Skip to main content
Global

2.3: إعداد بيان الدخل وبيان حقوق المالك والميزانية العمومية

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    193468

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    أحد العوامل الرئيسية للنجاح لأولئك الذين يبدأون دراسة المحاسبة هو فهم كيفية ارتباط عناصر البيانات المالية بكل من البيانات المالية. أي بمجرد تصنيف المعاملات إلى العناصر، فإن معرفة ما يجب القيام به بعد ذلك أمر حيوي. هذه هي بداية عملية إنشاء البيانات المالية. من المهم ملاحظة أن البيانات المالية تتم مناقشتها بالترتيب الذي يتم تقديم البيانات به.

    عناصر البيانات المالية

    عند التفكير في العلاقة بين العناصر والبيانات المالية، قد نفكر في تشبيه الخبز: تمثل العناصر المكونات، وتمثل البيانات المالية المنتج النهائي. كما هو الحال مع خبز الكعكة (انظر الشكل 2.5)، فإن معرفة المكونات (العناصر) وكيفية ارتباط كل مكون بالمنتج النهائي (البيانات المالية) أمر حيوي لدراسة المحاسبة.

    الصورة على اليسار لخبّاز يخلط العجين. الصورة على اليمين هي لكعكة جاهزة.
    الشكل 2.5 يتطلب الخبز فهم المكونات المختلفة، وكيفية استخدام المكونات، وكيف ستؤثر المكونات على المنتج النهائي (أ). إذا تم استخدامه بشكل صحيح، سيكون المنتج النهائي جميلًا، والأهم من ذلك، لذيذًا، مثل الكعكة الموضحة في (ب). بطريقة مماثلة، تتطلب دراسة المحاسبة فهم كيفية ارتباط العناصر المحاسبية بالمنتج النهائي - البيانات المالية. (المرجع (أ): تعديل «البحار روبرت فريتشي، أخصائي الطهي في البحرية الأمريكية، يمزج خليط الكعك على متن سفينة القيادة البرمائية يو إس إس بلو ريدج (LCC 19) (LCC 19)، في 7 أغسطس 2013، بينما كان جارياً في بحر سليمان 130807-N-NN332-044» بواسطة MC3 جاريد هارال/ويكيميديا كومنز، ملكية عامة؛ الائتمان (ب) ): تعديل «كعكة عيد الفصح ذات التزيين الملون» بواسطة Kaboompics (.com/Pexels, CC0)

    لمساعدة المحاسبين على إعداد البيانات المالية وفهمها بشكل أفضل، حددت المهنة ما يشار إليه بعناصر البيانات المالية، وهي تلك الفئات أو الحسابات التي يستخدمها المحاسبون لتسجيل المعاملات وإعداد البيانات المالية. هناك عشرة عناصر في البيانات المالية، وقد ناقشنا بالفعل معظمها.

    • الإيرادات - قيمة السلع والخدمات التي باعتها المنظمة أو قدمتها.
    • المصروفات - تكاليف توفير السلع أو الخدمات التي تحقق المنظمة إيرادات من أجلها.
    • المكاسب - المكاسب تشبه الإيرادات ولكنها تتعلق بالأنشطة «العرضية أو الطرفية» للمنظمة.
    • الخسائر - الخسائر تشبه النفقات ولكنها تتعلق بالأنشطة «العرضية أو الطرفية» للمنظمة.
    • الأصول - العناصر التي تمتلكها المؤسسة أو تسيطر عليها أو لديها مطالبة بها.
    • الالتزامات - المبالغ التي تدين بها المنظمة للآخرين (وتسمى أيضًا الدائنين).
    • الأسهم - القيمة الصافية (أو صافي الأصول) للمنظمة.
    • الاستثمار من قبل المالكين - النقد أو الأصول الأخرى المقدمة للمؤسسة مقابل حصة ملكية.
    • التوزيع على المالكين - النقد أو الأصول الأخرى أو حصة الملكية (الأسهم) المقدمة للمالكين.
    • الدخل الشامل - يُعرّف بأنه «التغيير في حقوق ملكية مؤسسة تجارية خلال فترة من المعاملات والأحداث والظروف الأخرى من مصادر غير المالك» (SFAC رقم 6، ص 21). في حين يتم تخصيص المزيد من المناقشة حول الدخل الشامل للدراسات المتوسطة والمتقدمة في المحاسبة، تجدر الإشارة إلى أن الدخل الشامل يتكون من أربعة مكونات، مع التركيز على الأنشطة المتعلقة بالعملة الأجنبية والمشتقات والاستثمارات والمعاشات التقاعدية.

    البيانات المالية لشركة نموذجية

    حان الوقت الآن لخبز الكعكة (أي إعداد البيانات المالية). لدينا جميع المكونات (عناصر البيانات المالية) جاهزة، لذلك دعونا الآن نعود إلى البيانات المالية نفسها. دعونا نستخدم كمثال شركة وهمية تسمى Cheesy Chuck's Classic Corn. هذه الشركة عبارة عن متجر صغير للبيع بالتجزئة يصنع ويبيع مجموعة متنوعة من حلويات الفشار الذواقة. إنه وقت مثير لأن المتجر افتتح في الشهر الحالي، يونيو.

