3.4: تحليل المعاملات التجارية باستخدام المعادلة المحاسبية وإظهار تأثير المعاملات التجارية على البيانات المالية

لقد اكتسبت فهمًا أساسيًا لكل من المعادلات المحاسبية الأساسية والموسعة، ونظرت إلى أمثلة للأصول والخصوم وحقوق المساهمين في تعريف وفحص معادلة المحاسبة الموسعة وعلاقتها بتحليل المعاملات. الآن، يمكننا النظر في بعض المعاملات التي قد تواجهها الشركة. يمكننا مراجعة كيفية تأثير كل معاملة على المعادلة المحاسبية الأساسية والبيانات المالية المقابلة.

كما هو موضح في تحديد وفحص الخطوات الأولية في دورة المحاسبة، فإن الخطوة الأولى في دورة المحاسبة هي تحديد المعاملات وتحليلها. يجب تقييم كل مصدر أصلي للآثار المالية. بمعنى، هل ستؤثر المعلومات الواردة في هذا المصدر الأصلي على البيانات المالية؟ إذا كانت الإجابة بنعم، فستقوم الشركة بعد ذلك بتحليل المعلومات لمعرفة كيفية تأثيرها على البيانات المالية. على سبيل المثال، إذا تلقت شركة دفعة نقدية من عميل، تحتاج الشركة إلى معرفة كيفية تسجيل الدفعة النقدية بطريقة مفيدة للحفاظ على بياناتها المالية محدثة.

حان دورك

القيمة النقدية للمعاملات

أنت محاسب لشركة برمجة كمبيوتر صغيرة. يجب عليك تسجيل المعاملات التالية. ما القيم التي تعتقد أنك ستستخدمها لكل معاملة؟

1. اشترت الشركة شاحنة مستعملة لاستخدامها في السفر إلى العملاء. أخبرك البائعون أنهم يعتقدون أن قيمتها تبلغ 12,500 دولار لكنهم وافقوا على بيعها لشركتك مقابل 11,000 دولار. تعتقد أن الشركة حصلت على صفقة جيدة حقًا لأن الشاحنة تبلغ قيمتها 13,000 دولار من الكتاب الأزرق.
2. اشترت شركتك مبنى المكاتب الخاص بها منذ خمس سنوات مقابل 175 ألف دولار. ارتفعت قيم العقارات بسرعة خلال السنوات الخمس الماضية، وأخبرك سمسار عقارات أن الشركة يمكنها بيعها بسهولة مقابل 250 ألف دولار اليوم. نظرًا لأن المبنى تبلغ قيمته الآن 250 ألف دولار، فأنت تفكر فيما إذا كان يجب عليك زيادة قيمته على الكتب لتعكس هذه القيمة السوقية الحالية المقدرة.
3. قامت شركتك بتنفيذ مهمة لأحد العملاء. وافق العميل على سعر لا يقل عن 2,350 دولارًا للعمل، ولكن إذا لم يكن لدى العميل أي مشاكل على الإطلاق في البرمجة للشهر الأول، فسيدفع لك العميل 2,500 دولار (بما في ذلك مكافأة للعمل الجيد). إن مالك الشركة متأكد بنسبة 100٪ تقريبًا من أنها ستحصل على 2,500 دولار مقابل المهمة المنجزة. يجب عليك تسجيل الإيرادات المكتسبة وتحتاج إلى تحديد المبلغ الذي يجب تسجيله.
4. يعتقد مالك الشركة أن الأصول الأكثر قيمة لشركته هي الموظفين. تعتمد الخدمة التي تقدمها الشركة على وجود موظفين أذكياء ومجتهدين ويمكن الاعتماد عليهم ويعتقدون أنهم بحاجة إلى تقديم ما يريده العميل بالضبط في فترة زمنية معقولة. بدون الموظفين، لن تكون الشركة ناجحة للغاية. تريد المالك معرفة ما إذا كان بإمكانها إدراج قيمة موظفيها في الميزانية العمومية كأصل.

