3.2: تعريف ووصف المعادلة المحاسبية الموسعة وعلاقتها بتحليل المعاملات
- Page ID
- 193347
قبل أن نستكشف كيفية تحليل المعاملات، نحتاج أولاً إلى فهم ما يحكم طريقة تسجيل المعاملات.
كما تعلمت، تمثل المعادلة المحاسبية فكرة أن الشركة تحتاج إلى أصول للعمل، وهناك مصدران رئيسيان يساهمان في العمليات: الالتزامات وحقوق الملكية. تقترض الشركة الأموال، وتخلق التزامات، أو يمكن للشركة أن تأخذ الأموال التي توفرها الأرباح المحققة في الفترات الحالية أو السابقة، مما يؤدي إلى تحقيق أرباح محتجزة أو أي شكل آخر من أشكال حقوق المساهمين. تذكر النموذج الأساسي للمعادلة المحاسبية.
معادلة محاسبية موسعة
تقسم المعادلة المحاسبية الموسعة جزء الأسهم من المعادلة المحاسبية إلى مزيد من التفاصيل. يسمح هذا التوسع في قسم الأسهم للشركة برؤية التأثير على الأسهم من التغييرات في الإيرادات والمصروفات، وعلى استثمارات المالك والمدفوعات. من المهم الحصول على مزيد من التفاصيل في فئة الأسهم هذه لفهم التأثير على البيانات المالية من فترة إلى أخرى. على سبيل المثال، يمكن أن تؤدي الزيادة في الإيرادات إلى زيادة صافي الدخل في بيان الدخل، وزيادة الأرباح المحتجزة في بيان الأرباح المحتجزة، وتغيير توزيع حقوق المساهمين في الميزانية العمومية. قد يكون من الصعب فهم مكان حدوث هذه التغييرات دون الاعتراف بالإيرادات بشكل فردي في هذه المعادلة الموسعة.
تظهر معادلة المحاسبة الموسعة هنا.
لاحظ أن هذه المعادلة المحاسبية الموسعة تقسم الأسهم إلى أربع فئات: الأسهم العادية وأرباح الأسهم والإيرادات والنفقات. يأخذ هذا في الاعتبار كل عنصر من عناصر رأس المال المساهم والأرباح المحتجزة بشكل فردي لتوضيح تأثير كل عنصر على التغييرات في الأسهم بشكل أفضل.
يمكن للشركة الآن استخدام هذه المعادلة لتحليل المعاملات بمزيد من التفاصيل. ولكن أولاً، قد يكون من المفيد فحص الحسابات العديدة التي يمكن أن تندرج تحت كل فئة من الفئات الرئيسية للأصول والخصوم وحقوق الملكية، من حيث علاقتها بالمعادلة المحاسبية الموسعة. يمكننا أن نبدأ هذه المناقشة من خلال النظر إلى مخطط الحسابات.
مخطط الحسابات
تذكر أن المكونات الأساسية حتى لأبسط نظام محاسبة هي الحسابات ودفتر الأستاذ العام. تعرض الحسابات جميع التغييرات التي تم إجراؤها على الأصول والخصوم والأسهم - الفئات الرئيسية الثلاث في المعادلة المحاسبية. تتضمن كل فئة من هذه الفئات بدورها العديد من الحسابات الفردية، وكلها تحتفظ بها الشركة في دفتر الأستاذ العام.
عندما تبدأ الشركة عملية التحليل لأول مرة، ستقوم بإعداد قائمة بجميع الحسابات المستخدمة في المعاملات اليومية. على سبيل المثال، قد يكون لدى الشركة حسابات مثل النقد، والحسابات المستحقة القبض، والإمدادات، والحسابات المستحقة الدفع، والإيرادات غير المكتسبة، والأسهم العادية، وأرباح الأسهم، والإيرادات، والنفقات. ستقوم كل شركة بإعداد قائمة تناسب نوع أعمالها والمعاملات التي تتوقع المشاركة فيها. قد تتلقى الحسابات أرقامًا باستخدام النظام المعروض في الجدول 3.2.