    افترض أنه كجزء من عملك الصيفي مع Cheesy Chuck's، طلب منك المالك - الذي خمنت ذلك، تشاك - أن تتولى منصب موظف سابق تخرج من الكلية وسيشغل وظيفة محاسبة في مدينة نيويورك. بالإضافة إلى واجباتك التي تشمل صنع وبيع الفشار في Cheesy Chuck's، فإن جزءًا من مسؤوليتك سيكون القيام بالمحاسبة الخاصة بالعمل. سمع المالك، تشاك، أنك تدرس المحاسبة ويمكنك حقًا استخدام المساعدة، لأنه يقضي معظم وقته في تطوير نكهات الفشار الجديدة.

    لقد قام الموظف السابق بعمل جيد في تتبع السجلات المحاسبية، حتى تتمكن من التركيز على مهمتك الأولى المتمثلة في إنشاء البيانات المالية لشهر يونيو، والتي يتوق تشاك إلى رؤيتها. يوضح الشكل 2.6 المعلومات المالية (اعتبارًا من 30 يونيو) لـ Cheesy Chuck's.

    حبوب الذرة الكلاسيكية من تشيزي تشاك، ميزان تجريبي، للشهر المنتهي في 30 يونيو 2018. الإيرادات 85,000 دولار؛ المصروفات: الفشار 22,800، الإضافات والتوابل 17,300، أجور ومزايا الموظفين 10,700، مدفوعات الإيجار 24,000، المرافق 3,200، الإعلان 900، متفرقات 300؛ النقد 6,200؛ المعدات 12,500؛ الحسابات المستحقة الدفع 650؛ الأجور المستحقة الدفع 1,200؛ الاستثمار من قبل المالك 12,500؛ رسومات من قبل المالك ناقص 1 450.
    الشكل 2.6 ميزان تجريبي للذرة الكلاسيكية من تشيزي تشاك. يقوم المحاسبون بتسجيل وتلخيص المعلومات المحاسبية في الحسابات، مما يساعد على تتبع وتلخيص وإعداد المعلومات المحاسبية. هذا الجدول هو شكل مختلف لما يسميه المحاسبون «ميزان المراجعة». ميزان المراجعة هو ملخص للحسابات ويساعد المحاسبين في إنشاء البيانات المالية. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    يجب أن نلاحظ أننا نبالغ في تبسيط بعض الأشياء في هذا المثال. أولاً، تم إعطاء المبالغ في السجلات المحاسبية. لم نوضح كيف سيتم الحصول على المبالغ. يتم شرح هذه العملية بدءًا من تحليل المعاملات وتسجيلها. ثانيًا، نحن نتجاهل توقيت بعض التدفقات النقدية مثل التوظيف والمشتريات وتكاليف بدء التشغيل الأخرى. في الواقع، يجب على الشركات استثمار الأموال لإعداد المتجر وتدريب الموظفين والحصول على المعدات والمخزون اللازم لفتحه. ستسبق هذه التكاليف بيع السلع والخدمات. في المثال التالي، على سبيل المثال، نستخدم مدفوعات الإيجار البالغة 24,000 دولار، والتي تمثل مدفوعات الإيجار للمبنى (20,000 دولار) والمعدات (4,000 دولار). في الممارسة العملية، عندما تستأجر الشركات سلعًا، يجب على المحاسبين أن يحددوا، بناءً على القواعد المحاسبية، ما إذا كانت الشركة «تمتلك» السلعة أم لا. إذا تقرر أن الشركة «تمتلك» المبنى أو المعدات، يتم إدراج العنصر في الميزانية العمومية بالتكلفة الأصلية. يأخذ المحاسبون أيضًا في الاعتبار قيمة المبنى أو المعدات عند تآكل العنصر. سيتم تخصيص الفرق في هاتين القيمتين (التكلفة الأصلية والقيمة النهائية) خلال فترة زمنية ذات صلة. على سبيل المثال، لنفترض أن الشركة اشترت معدات بمبلغ 18,000 دولار وستبلغ قيمة المعدات 2000 دولار بعد أربع سنوات، مما يعطي انخفاضًا تقديريًا في القيمة (بسبب الاستخدام) قدره 16,000 دولار (18,000 دولار - 2,000 دولار). ستخصص الشركة 4,000 دولار من تكلفة المعدات على مدار كل سنة من السنوات الأربع (18,000 دولار ناقص 2,000 دولار على مدى أربع سنوات). هذا يسمى الاستهلاك وهو أحد الموضوعات التي يتم تناولها في الأصول طويلة الأجل.

    كما تم شراء المعدات التي تبلغ قيمتها 500 12 دولار في المعلومات المالية المقدمة في نهاية الفترة المحاسبية الأولى. إنه أحد الأصول التي سيتم استهلاكها في المستقبل، ولكن لم يتم تخصيص أي مصاريف استهلاك في مثالنا.