الحل

1. يجب تسجيل الشاحنة على الكتب بسعر 11,000 دولار وفقًا لمبدأ التكلفة. هذا هو السعر الذي تم الاتفاق عليه بين المشتري والبائع الراغب.
2. ينص مبدأ التكلفة على أنه يجب عليك تسجيل أحد الأصول في الدفاتر بالسعر الذي اشتريته به ثم تركه في الدفاتر بهذه القيمة ما لم تكن هناك قاعدة محددة بعكس ذلك. اشترت الشركة المبنى بمبلغ 175,000 دولار. يجب أن تبقى في الكتب بسعر 175,000 دولار. لا يُسمح للشركات بزيادة قيمة الأصل في دفاترها لمجرد أنها تعتقد أنه يستحق أكثر.
3. يجب عليك تسجيل الإيرادات بمبلغ 2,350 دولارًا وفقًا لقواعد المحافظة. لا نريد تسجيل إيرادات بقيمة 2,500 دولار عندما لا نكون متأكدين تمامًا بنسبة 100٪ من ما سنكسبه. قد يؤدي تسجيله بسعر 2,500 دولار إلى تضليل مستخدمي البيان للاعتقاد بأننا حققنا أرباحًا أكثر مما حققناه بالفعل.
4. على الرغم من أن الموظفين يمثلون أصلًا رائعًا للشركة، إلا أنه لا يمكن إدراجهم في الميزانية العمومية كأصل. لا توجد طريقة لتعيين قيمة نقدية بالدولار الأمريكي لموظفينا. لذلك، لا يمكننا تضمينها في أصولنا.

مراجعة وتحليل المعاملات

دعونا نفترض أن أعمالنا هي شركة قائمة على الخدمات. نحن نستخدم شركة لين ساندرز الصغيرة للطباعة، Printing Plus، كمثال لنا. يرجى ملاحظة أنه نظرًا لأن Printing Plus هي شركة، فإننا نستخدم حساب الأسهم العادية، بدلاً من حقوق الملكية للمالك. فيما يلي العديد من المعاملات من الشهر الحالي لهذا النشاط التجاري:

1. يصدر 20,000 دولار من الأسهم العادية نقدًا.
2. يقوم بشراء المعدات على الحساب بمبلغ 3500 دولار، والدفع المستحق في غضون شهر.
3. يتلقى 4,000 دولار نقدًا مقدمًا من العميل مقابل الخدمات التي لم يتم تقديمها بعد.
4. يوفر خدمات بقيمة 5,500 دولار للعميل الذي يطلب دفع فاتورة مقابل الخدمات.
5. يدفع فاتورة خدمات بقيمة 300 دولار نقدًا.
6. وزعت 100 دولار نقدًا كأرباح على المساهمين.

نقوم الآن بتحليل كل من هذه المعاملات، مع الانتباه إلى كيفية تأثيرها على المعادلة المحاسبية والبيانات المالية المقابلة.

المعاملة 1: إصدار 20,000 دولار من الأسهم العادية نقدًا.

التحليل: بالنظر إلى المعادلة المحاسبية، نعلم أن النقد هو أحد الأصول والأسهم العادية هي حقوق المساهمين. عندما تقوم الشركة بجمع الأموال النقدية، سيؤدي ذلك إلى زيادة الأصول لأن النقد يأتي إلى الشركة. عندما تصدر شركة أسهمًا عادية، سيؤدي ذلك إلى زيادة حقوق المساهمين لأنه يتلقى استثمارات من المالكين.

تذكر أن المعادلة المحاسبية يجب أن تظل متوازنة، ويجب أن تساوي الأصول الخصوم بالإضافة إلى حقوق الملكية. على جانب الأصول من المعادلة، نعرض زيادة قدرها 20,000 دولار. على جانب الخصوم وحقوق الملكية من المعادلة، هناك أيضًا زيادة قدرها 20,000 دولار، مما يحافظ على توازن المعادلة. ستؤدي التغييرات في الأصول، وخاصة النقد، إلى زيادة الأصول في الميزانية العمومية وزيادة النقد في بيان التدفقات النقدية. ستؤدي التغييرات في حقوق المساهمين، وتحديدًا الأسهم العادية، إلى زيادة حقوق المساهمين في الميزانية العمومية.