نظام ترقيم الحسابات
| فئة الحساب | سيبدأ رقم الحساب المخصص بـ | أرقام حسابات لشركة صغيرة | أرقام حسابات لشركة كبيرة |
|---|---|---|---|
| الأصول | 1 | 100—19 | 1000—1999 |
| الالتزامات | 2 | 200-29 | 2000-299 |
| حقوق المساهمين | 3 | 300—399 | 3000-399 |
| الإيرادات | 4 | 400-499 | 4000—499 |
| المصروفات | 5 | 500—599 | 5000-599 |
الجدول 3.2
نسمي نظام ترقيم الحسابات هذا مخطط الحسابات. يتم عرض الحسابات في مخطط الحسابات بالترتيب الذي تظهر به في البيانات المالية، بدءًا من حسابات الميزانية العمومية ثم حسابات بيان الدخل. يمكن استخدام أرقام إضافية تبدأ بستة وتستمر في شركات التجارة والتصنيع الكبيرة. المعلومات الواردة في مخطط الحسابات هي أساس نظام محاسبة جيد التنظيم.
تفكيك المعادلة المحاسبية الموسَّعة
راجع المعادلة المحاسبية الموسعة (الشكل 3.3). نبدأ بالجانب الأيسر من المعادلة، أي الأصول، ونعمل باتجاه الجانب الأيمن من معادلة الخصوم وحقوق الملكية.
الأصول والمعادلة المحاسبية الموسعة
على الجانب الأيسر من المعادلة توجد الأصول. الأصول هي موارد تمتلكها الشركة ولها قيمة اقتصادية. يتم تمثيل الأصول في البيان المالي للميزانية العمومية. بعض الأمثلة الشائعة للأصول هي النقد، والحسابات المستحقة، والمخزون، واللوازم، والنفقات المدفوعة مسبقًا، والأوراق المستحقة، والمعدات، والمباني، والآلات، والأراضي.
يشمل النقد العملة الورقية بالإضافة إلى العملات المعدنية والشيكات والحسابات المصرفية والحوالات المالية. أي شيء يمكن تصفيته بسرعة إلى نقد يعتبر نقدًا. تمثل الأنشطة النقدية جزءًا كبيرًا من أي عمل، ويتم الإبلاغ عن تدفق النقد داخل وخارج الشركة في بيان التدفقات النقدية.
الحسابات المستحقة هي الأموال المستحقة للشركة، عادةً من العميل. لم يدفع العميل نقدًا بعد مقابل السلعة أو الخدمة المقدمة ولكنه سيفعل ذلك في المستقبل. الصياغة الشائعة لوصف هذا الموقف هي أن العميل اشترى شيئًا «على الحساب»، مما يعني أن العميل قد طلب أن تتم محاسبته وسيدفع في وقت لاحق: «الحساب» لأن العميل لم يدفع لنا بعد ولكنه طلب بدلاً من ذلك أن تتم محاسبته؛ «مستحق الدفع» لأننا سنفعل احصل على المال في المستقبل.
يشير المخزون إلى السلع المتاحة للبيع. لا تملك شركات الخدمات سلعًا للبيع وبالتالي لن يكون لديها مخزون. شركات التجارة والتصنيع لديها مخزون. يمكنك معرفة المزيد حول هذا الموضوع في المخزون.
تشمل أمثلة المستلزمات (اللوازم المكتبية) الأقلام والورق وأقلام الرصاص. تعتبر المستلزمات أصولًا حتى يستخدمها الموظف. عند استخدامها، لم تعد لها قيمة اقتصادية للمؤسسة، وأصبحت تكلفتها الآن نفقة على الشركة.