    بيان الدخل

    دعنا نعد بيان الدخل حتى نتمكن من معرفة أداء Cheesy Chuck's لشهر يونيو (تذكر أن بيان الدخل هو لفترة من الوقت). خطوتنا الأولى هي تحديد قيمة السلع والخدمات التي باعتها المنظمة أو قدمتها لفترة زمنية معينة. هذه هي التدفقات الداخلة إلى الشركة، ولأن التدفقات الواردة تتعلق بالغرض الأساسي من العمل (صنع وبيع الفشار)، فإننا نصنف هذه العناصر على أنها إيرادات أو مبيعات أو رسوم مكتسبة. في هذا المثال، نستخدم الإيرادات. تبلغ إيرادات Cheesy Chuck's لشهر يونيو 85 ألف دولار.

    بعد ذلك، نحتاج إلى عرض إجمالي نفقات Cheesy Chuck's. ولأن Cheesy Chuck's يتتبع أنواعًا مختلفة من النفقات، فإننا نحتاج إلى إضافة المبالغ لحساب إجمالي النفقات. إذا أضفت بشكل صحيح، فستحصل على إجمالي المصروفات لشهر يونيو بقيمة 79,200 دولار. تتمثل الخطوة الأخيرة لإنشاء بيان الدخل في تحديد مبلغ صافي الدخل أو صافي الخسارة لشركة Cheesy Chuck's. وبما أن الإيرادات (85،000 دولار) أكبر من النفقات (79,200 دولار)، فإن Chesy Chuck's لديها دخل صاف قدره 5800 دولار لشهر يونيو.

    يعرض الشكل 2.7 بيان الدخل لشهر يونيو للذرة الكلاسيكية من تشيزي تشاك.

    Chesy Chuck's Classic Corn، بيان الدخل، للشهر المنتهي في 30 يونيو 2018. الإيرادات 85,000 دولار، ناقص المصروفات: الفشار 22,800، الإضافات والتوابل 17,300، أجور ومزايا الموظفين 10,700، مدفوعات الإيجار 24,000، المرافق 3,200، الإعلان 900، متفرقات 300 للنفقات الإجمالية 79,200 بما يعادل صافي الدخل 5,800 دولار. سيتم استخدام رقم صافي الدخل هذا في بيان حقوق المالك.
    الشكل 2.7 بيان الدخل للذرة الكلاسيكية من تشيزي تشاك. يُظهر بيان الدخل لـ Cheesy Chuck's أن الشركة حققت صافي دخل قدره 5,800 دولار للشهر المنتهي في 30 يونيو. سيتم استخدام هذا المبلغ لإعداد البيان المالي التالي، بيان حقوق المالك. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    يتم إنشاء البيانات المالية باستخدام العديد من الاتفاقيات أو الممارسات القياسية. توفر الاتفاقيات القياسية الاتساق وتساعد على طمأنة مستخدمي البيانات المالية بأن المعلومات معروضة بطريقة مماثلة، بغض النظر عن المنظمة التي أصدرت البيان المالي. دعونا نلقي نظرة على الاتفاقيات القياسية الموضحة في بيان دخل Cheesy Chuck:

    • يتضمن عنوان بيان الدخل ثلاثة أسطر.
      • يسرد السطر الأول اسم النشاط التجاري.
      • يشير الخط الأوسط إلى البيان المالي الذي يتم تقديمه.
      • يشير السطر الأخير إلى الإطار الزمني للبيان المالي. لا تنس أن بيان الدخل هو لفترة من الوقت (شهر يونيو في مثالنا).
    • هناك ثلاثة أعمدة.
      • بالانتقال من اليسار إلى اليمين، يمثل العمود الأول عنوان الفئة أو الحساب.
      • يتم استخدام العمود الثاني عند وجود العديد من الحسابات في فئة معينة (المصروفات، في مثالنا).
      • العمود الثالث هو عمود إجمالي. في هذا الرسم التوضيحي، هو العمود الذي يتم فيه إدراج المجاميع الفرعية وتحديد صافي الدخل (طرح المصروفات من الإيرادات).
    • ويشار إلى المجاميع الفرعية بخط سفلي واحد، بينما يشار إلى المجاميع بخط سفلي مزدوج. لاحظ أن مبلغ المصاريف المتنوعة (300 دولار) تم تنسيقه بخط سفلي واحد للإشارة إلى أن المجموع الفرعي سيتبع. وبالمثل، يتم تنسيق مبلغ «صافي الدخل» (5,800 دولار) بخط سفلي مزدوج للإشارة إلى أنه القيمة النهائية/إجمالي البيان المالي.
    • لا توجد مكاسب أو خسائر لشركة Cheesy Chuck's، فالأرباح والخسائر ليست معاملات غير عادية للشركات، ولكن المكاسب والخسائر قد تكون نادرة بالنسبة لبعض الشركات، وخاصة الشركات الصغيرة.