المعاملة 2: شراء المعدات على الحساب بمبلغ 3500 دولار، والدفع المستحق في غضون الشهر.

التحليل: نحن نعلم أن الشركة اشترت معدات، وهي أحد الأصول. نعلم أيضًا أن الشركة اشترت المعدات على الحساب، مما يعني أنها لم تدفع مقابل المعدات على الفور وطلبت دفع فاتورة الدفع بدلاً من ذلك ودفعها لاحقًا. نظرًا لأن الشركة مدينة بالمال ولم تدفع بعد، فهذه مسؤولية، تم تصنيفها تحديدًا على أنها حسابات مستحقة الدفع. هناك زيادة في الأصول لأن الشركة لديها معدات لم تكن تمتلكها من قبل. هناك أيضًا زيادة في الالتزامات لأن الشركة مدينة الآن بالمال. كلما زادت الأموال التي تدين بها الشركة، زادت هذه المسؤولية.

تظل المعادلة المحاسبية متوازنة نظرًا لوجود زيادة قدرها 3,500 دولار في جانب الأصول، وزيادة قدرها 3,500 دولار في جانب المسؤولية وحقوق المساهمين. سيؤدي هذا التغيير في الأصول إلى زيادة الأصول في الميزانية العمومية. سيؤدي التغيير في الالتزامات إلى زيادة الالتزامات في الميزانية العمومية.

المعاملة 3: تتلقى 4,000 دولار نقدًا مقدمًا من العميل مقابل خدمات لم يتم تقديمها بعد.

التحليل: نحن نعلم أن الشركة جمعت النقود، وهي أحد الأصول. هذه المجموعة البالغة 4,000 دولار تزيد من الأصول لأن الأموال تأتي إلى الشركة.

لم تقدم الشركة الخدمة بعد. وفقًا لمبدأ الاعتراف بالإيرادات، لا يمكن للشركة التعرف على هذه الإيرادات حتى تقدم الخدمة. لذلك، تتحمل الشركة مسؤولية تجاه العميل لتقديم الخدمة ويجب عليها تسجيل المسؤولية كإيرادات غير مكتسبة. تزداد مسؤولية الخدمات بقيمة 4,000 دولار لأن الشركة لديها إيرادات غير مكتسبة أكثر من ذي قبل.

تظل المعادلة متوازنة، مع زيادة الأصول والخصوم. ستشهد الميزانية العمومية زيادة في الأصول وزيادة في الخصوم.

المعاملة 4: توفر خدمات بقيمة 5,500 دولار للعميل الذي يطلب دفع فاتورة مقابل الخدمات.

التحليل: طلب العميل أن تتم محاسبته مقابل الخدمة، مما يعني أن العميل لم يدفع نقدًا على الفور. العميل مدين بالمال ولم يدفع بعد، مما يشير إلى الحسابات المستحقة. الحسابات المستحقة هي أحد الأصول التي تتزايد في هذه الحالة. يضيف التزام العميل هذا البالغ 5,500 دولار إلى الرصيد في الحسابات المستحقة.

قدمت الشركة الخدمات. ونتيجة لذلك، يتطلب مبدأ الاعتراف بالإيرادات الاعتراف بها كإيرادات، مما يزيد من حقوق الملكية بمبلغ 5,500 دولار. وستنعكس الزيادة في الأصول في الميزانية العمومية. ستؤثر الزيادة في الأسهم على ثلاثة بيانات. سيشهد بيان الدخل زيادة في الإيرادات وتغيير صافي الدخل (الخسارة). يتم احتساب صافي الدخل (الخسارة) في الأرباح المحتجزة في بيان الأرباح المحتجزة. يظهر هذا التغيير في الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية ضمن حقوق المساهمين.

المعاملة 5: تدفع فاتورة خدمات بقيمة 300 دولار نقدًا.

التحليل: دفعت الشركة نقدًا، أحد الأصول. تتناقص الأصول بمقدار 300 دولار حيث تم استخدام النقد لدفع فاتورة المرافق هذه. لم تعد الشركة تمتلك هذا المال.