المصاريف المدفوعة مسبقًا هي العناصر التي يتم دفع ثمنها مسبقًا قبل استخدامها. تعتبر أصولًا حتى يتم استخدامها. يمكن أن تشمل بعض الأمثلة التأمين والإيجار. التأمين، على سبيل المثال، عادة ما يتم شراؤه لأكثر من شهر واحد في المرة الواحدة (ستة أشهر عادةً). لا تستخدم الشركة جميع أشهر التأمين الستة دفعة واحدة، بل تستخدمه شهرًا واحدًا في كل مرة. ومع ذلك، فإن الشركة تدفع مسبقًا مقابل كل ذلك. مع مرور كل شهر، ستقوم الشركة بتعديل سجلاتها لتعكس تكلفة شهر واحد من استخدام التأمين.
تشبه السندات المستحقة الحسابات المستحقة من حيث أنها أموال مستحقة للشركة من قبل عميل أو كيان آخر. الفرق هنا هو أن الملاحظة تتضمن عادةً الفائدة وشروط العقد المحددة، وقد يكون المبلغ مستحقًا في أكثر من فترة محاسبية واحدة.
تشمل أمثلة المعدات المكاتب والكراسي وأجهزة الكمبيوتر؛ أي شيء له قيمة طويلة الأجل للشركة المستخدمة في المكتب. تعتبر المعدات من الأصول طويلة الأجل، مما يعني أنه يمكنك استخدامها لأكثر من فترة محاسبية واحدة (عام على سبيل المثال). ستفقد المعدات قيمتها بمرور الوقت، في عملية تسمى الاستهلاك. سوف تتعلم المزيد حول هذا الموضوع في عملية التعديل.
تعتبر المباني والآلات والأراضي جميعها أصولًا طويلة الأجل. عادة ما تكون الآلات خاصة بشركة تصنيع لديها مصنع لإنتاج السلع. كما تنخفض قيمة الآلات والمباني. على عكس الأصول الأخرى طويلة الأجل مثل الآلات والمباني والمعدات، لا يتم استهلاك الأراضي. يمكن أن تكون عملية حساب الخسارة في قيمة الأرض مرهقة للغاية ومضاربة وغير موثوقة؛ لذلك، فإن المعالجة في المحاسبة هي عدم استهلاك الأراضي بمرور الوقت.
الالتزامات والمعادلة المحاسبية الموسعة
تؤكد المعادلة المحاسبية على الفكرة الأساسية في الأعمال؛ أي أن الشركات تحتاج إلى أصول من أجل العمل. هناك طريقتان يمكن للشركة من خلالهما تمويل شراء الأصول. أولاً، يمكنها بيع أسهم أسهمها للجمهور لجمع الأموال لشراء الأصول، أو يمكنها استخدام الأرباح التي حققتها الشركة لتمويل أنشطتها. ثانيًا، يمكنها اقتراض الأموال من مقرض مثل مؤسسة مالية. ستتعرف على الأصول الأخرى أثناء تقدمك في الكتاب. دعونا الآن نلقي نظرة على الجانب الأيمن من المعادلة المحاسبية.
الالتزامات هي التزامات بدفع مبلغ مستحق للمقرض (الدائن) بناءً على معاملة سابقة. يتم الإبلاغ عن الالتزامات في الميزانية العمومية. من المهم أن نفهم أنه عندما نتحدث عن الالتزامات، فإننا لا نتحدث فقط عن القروض. يمكن أيضًا أن تكون الأموال التي يتم جمعها لبطاقات الهدايا أو الاشتراكات أو الودائع المسبقة من العملاء بمثابة التزامات. في الأساس، يعتبر أي شيء تدين به الشركة ولم تدفعه بعد في غضون فترة مسؤولية، مثل الرواتب والمرافق والضرائب.
على سبيل المثال، تستخدم الشركة ما قيمته 400 دولار من المرافق في مايو ولكن لا تتم محاسبتها على الاستخدام، أو يُطلب منها الدفع مقابل الاستخدام، حتى يونيو. على الرغم من أن الشركة لا يتعين عليها دفع الفاتورة حتى يونيو، إلا أن الشركة مدينة بالمال مقابل الاستخدام الذي حدث في مايو. لذلك، يجب على الشركة تسجيل استخدام الكهرباء، وكذلك المسؤولية عن دفع فاتورة المرافق، في مايو.