    المفاهيم في الممارسة

    ماكدونالدز

    للسنة المنتهية في 31 ديسمبر 2016، بلغت مبيعات ماكدونالدز 24.6 مليار دولار. 11 غالبًا ما تستخدم الشركة حجم المبيعات كنقطة انطلاق للتخطيط للعام المقبل. لا شك أن هناك الكثير من الأشخاص المشاركين في التخطيط لنشاط تجاري بحجم ماكدونالدز. هناك شخصان رئيسيان في ماكدونالدز هما مدير المشتريات ومدير المبيعات (على الرغم من أنه قد يكون لهما عناوين مختلفة). دعونا نلقي نظرة على كيفية استخدام مبلغ مبيعات ماكدونالدز 2016 من قبل كل من هؤلاء الأفراد. في كل حالة، لا تنس أن ماكدونالدز هي شركة عالمية.

    مدير المشتريات في ماكدونالدز، على سبيل المثال، مسؤول عن العثور على الموردين، والتفاوض على التكاليف، وترتيب التسليم، والعديد من الوظائف الأخرى اللازمة لتجهيز المكونات للمتاجر لإعداد الطعام لعملائها. عندما تتوقع أن تحقق ماكدونالدز مبيعات تزيد عن 24 مليار دولار خلال عام 2017، كم عدد البيض الذي تعتقد أن مدير المشتريات في ماكدونالدز سيحتاج إلى شرائه لهذا العام؟ وفقًا لموقع ماكدونالدز الإلكتروني، تستخدم الشركة أكثر من ملياري بيضة سنويًا. 12 خصص بعض الوقت لإدراج التفاصيل التي يجب تنسيقها من أجل شراء وتسليم أكثر من ملياري بيضة إلى العديد من مطاعم ماكدونالدز حول العالم.

    مدير المبيعات مسؤول عن إنشاء وتحقيق أهداف المبيعات داخل الشركة. افترض أنه من المتوقع أن تتجاوز مبيعات ماكدونالدز 2017 كمية المبيعات في عام 2016. ما هي الاستنتاجات التي ستتوصل إليها بناءً على هذه المعلومات؟ ما الذي تعتقد أنه قد يؤثر على هذه المبالغ؟ ما هي العوامل التي تعتقد أنها ستكون مهمة لمدير المبيعات في تحديد الإجراء، إن وجد، الذي يجب اتخاذه؟ افترض الآن أنه من المتوقع أن تكون مبيعات ماكدونالدز 2017 أقل من مستوى مبيعات 2016. ما هي الاستنتاجات التي ستتوصل إليها بناءً على هذه المعلومات؟ ما الذي تعتقد أنه قد يؤثر على هذه المبالغ؟ ما هي العوامل التي تعتقد أنها ستكون مهمة لمدير المبيعات في تحديد الإجراء، إن وجد، الذي يجب اتخاذه؟

    بيان حقوق المالك

    دعونا ننشئ بيان حقوق المالك لـ Cheesy Chuck's لشهر يونيو. نظرًا لأن شركة Cheesy Chuck's هي شركة جديدة تمامًا، فلا يوجد رصيد مبدئي لأسهم المالك. البنود الأولى التي يجب أخذها في الاعتبار هي الزيادات في القيمة/حقوق الملكية، وهي استثمارات المالكين وصافي الدخل. عندما تنظر إلى المعلومات المحاسبية التي تم تقديمها لك، فإنك تدرك أن المبلغ الذي استثمره المالك، تشاك، كان 12,500 دولار. بعد ذلك، نأخذ في الاعتبار الزيادة في القيمة نتيجة صافي الدخل، والذي تم تحديده في بيان الدخل بأنه 5,800 دولار. بعد ذلك، نحدد ما إذا كانت هناك أي أنشطة تقلل من قيمة النشاط التجاري. وبشكل أكثر تحديدًا، نقوم بحساب قيمة التوزيعات للمالكين وصافي الخسارة، إن وجدت.

    من المهم ملاحظة أن المنظمة ستحصل إما على دخل صاف أو خسارة صافية لهذه الفترة، ولكن ليس كلاهما. أيضًا، قد تمر الشركات الصغيرة على وجه الخصوص بفترات لا توجد فيها استثمارات أو توزيعات من قبل المالك (المالكين). في شهر يونيو، سحب تشاك 1,450 دولارًا من الشركة. هذا هو الوقت المناسب لتذكر المصطلحات التي يستخدمها المحاسبون بناءً على الهيكل القانوني لنشاط تجاري معين. نظرًا لأن الحساب كان يحمل عنوان «رسومات المالك» ولأن تشاك هو المالك الوحيد، يمكننا أن نفترض أن هذه ملكية فردية. إذا تم تنظيم النشاط التجاري كشركة، فسيتم تسمية هذا النشاط بشيء مثل «أرباح الأسهم المدفوعة للمالكين».

    في هذه المرحلة، تذكر أنه نظرًا لأننا نعمل مع شركة فردية للمساعدة في تبسيط الأمثلة، فقد تناولنا قيمة المالك في الشركة كرأس مال أو حقوق ملكية المالك. ومع ذلك، قمنا لاحقًا بتحويل هيكل الشركة إلى شركة، وبدلاً من حقوق الملكية للمالك، نبدأ في استخدام عناوين الحسابات مثل الأسهم العادية والأرباح المحتجزة لتمثيل مصالح المالك. تعتبر معاملة الشركات أكثر تعقيدًا، لأن الشركات قد يكون لديها عدد قليل من المالكين يصل إلى الآلاف من المالكين (حاملي الأسهم). يتم تغطية تفاصيل المحاسبة لمصالح الشركات في محاسبة الشركات.