يتم إنشاء مدفوعات المرافق من فواتير الخدمات التي تم استخدامها ودفع ثمنها خلال الفترة المحاسبية، وبالتالي يتم الاعتراف بها كمصروفات. تقلل المصاريف حقوق الملكية بمقدار 300 دولار. يؤثر الانخفاض في الأصول، وخاصة النقد، على الميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية. يؤثر الانخفاض في حقوق المساهمين نتيجة للمصروفات على ثلاث بيانات. سيشهد بيان الدخل تغييرًا في المصروفات وتغيير صافي الدخل (الخسارة). يتم احتساب صافي الدخل (الخسارة) في الأرباح المحتجزة في بيان الأرباح المحتجزة. يظهر هذا التغيير في الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية ضمن حقوق المساهمين.

الصفقة 6: وزعت 100 دولار نقدًا كأرباح على المساهمين.

التحليل: دفعت الشركة التوزيع نقدًا، وهو أحد الأصول. نتيجة لذلك، تنخفض الأصول بمقدار 100 دولار. تؤثر توزيعات الأرباح على الأسهم، وفي هذه الحالة، تخفض الأسهم بمقدار 100 دولار. يؤثر الانخفاض في الأصول، وخاصة النقد، على الميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية. يؤثر الانخفاض في حقوق المساهمين بسبب توزيع الأرباح على بيان الأرباح المحتجزة عن طريق تقليل الأرباح المنتهية المحتجزة والميزانية العمومية عن طريق تقليل حقوق المساهمين.

دعونا نلخص المعاملات ونتأكد من أن المعادلة المحاسبية ظلت متوازنة. تظهر كل معاملة من المعاملات.

كما ترى، يبلغ إجمالي الأصول 32,600 دولار، في حين أن الخصوم المضافة إلى حقوق المساهمين تساوي أيضًا 32,600 دولار. لا تزال معادلتنا المحاسبية متوازنة. في استخدام إدخالات دفتر اليومية لتسجيل المعاملات والبريد إلى حسابات T، نضيف عناصر أخرى إلى المعادلة المحاسبية ونوسع المعادلة لتشمل حسابات الإيرادات والمصروفات الفردية.

حان دورك

مزرعة ديبي للألبان

قامت مزرعة ديبي للألبان بالمعاملات التالية:

1. طلبت ديبي رفوف بقيمة 750 دولارًا.
2. سعر بيع ديبي على جالون من الحليب هو 3.00 دولارات. اكتشفت أن معظم المتاجر المحلية تتقاضى 3.50 دولارًا. بناءً على هذه المعلومات، قررت زيادة سعرها إلى 3.25 دولارًا. لديها موظف يضع ملصق سعر جديد على كل جالون.
3. يشتري العميل جالونًا من الحليب نقدًا.
4. يتم تسليم الرفوف بفاتورة بقيمة 750 دولارًا.

ما الأحداث التي سيتم تسجيلها في نظام المحاسبة؟

الحل

1. لم تستلم ديبي الرفوف بعد - لقد تم طلبها فقط. حتى الآن لا توجد أصول جديدة مملوكة للشركة. نظرًا لأن الرفوف لم يتم تسليمها بعد، فإن ديبي لا تدين بأي أموال للشركة الأخرى. لن تقوم ديبي بتسجيل المعاملة.
2. لا تؤثر الأسعار المتغيرة على الشركة في وقت تغيير السعر. كل ما حدث هو وضع ملصق سعر جديد على الحليب. لا تزال ديبي تمتلك كل الحليب ولم تتلق أي أموال. لن تقوم ديبي بتسجيل المعاملة.
3. لدى ديبي الآن معاملة لتسجيلها. لقد تلقت نقودًا وأخذ العميل بعضًا من مخزونها من الحليب. لديها زيادة في أحد الأصول (نقدًا) وانخفاض في أصل آخر (المخزون). كما أنها حصلت على إيرادات.
4. استحوذت ديبي على الرفوف وهي المالك القانوني. لديها أيضًا زيادة في التزاماتها لأنها قبلت تسليم الرفوف لكنها لم تدفع ثمنها. ستسجل ديبي هذه المعاملة.