في نهاية المطاف، يجب سداد هذا الدين عن طريق أداء الخدمة أو الوفاء بالاشتراك أو توفير أصل مثل البضائع أو النقد. تشمل بعض الأمثلة الشائعة للالتزامات الحسابات المستحقة الدفع والأوراق المالية المستحقة والإيرادات غير المكتسبة.
تقر الحسابات المستحقة الدفع بأن الشركة مدينة بأموال ولم تدفع. تذكر أنه عندما يشتري العميل شيئًا «على الحساب»، فهذا يعني أن العميل قد طلب أن تتم محاسبته وسيدفع في وقت لاحق. في هذه الحالة، تكون الشركة المشترية هي «العميل». سيتعين على الشركة دفع الأموال المستحقة في المستقبل، لذلك نستخدم كلمة «مستحقة الدفع». عادةً ما يتم سداد الدين المستحق في أقل من فترة محاسبية واحدة (أقل من عام عادةً) إذا تم تصنيفه كحساب مستحق الدفع.
الأوراق المالية المستحقة الدفع تشبه الحسابات المستحقة الدفع من حيث أن الشركة مدينة بالمال ولم تدفع بعد. بعض الاختلافات الرئيسية هي أن شروط العقد عادة ما تكون أطول من فترة محاسبية واحدة، ويتم تضمين الفائدة، وعادة ما يكون هناك عقد أكثر رسمية يحدد شروط المعاملة.
تمثل الإيرادات غير المكتسبة الدفعة المتقدمة للعميل مقابل منتج أو خدمة لم تقدمها الشركة بعد. نظرًا لأن الشركة لم تقدم المنتج أو الخدمة بعد، فلا يمكنها التعرف على مدفوعات العميل كإيرادات، وفقًا لمبدأ الاعتراف بالإيرادات. وبالتالي، يُطلق على الحساب اسم الإيرادات غير المكتسبة. تخلق الشركة المدينة بالمنتج أو الخدمة المسؤولية تجاه العميل.
الأسهم والمعادلة المحاسبية الموسعة
تشير حقوق المساهمين إلى استثمارات المالك (المساهمون) في الأعمال والأرباح. هذان المكونان هما رأس المال المساهم والأرباح المحتجزة.
عادةً ما تأتي استثمارات المالك في الأعمال التجارية في شكل أسهم عادية وتسمى رأس المال المساهم. هناك استثمار هجين للمالك يُصنف على أنه سهم مفضل وهو مزيج من الديون والأسهم (وهو مفهوم يتم تناوله في دورات المحاسبة الأكثر تقدمًا). ستصدر الشركة أسهمًا من الأسهم العادية لتمثيل ملكية المساهمين. سوف تتعلم المزيد عن الأسهم العادية في محاسبة الشركات.
عنصر آخر من حقوق المساهمين هو أرباح الشركة. هذه الأرباح المحتجزة هي ما تحتفظ به الشركة في نهاية الفترة لإعادة الاستثمار في الأعمال التجارية، بعد حدوث أي توزيعات للملكية. بعبارة أكثر تقنيًا، تعتبر الأرباح المحتجزة هي الأرباح التراكمية للشركة منذ إنشاء الشركة مخصومًا منها أي أرباح أعلنت عنها أو دفعتها منذ إنشائها. إحدى النقاط الصعبة التي يجب تذكرها هي أن الأرباح المحتجزة لا يتم تصنيفها كأصول. بدلاً من ذلك، فهي تشكل أحد مكونات حساب حقوق المساهمين، وتضعه على الجانب الأيمن من المعادلة المحاسبية.