    إذن إلى أي مدى تغيرت قيمة Cheesy Chuck خلال شهر يونيو؟ أنت على صواب إذا أجبت بمبلغ 16,850 دولارًا. نظرًا لأن هذا متجر جديد تمامًا، فإن القيمة الأولية للنشاط التجاري هي صفر. خلال الشهر، استثمر المالك 12,500 دولار وحققت الشركة عمليات مربحة (صافي الدخل) قدرها 5,800 دولار. أيضًا، خلال الشهر، سحب المالك 1,450 دولارًا، مما أدى إلى تغيير صاف ( ورصيد نهائي) في حقوق المالك البالغة 16,850 دولارًا. يظهر في الصيغة:

    رصيد البداية + استثمارات المالكين ± صافي الدخل (صافي الخسارة) - التوزيعات، أو

    0 دولار+12,500+5800 دولار - 1,450 دولار = 16,850 دولارًا 0+12,500+5,800 دولار - 1,450 دولارًا = 16850 دولارًا

    يوضح الشكل 2.8 كيف سيبدو بيان حقوق ملكية المالك لشركة Cheesy Chuck's Classic Corn.

    Chesy Chuck's Classic Corn، بيان حقوق المالك، للشهر المنتهي في 30 يونيو 2018. تشاك، كابيتال: 1 يونيو 2018 0 دولار؛ الزيادات: استثمارات المالك 12,500 دولار، صافي الدخل لشهر يونيو 2018 [تم الحصول عليه من بيان الدخل] 5,800 دولار. إجمالي الزيادة 18,300. التخفيضات: رسومات المالك (1450). إجمالي الانخفاض (1,450)؛ تشاك، كابيتال: 30 يونيو 2018 16,850 دولارًا [يستخدم في الميزانية العمومية]
    الشكل 2.8 بيان حقوق المالك للذرة الكلاسيكية من تشيزي تشاك. يوضح بيان حقوق المالك كيف تغيرت القيمة الصافية (وتسمى أيضًا حقوق الملكية) للشركة خلال الفترة الزمنية (شهر يونيو في هذه الحالة). لاحظ أن مبلغ صافي الدخل (أو الخسارة الصافية) يتم إحضاره من بيان الدخل. بطريقة مماثلة، يتم ترحيل رصيد الأسهم النهائي (رأس مال شركة Cheesy Chuck's لأنها ملكية فردية) إلى الميزانية العمومية. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    لاحظ ما يلي حول بيان حقوق المالك لشركة Cheesy Chuck's:

    • يشبه التنسيق تنسيق بيان الدخل (ثلاثة أسطر للعنوان، ثلاثة أعمدة).
    • يتبع البيان ترتيبًا زمنيًا، بدءًا من اليوم الأول من الشهر، مع مراعاة التغييرات التي حدثت على مدار الشهر، وانتهاءً باليوم الأخير من الشهر.

    يستخدم البيان الرقم النهائي من البيان المالي المكتمل مسبقًا. في هذه الحالة، يستخدم بيان حقوق المالك مبلغ صافي الدخل (أو صافي الخسارة) من بيان الدخل (صافي الدخل، 5,800 دولار).

    ورقة التوازن

    دعونا ننشئ الميزانية العمومية لـ Cheesy Chuck's في 30 يونيو. للبدء، ننظر إلى السجلات المحاسبية ونحدد الأصول التي تمتلكها الشركة وقيمة كل منها. تمتلك Cheesy Chuck's أصلين: النقد (6,200 دولار) والمعدات (12,500 دولار). تؤدي إضافة مبلغ الأصول إلى الحصول على قيمة أصول إجمالية قدرها 18,700 دولار. كما تمت مناقشته سابقًا، سيتم استهلاك المعدات التي تم شراؤها مؤخرًا في المستقبل، بدءًا من الفترة المحاسبية التالية.

    بعد ذلك، نحدد مبلغ المال الذي تدين به Cheesy Chuck (الخصوم). هناك أيضًا التزامان لشركة Cheesy Chuck's ، وأول حساب مدرج في السجلات هو الحسابات المستحقة الدفع بمبلغ 650 دولارًا. الحسابات المستحقة الدفع هي المبلغ الذي يجب على Cheesy Chuck's دفعه في المستقبل للبائعين ( يُطلق عليهم أيضًا اسم الموردين) مقابل مكونات صنع الفشار الذواقة. أما المسؤولية الأخرى فهي الأجور المستحقة بمبلغ 1200 دولار. هذا هو المبلغ الذي يجب على Cheesy Chuck's دفعه في المستقبل للموظفين مقابل العمل الذي تم تنفيذه. تعطينا إضافة المبلغين إجمالي المطلوبات البالغة 1,850 دولارًا. (إليك تلميح أثناء تطوير فهمك للمحاسبة: غالبًا ما تتضمن الالتزامات كلمة «مستحقة الدفع». لذلك، عندما ترى كلمة «مستحقة الدفع» في عنوان الحساب، فاعلم أن هذه المبالغ مستحقة في المستقبل - الالتزامات.)

