال مدين بتاريخ 27 يناير لـ 1200، وإدخال ائتمان بتاريخ 23 يناير مقابل 5500، ورصيد قدره 1200. الإمدادات، مع إدخال مدين بتاريخ 30 يناير مقابل 500، ورصيد قدره 500. المعدات، مع إدخال مدين بتاريخ 5 يناير مقابل 3500، ورصيد قدره 3500. يحتوي عمود المسؤولية على حسابين T. الحسابات المستحقة الدفع، مع إدخال مدين بتاريخ 18 يناير بقيمة 3500، وإدخال ائتمان بتاريخ 9 يناير بقيمة 3500، وإدخال ائتمان بتاريخ 30 يناير لـ 500، ورصيد قدره 500. الإيرادات غير المكتسبة، مع إدخال ائتمان بتاريخ 9 يناير لـ 4,000، ورصيد قدره 4,000. يحتوي عمود الأسهم على خمسة حسابات T. الأسهم العادية، مع إدخال ائتماني بتاريخ 3 يناير بقيمة 20,000 دولار، ورصيد قدره 20,000 دولار. توزيعات الأرباح، مع إدخال مدين بتاريخ 14 يناير لـ 100، ورصيد قدره 100. إيرادات الخدمات، مع إدخال ائتمان بتاريخ 10 يناير بقيمة 5500، وإدخال ائتمان بتاريخ 17 يناير بقيمة 2800، وإدخال ائتمان بتاريخ 27 يناير لـ 1200، ورصيد قدره 9,500. مصاريف الرواتب، مع قيد مدين بتاريخ 20 يناير بقيمة 3600، ورصيد قدره 3600. مصاريف المرافق، مع إدخال مدين بتاريخ 12 يناير لـ 300، ورصيد قدره 300. — الشكل 3.10 ملخص حسابات T لـ Printing Plus. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

المبلغ الموجود على جانب الأصول من المعادلة المحاسبية يساوي 30,000 دولار، ويتم العثور عليه عن طريق جمع الأرصدة النهائية في كل حساب من حسابات الأصول (24,800 + 1,200 + 500+ 3500). للعثور على الإجمالي في جانب الخصوم وحقوق الملكية من المعادلة، نحتاج إلى إيجاد الفرق بين الديون والائتمانات. يبلغ إجمالي الاعتمادات على جانب الخصوم وحقوق الملكية من المعادلة 34,000 دولار (500+ 4,000 + 20,000 + 9,500). يبلغ إجمالي الديون على جانب الخصوم وحقوق الملكية من المعادلة 4,000 دولار (100+ 3600 + 300). الفرق 34,000 دولار - 4,000 دولار = 30,000 دولار. وبالتالي، تظل المعادلة متوازنة مع 30,000 دولار في جانب الأصول و 30,000 دولار في جانب الخصوم والأسهم. الآن بعد أن حصلنا على معلومات حساب T، وأكدنا أن المعادلة المحاسبية لا تزال متوازنة، يمكننا إنشاء ميزان المراجعة غير المعدل.

حان دورك

تسجيل المعاملات في دفتر اليومية

لديك المعاملات التالية في الأيام القليلة الماضية من أبريل.

نظام ترقيم الحسابات

25 أبريل	تتوقف عند محطة وقود عمك لإعادة تعبئة علبتي الغاز لشركتك، Watson's Landscaping. يضيف عمك إجمالي 28 دولارًا إلى حسابك.
26 أبريل	يمكنك تسجيل إيرادات أسبوع آخر للمروج التي تم قصها خلال الأسبوع الماضي. لقد كسبت 1200 دولار. لقد تلقيت نقدًا يساوي 75٪ من إيراداتك.
27 أبريل	أنت تدفع لصحيفتك المحلية 35 دولارًا لتشغيل إعلان في صحيفة هذا الأسبوع.
29 أبريل	تقوم بدفع 25 دولارًا على الحساب.

الجدول 3-3

قم بإعداد إدخالات دفتر اليومية اللازمة لهذه المعاملات الأربعة.
اشرح سبب قيامك بخصم وإضافة الأموال إلى الحسابات التي قمت بها.
ماذا سيكون الرصيد الجديد في كل حساب مستخدم في هذه الإدخالات؟

الحل

25 أبريل

لقد تكبدت المزيد من نفقات الغاز. هذا يعني أن لديك زيادة في المبلغ الإجمالي لنفقات الغاز لشهر أبريل. ترتفع النفقات مع إدخالات الخصم. لذلك، سوف تقوم بخصم مصاريف الغاز.
لقد اشتريت الغاز على الحساب. سيؤدي ذلك إلى زيادة التزاماتك. تزداد الالتزامات مع إدخالات الائتمان. حسابات الائتمان المستحقة الدفع لزيادة الإجمالي في الحساب.