يُطلق على توزيع الأرباح على الملكية اسم توزيع الأرباح. يمكن دفع الأرباح نقدًا أو توزيع المزيد من أسهم الشركة على المساهمين الحاليين. وفي كلتا الحالتين، ستؤدي أرباح الأسهم إلى تقليل الأرباح المحتجزة.
تؤثر الإيرادات والمصروفات أيضًا على الأرباح المحتجزة، عن طريق صافي الدخل أو صافي الخسارة. الإيرادات هي أرباح من بيع السلع والخدمات. ستساهم الزيادة في الإيرادات أيضًا في زيادة الأرباح المحتجزة. المصروفات هي تكلفة الموارد المرتبطة بكسب الإيرادات. ستساهم زيادة النفقات في انخفاض الأرباح المحتجزة. تذكر أن مفهوم التعرف على النفقات المرتبطة بالإيرادات هو مبدأ الاعتراف بالمصروفات. تتضمن بعض الأمثلة على النفقات مدفوعات فواتير المرافق ورواتب الموظفين ومصاريف فوائد القروض. لا تتحمل الشركة مصروفًا حتى يتم «تكبدها». يُقصد بمصطلح «المُتكبد» استخدام المورد أو استهلاكه. على سبيل المثال، لن تتعرف على الأدوات المساعدة كمصروفات حتى تستخدم الأدوات المساعدة. يُطلق على الفرق بين الإيرادات المكتسبة والمصروفات المتكبدة اسم صافي الدخل (الخسارة) ويمكن العثور عليه في بيان الدخل.
يتدفق صافي الدخل المبلغ عنه في بيان الدخل إلى بيان الأرباح المحتجزة. إذا كان لدى الشركة صافي دخل (أرباح) لهذه الفترة، فسيؤدي ذلك إلى زيادة أرباحها المحتجزة للفترة. وهذا يعني أن الإيرادات تجاوزت نفقات الفترة، وبالتالي زادت الأرباح المحتجزة. إذا كانت الشركة تعاني من خسارة صافية خلال الفترة، فإن هذا يقلل الأرباح المحتجزة للفترة. وهذا يعني أن النفقات تجاوزت إيرادات الفترة، مما أدى إلى انخفاض الأرباح المحتجزة.
ستلاحظ أن حقوق المساهمين تزداد مع إصدار الأسهم العادية والإيرادات، وتنخفض من مدفوعات الأرباح والنفقات. يتم الإبلاغ عن حقوق المساهمين في الميزانية العمومية في شكل رأس مال مساهم (الأسهم العادية) والأرباح المحتجزة. يحسب بيان الأرباح المحتجزة رصيد الأرباح المحتجزة في بداية الفترة، ويضيف صافي الدخل أو يطرح صافي الخسارة من بيان الدخل، ويطرح أرباح الأسهم المعلنة، لينتج عنه رصيد أرباح نهائي محتفظ به يتم الإبلاغ عنه في الميزانية العمومية.
الآن بعد أن أصبح لديك فهم أساسي للمعادلة المحاسبية، وأمثلة للأصول والخصوم وحقوق المساهمين، ستتمكن من تحليل العديد من المعاملات التي قد تواجهها الشركة وتحديد كيفية تأثير كل معاملة على المعادلة المحاسبية وما يعادلها البيانات المالية. لكن أولاً، في تحديد وفحص الخطوات الأولية في دورة المحاسبة، ننظر في كيفية تناسب دور تحديد وتحليل المعاملات مع العملية المستمرة المعروفة باسم دورة المحاسبة.
رابط للتعلم
كان لدى مجلس معايير المحاسبة المالية سياسة تسمح للشركات بتخفيض التزاماتها الضريبية من خصومات التعويض على أساس الأسهم. وقد أدى ذلك إلى قيام الشركات بإنشاء ما يسميه البعض «الخصم المثير للجدل»، لتأجيل المسؤولية الضريبية وزيادة النفقات الضريبية في الفترة الحالية. راجع مقالة «الخصم المثير للجدل - بجدية» حول الديون المستمرة لمزيد من المناقشة حول هذه الممارسة.