    أخيرًا، نحدد مقدار الأسهم التي يمتلكها المالك، Cheesy Chuck، في الشركة. تم تحديد مبلغ حقوق المالك في بيان حقوق المالك في الخطوة السابقة (16,850 دولارًا). هل يمكنك التفكير في طريقة أخرى لتأكيد مبلغ حقوق المالك؟ تذكر أن حقوق الملكية تسمى أيضًا صافي الأصول (الأصول ناقص الخصوم). إذا أخذت إجمالي أصول Cheesy Chuck's البالغ 18,700 دولار وطرحت إجمالي المطلوبات البالغة 1,850 دولارًا، فستحصل على حقوق ملكية المالك البالغة 16,850 دولارًا. باستخدام المعادلة المحاسبية الأساسية، تظهر الميزانية العمومية لـ Cheesy Chuck's اعتبارًا من 30 يونيو في الشكل 2.9.

    الميزانية العمومية لشركة تشيزي تشوك للذرة الكلاسيكية، اعتبارًا من 30 يونيو 2018. الأصول: النقدية 6200، المعدات 12500. إجمالي الأصول 18,700. الخصوم: الحسابات المستحقة الدفع 650، الأجور المستحقة 1200. إجمالي الخصوم 1,850؛ حقوق المالك: تشيزي تشاك، رأس المال 16,800. إجمالي حقوق المالك 16,850؛ إجمالي المطلوبات وحقوق المالك 18,700.
    الشكل 2.9 الميزانية العمومية للذرة الكلاسيكية من تشيزي تشاك. تُظهر الميزانية العمومية ما تمتلكه الشركة (الأصول)، والديون (الخصوم)، وما تستحقه (حقوق الملكية) في تاريخ معين. لاحظ أن مبلغ حقوق المالك (رأس مال شركة Cheesy Chuck's) قد تم تحويله من بيان حقوق المالك. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    ربط بيان الدخل والميزانية العمومية

    هناك طريقة أخرى للتفكير في العلاقة بين بيان الدخل والميزانية العمومية (والتي يساعدها بيان حقوق المالك) وهي استخدام القياس الرياضي. يلخص بيان الدخل الأداء المالي للشركة لفترة زمنية معينة. يوضح بيان الدخل كيفية أداء الأعمال ماليًا كل شهر - حصلت الشركة إما على صافي الدخل أو صافي الخسارة. هذا مشابه لنتيجة لعبة معينة - الفريق إما فاز أو خسر.

    تلخص الميزانية العمومية المركز المالي للشركة في تاريخ معين. بمعنى، بسبب الأداء المالي على مدار الاثني عشر شهرًا الماضية، على سبيل المثال، هذا هو الوضع المالي للشركة اعتبارًا من 31 ديسمبر. فكر في الميزانية العمومية على أنها مشابهة لسجل الفوز/الخسارة العام للفريق - إلى حد ما يمكن إدراك قوة الفريق من خلال سجل الفوز/الخسارة.

    ومع ذلك، نظرًا لأن الشركات المختلفة لها أحجام مختلفة، فأنت لا تريد بالضرورة مقارنة الميزانيات العمومية لشركتين مختلفتين. على سبيل المثال، لن ترغب في مقارنة متجر بيع بالتجزئة محلي مع Walmart. في معظم الحالات، تريد مقارنة شركة بمعلومات الميزانية العمومية السابقة.

    بيان التدفقات النقدية

    في وصف بيان الدخل وبيان حقوق المالك والميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية وكيفية ترابطها، ناقشنا وظيفة بيان التدفقات النقدية وخصائصه الأساسية. يسرد هذا البيان المالي الرابع والأخير التدفقات النقدية الداخلة والخارجة النقدية للشركة لفترة من الوقت. تم إنشاؤه لملء بعض الفجوات المعلوماتية الموجودة في البيانات الثلاثة الأخرى (بيان الدخل، وبيان حقوق المالك/الأرباح المحتجزة، والميزانية العمومية). يتم تقديم عرض كامل لإنشاء بيان التدفقات النقدية في بيان التدفقات النقدية.

    إنشاء البيانات المالية: ملخص

    في هذا المثال باستخدام شركة وهمية، Cheesy Chuck's، بدأنا بأرصدة الحسابات وأوضحنا كيفية إعداد البيانات المالية لشهر يونيو، الشهر الأول من عمليات الشركة. سيكون من المفيد إعادة النظر في العملية من خلال تلخيص المعلومات التي بدأنا بها وكيفية استخدام هذه المعلومات لإنشاء البيانات المالية الأربعة: بيان الدخل، وبيان حقوق المالك، والميزانية العمومية، وبيان التدفقات النقدية.

    لقد بدأنا بأرصدة الحسابات الموضحة في الشكل 2.10.