26 أبريل

لقد تلقيت المزيد من النقود من العملاء، لذلك تريد زيادة إجمالي النقد. النقد هو أحد الأصول، وتزداد الأصول مع إدخالات الخصم، لذا فإن الخصم النقدي.
لديك أيضًا المزيد من الأموال المستحقة لك من قبل عملائك. لقد أجريت الخدمات، وعملاؤك مدينون لك بالمال، وستتلقى الأموال في المستقبل. حسابات الخصم المستحقة مع زيادة حسابات الأصول مع زيادة الديون.
لقد قمت بقص المروج وحققت المزيد من الإيرادات. تريد زيادة إجمالي حساب الإيرادات ليعكس هذه الإيرادات الإضافية. تزداد حسابات الإيرادات مع إدخالات الائتمان، وبالتالي فإن إيرادات الائتمان تقص العشب.

27 أبريل

الإعلان هو حساب ممارسة الأعمال التجارية. لقد تكبدت المزيد من النفقات، لذلك تريد زيادة حساب المصاريف. تزداد حسابات المصروفات مع إدخالات الخصم. مصاريف إعلانات الخصم.
لقد دفعت نقدًا مقابل الإعلان. لديك نقود أقل، لذا قم بإضافة رصيد إلى الحساب النقدي. النقد هو أحد الأصول، وتنخفض إجماليات حسابات الأصول مع الاعتمادات.

29 أبريل

لقد دفعت «على الحساب». تذكر أن عبارة «على الحساب» تعني أنه تم تنفيذ الخدمة أو استلام عنصر دون دفع ثمنه. طلب العميل أن تتم محاسبته. كنت العميل في هذه الحالة. لقد قمت بشراء الغاز على الحساب في وقت سابق من الشهر، وفي ذلك الوقت قمت بزيادة الحسابات المستحقة الدفع لإظهار أنك تتحمل مسؤولية دفع هذا المبلغ في وقت ما في المستقبل. أنت الآن تدفع بعض الأموال التي تدين بها على هذا الحساب. نظرًا لأنك دفعت هذه الأموال، فأنت تتحمل الآن مسؤولية أقل، لذا فأنت تريد رؤية حساب المسؤولية والحسابات المستحقة الدفع وخفضًا بمقدار المبلغ المدفوع. تنخفض حسابات المسؤولية مع إدخالات الخصم.
لقد دفعت، مما يعني أنك قدمت نقدًا (أو كتبت شيكًا أو تم تحويله إلكترونيًا) بحيث يكون لديك مبلغ نقدي أقل. لتقليل إجمالي النقد، قم بإضافة رصيد إلى الحساب لأن حسابات الأصول يتم تخفيضها عن طريق تسجيل إدخالات الائتمان.

حان دورك

أرصدة الحسابات العادية

احسب الأرصدة في كل من الحسابات التالية. هل لديهم جميعًا التوازن الطبيعي الذي يجب أن يتمتعوا به؟ إذا لم يكن كذلك، فأي واحد؟ كيف تعرف هذا؟

دفتر الأستاذ العام بعنوان «الحساب النقدي رقم 101" بستة أعمدة. التاريخ: 2019. إدخالات عمود الخصم: 9,500، 1,750، 500. إدخالات عمود الائتمان: 3500، 5800، 1500.

دفتر الأستاذ العام بعنوان «الحسابات المستحقة رقم 111" بستة أعمدة. التاريخ: 2019. إدخالات عمود الديون: 4500، 3650، 825. إدخالات عمود الائتمان: 4،250، 3،500.

دفتر الأستاذ العام بعنوان «الحسابات المستحقة الدفع رقم 201" بستة أعمدة. التاريخ: 2019. إدخالات عمود الخصم: 500، 650. إدخالات عمود الائتمان: 1,500، 875، 325.

الحل

دفتر الأستاذ العام بعنوان «الحساب النقدي رقم 101" بستة أعمدة. التاريخ: 2019. ستة أعمدة من اليسار إلى اليمين: التاريخ، العنصر، المرجع، الخصم، الائتمان، الرصيد. الخصم: 9,500؛ الرصيد: 9,500. الرصيد: 3500؛ الرصيد: 6000. الخصم: 1,750؛ الرصيد: 7,750. الرصيد: 5,800؛ الرصيد: 1,950. الخصم: 500؛ الرصيد: 2,450. الائتمان: 1,500؛ الرصيد: 950. الرصيد: 1200؛ الرصيد: 250.

دفتر الأستاذ العام بعنوان «الحسابات المستحقة رقم 111" بستة أعمدة. التاريخ: 2019. ستة أعمدة من اليسار إلى اليمين: التاريخ، العنصر، المرجع، الخصم، الائتمان، الرصيد. بطاقة الخصم: 4,500؛ الرصيد: 4,500. الخصم: 3,650؛ الرصيد: 8,150. الرصيد: 4,250؛ الرصيد: 3,900. الائتمان: 3500؛ الرصيد: 400. الخصم: 825؛ الرصيد: 1225.