    Chesy Chuck's Classic Corn، أرصدة الحسابات، للشهر المنتهي في 30 يونيو 2018. الإيرادات 85,000 دولار؛ المصروفات: الفشار 22,800، الإضافات والتوابل 17,300، أجور ومزايا الموظفين 10,700، مدفوعات الإيجار 24,000، المرافق 3,200، الإعلان 900، متفرقات 300؛ النقد 6,200؛ المعدات 12,500؛ الحسابات المستحقة الدفع 650؛ الأجور المستحقة الدفع 1,200؛ الاستثمار من قبل المالك 12,500؛ رسومات من قبل المالك ناقص 1 450.
    الشكل 2.10 أرصدة حسابات الذرة الكلاسيكية من تشيزي تشاك. الحصول على أرصدة الحسابات هو نقطة البداية لإعداد البيانات المالية. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    كانت الخطوة التالية هي إنشاء بيان الدخل الذي يوضح الأداء المالي للشركة. يظهر بيان الدخل في الشكل 2.11.

    حبوب الذرة الكلاسيكية من تشيزي تشاك، ميزان تجريبي، للشهر المنتهي في 30 يونيو 2018. الإيرادات 85,000 دولار؛ المصروفات: الفشار 22,800، الإضافات والتوابل 17,300، أجور ومزايا الموظفين 10,700، مدفوعات الإيجار 24,000، المرافق 3,200، الإعلان 900، متفرقات 300؛ النقد 6,200؛ المعدات 12,500؛ الحسابات المستحقة الدفع 650؛ الأجور المستحقة الدفع 1,200؛ الاستثمار من قبل المالك 12,500؛ رسومات من قبل المالك ناقص 1 450.
    الشكل 2.11 بيان الدخل للذرة الكلاسيكية من تشيزي تشاك. يستخدم بيان الدخل معلومات من ميزان المراجعة، الذي يسرد الحسابات وإجماليات الحسابات. يوضح بيان الدخل الأداء المالي للشركة لفترة من الوقت. سيتم ترحيل صافي الدخل أو صافي الخسارة إلى بيان حقوق المالك. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    بعد ذلك، أنشأنا بيان حقوق المالك، كما هو موضح في الشكل 2.12. يوضح بيان حقوق المالك كيف تغيرت حقوق الملكية (أو القيمة الصافية) للشركة لشهر يونيو. لا تنس أن صافي الدخل (أو صافي الخسارة) يتم ترحيله إلى بيان حقوق المالك.

    Chesy Chuck's Classic Corn، بيان حقوق المالك، للشهر المنتهي في 30 يونيو 2018. تشاك، كابيتال: 1 يونيو 2018 0 دولار؛ الزيادات: استثمارات المالك 12,500 دولار، صافي الدخل لشهر يونيو 2018 [تم الحصول عليه من بيان الدخل] 5,800 دولار. إجمالي الزيادة 18,300. التخفيضات: رسومات المالك (1450). إجمالي الانخفاض (1,450)؛ تشاك، كابيتال: 30 يونيو 2018 16,850 دولارًا [يستخدم في الميزانية العمومية].
    الشكل 2.12 بيان حقوق المالك للذرة الكلاسيكية من تشيزي تشاك. يوضح بيان حقوق المالك كيف تغيرت القيمة الصافية/القيمة (أو حقوق الملكية) للشركة خلال الفترة الزمنية. يتضمن هذا البيان صافي الدخل (أو صافي الخسارة)، الذي تم ترحيله من بيان الدخل. يتم ترحيل الرصيد النهائي إلى الميزانية العمومية. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    البيان المالي الثالث الذي تم إنشاؤه هو الميزانية العمومية، والذي يوضح المركز المالي للشركة في تاريخ معين. تظهر الميزانية العمومية لـ Cheesy Chuck في الشكل 2.13.

    الميزانية العمومية لشركة تشيزي تشوك للذرة الكلاسيكية، اعتبارًا من 30 يونيو 2018. الأصول: النقدية 6200، المعدات 12500. إجمالي الأصول 18,700. الخصوم: الحسابات المستحقة الدفع 650، الأجور المستحقة 1200. إجمالي الخصوم 1,850؛ حقوق المالك: تشيزي تشاك، رأس المال 16,800. إجمالي حقوق المالك 16,850؛ إجمالي المطلوبات وحقوق المالك 18,700.
    الشكل 2.13 الميزانية العمومية للذرة الكلاسيكية من تشيزي تشاك. تعرض الميزانية العمومية الأصول والخصوم وحقوق مالك الشركة في تاريخ معين. لاحظ أن الميزانية العمومية هي المعادلة المحاسبية في شكل بيان مالي: الأصول = الخصوم + حقوق المالك. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    فكر مليًا

    تحليل البيانات المالية

    في Why It Matters، أشرنا إلى أن المعلومات المحاسبية من البيانات المالية يمكن أن تكون مفيدة لأصحاب الأعمال. توفر البيانات المالية ملاحظات للمالكين فيما يتعلق بالأداء المالي والمركز المالي للشركة، مما يساعد المالكين على اتخاذ قرارات بشأن الأعمال.