دفتر الأستاذ العام بعنوان «الحسابات المستحقة الدفع رقم 201" بستة أعمدة. التاريخ: 2019. ستة أعمدة من اليسار إلى اليمين: التاريخ، العنصر، المرجع، الخصم، الائتمان، الرصيد. الرصيد: 1,500؛ الرصيد: 1,500. الائتمان: 875؛ الرصيد: 2375. الخصم: 500؛ الرصيد: 1,875. الائتمان: 325؛ الرصيد: 2200. الخصم: 650؛ الرصيد: 1550.

فكر مليًا

بطاقات الهدايا

أصبحت بطاقات الهدايا موضوعًا مهمًا لمديري أي شركة. يمكن أن يكون فهم من يشتري بطاقات الهدايا ولماذا ومتى أمرًا مهمًا في تخطيط الأعمال. أيضًا، ستؤثر معرفة متى وكيف يتم تحديد أنه من غير المحتمل استرداد بطاقة الهدايا على كل من الميزانية العمومية للشركة (في قسم الالتزامات) وبيان الدخل (في قسم الإيرادات).

وفقًا لتقرير التسوق أثناء العطلات لعام 2017 الصادر عن الاتحاد الوطني للبيع بالتجزئة، فإن بطاقات الهدايا هي الهدايا الأكثر طلبًا للعام الحادي عشر على التوالي، حيث قال 61٪ من الأشخاص الذين شملهم الاستطلاع أنهم على رأس قوائم رغباتهم، وفقًا للاتحاد الوطني للبيع بالتجزئة. ^{تتوقع 6} شركة CEB TowerGroup أن إجمالي حجم بطاقات الهدايا سيصل إلى 160 مليار دولار بحلول عام 2018. ⁷

كيف تؤثر كل مبيعات بطاقات الهدايا هذه على واحدة من شركات القهوة المتخصصة المفضلة في أمريكا، ستاربكس؟

في عام 2014، حصل واحد من كل سبعة أشخاص بالغين على بطاقة هدايا ستاربكس. في ليلة عيد الميلاد وحدها، تم بيع بطاقات هدايا بقيمة 2.5 مليون دولار. هذا معدل 1700 بطاقة في الدقيقة. ⁸

تم أخذ المناقشة التالية حول بطاقات الهدايا من تقرير ستاربكس السنوي لعام 2016:

عندما يتم تحميل مبلغ على بطاقة القيمة المخزنة، فإننا ندرك المسؤولية المقابلة عن المبلغ الكامل المحمّل على البطاقة، والذي يتم تسجيله ضمن مسؤولية بطاقة القيمة المخزنة في ميزانياتنا العمومية الموحدة. عندما يتم استرداد بطاقة القيمة المخزنة في متجر تديره الشركة أو عبر الإنترنت، فإننا ندرك الإيرادات من خلال تقليل مسؤولية بطاقة القيمة المخزنة. عندما يتم استرداد بطاقة القيمة المخزنة في موقع متجر مرخص، فإننا نخفض مسؤولية بطاقة القيمة المخزنة والمبالغ النقدية المقابلة، والتي يتم تعويضها إلى المرخص له. لا توجد تواريخ انتهاء صلاحية على بطاقات القيمة المخزنة لدينا، وفي معظم الأسواق، لا نفرض رسوم خدمة تتسبب في انخفاض أرصدة العملاء. بينما سنستمر في احترام جميع بطاقات القيمة المخزنة المقدمة للدفع، قد تحدد الإدارة احتمالية الاسترداد، بناءً على التجربة التاريخية، والتي تعتبر بعيدة بالنسبة لبطاقات معينة بسبب فترات عدم النشاط الطويلة. في هذه الظروف، قد يتم الاعتراف بأرصدة البطاقات غير المستردة كدخل كسري. وفي الأعوام المالية 2016 و2015 و2014، حققنا دخلاً كسرًا بلغ 60.5 مليون دولار و39.3 مليون دولار و38.3 مليون دولار على التوالي. ⁹

اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، كان لدى ستاربكس ما مجموعه 1,288,500,000 دولار من مسؤولية بطاقات القيمة المخزنة.

الحواشي

6 الاتحاد الوطني للبيع بالتجزئة (NRF). « يشير مسح NRF للمستهلكين إلى موسم العطلات المزدحم، ويدعم التوقعات الاقتصادية وأرقام الواردات.» 27 أكتوبر 2017. https://nrf.com/media-center/press-r...nomic-forecast
7 CEB Tower Group. «مبيعات بطاقات الهدايا لعام 2015 ستصل إلى ذروة جديدة تبلغ 130 مليار دولار». أخبار العلاقات العامة. 8 ديسمبر 2015. https://www.prnewswire.com/news-rele...300189615.html
8 سارة هارالسون. «يسعد المتسوقون في اللحظة الأخيرة! لقد قمت بتغطية ستاربكس.» ثروة. 22 ديسمبر 2015. fortune.com/فيديو/2015/12/22/... بطاقات هدايا ks-/
9 لجنة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية. رسالة من شركة ستاربكس بخصوص إيداع 10-K لعام 2014. 14 نوفمبر 2014. https://www.sec.gov/Archives/edgar/d... /filename1.htm