    باستخدام البيانات المالية لشهر يونيو، قم بتحليل Cheesy Chuck وقم بإعداد عرض تقديمي موجز. ضع في اعتبارك هذا من منظور المالك، تشاك. وصف الأداء المالي والمركز المالي للشركة. ما هي مجالات العمل التي ترغب في تحليلها بشكل أكبر للحصول على معلومات إضافية؟ ما هي التغييرات التي قد تفكر في إجرائها على النشاط التجاري، إن وجدت، ولماذا أو لماذا؟

    اعتبارات أخلاقية

    التلاعب بالبيانات المالية في شركة Waste Management Inc.

    يقع على عاتق المحاسبين واجب أخلاقي للإبلاغ بدقة عن النتائج المالية لشركتهم والتأكد من أن التقارير السنوية للشركة تنقل المعلومات ذات الصلة إلى أصحاب المصلحة. إذا فشل المحاسبون وإدارة الشركة في القيام بذلك، فقد يتعرضون لعقوبات شديدة.

    على سبيل المثال، في عام 2002، كلفت لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) الإدارة العليا لشركة Waste Management, Inc. بتضخيم الأرباح بمقدار 1.7 مليار دولار لتحقيق أهداف الأرباح في الفترة 1992-1997. زعم بيان صحفي صادر عن هيئة الأوراق المالية والبورصات أن «المدعى عليهم تلاعبوا عن طريق الاحتيال بالنتائج المالية للشركة لتحقيق أهداف الأرباح المحددة مسبقًا. . لقد استخدموا العديد من الممارسات المحاسبية غير الصحيحة لتحقيق هذا الهدف». 13 تلاعب المدعى عليهم في القضية بالتقارير لتأجيل أو إلغاء النفقات، مما أدى إلى تضخم أرباحهم عن طريق الاحتيال. نظرًا لفشلهم في الإبلاغ بدقة عن النتائج المالية لشركتهم، يواجه كبار المحاسبين وإدارة Waste Management, Inc. اتهامات.

    قال توماس سي نيوكيرك، المدير المساعد لقسم الإنفاذ في لجنة الأوراق المالية والبورصات، «لسنوات، قام هؤلاء المدعى عليهم بطهي الكتب، وأثروا أنفسهم، وحافظوا على وظائفهم، وخدعوا المساهمين المطمئنين» 14 المدعى عليهم، الذين كان من بينهم أعضاء في استفاد مجلس إدارة الشركة ومديروها التنفيذيون شخصيًا من عمليات الاحتيال بملايين الدولارات من خلال المكافآت القائمة على الأداء والعطاء الخيري وبيع أسهم الشركة. شجع نموذج المحاسبة الخاص بالشركة، آرثر أندرسن، على الاحتيال من خلال تحديد الممارسات غير السليمة ولكن لم يفعل الكثير لإيقافها.

    نسب السيولة

    بالإضافة إلى مراجعة البيانات المالية من أجل اتخاذ القرارات، يمكن للمالكين وأصحاب المصلحة الآخرين أيضًا استخدام النسب المالية لتقييم الصحة المالية للمنظمة. بينما تحدث مناقشة أكثر تعمقًا للنسب المالية في الملحق أ: تحليل البيانات المالية، نقدم هنا نسب السيولة، وهي طريقة شائعة وسهلة ومفيدة لتحليل البيانات المالية.

    تشير السيولة إلى قدرة الشركة على تحويل الأصول إلى نقد من أجل تلبية الاحتياجات النقدية قصيرة الأجل. تشمل أمثلة الأصول الأكثر سيولة الحسابات المستحقة والمخزون (لشركات التجارة أو التصنيع). السبب في كونها من بين الأصول الأكثر سيولة هو أن هذه الأصول ستتحول إلى نقد بسرعة أكبر من الأراضي أو المباني، على سبيل المثال. تمثل الحسابات المستحقة السلع أو الخدمات التي تم بيعها بالفعل وعادة ما يتم دفعها/تحصيلها في غضون ثلاثين إلى خمسة وأربعين يومًا. المخزون أقل سيولة من الحسابات المستحقة القبض لأنه يجب بيع المنتج أولاً قبل أن يولد النقد (إما من خلال البيع النقدي أو البيع على الحساب). ومع ذلك، فإن المخزون أكثر سيولة من الأراضي أو المباني لأنه، في معظم الظروف، يكون من الأسهل والأسرع أن تجد الشركة شخصًا لشراء سلعها أكثر من العثور على مشتري للأرض أو المباني.

    رأس المال العامل

    نقطة البداية لفهم نسب السيولة هي تحديد رأس المال العامل - الأصول الجارية ناقص الخصوم الجارية. تذكر أن الأصول الجارية والخصوم الجارية هي مبالغ تتم تسويتها بشكل عام في عام واحد أو أقل. يتم استخدام رأس المال العامل (الأصول الجارية ناقص الخصوم الجارية) لتقييم المبلغ بالدولار للأصول المتاحة للشركة لتلبية التزاماتها قصيرة الأجل. من المستحسن الحصول على مبلغ رأس المال العامل الإيجابي ويشير إلى أن الشركة لديها أصول جارية كافية للوفاء بالالتزامات قصيرة الأجل (الالتزامات) ولا تزال تتمتع بالمرونة المالية. يعتبر المبلغ السلبي غير مرغوب فيه ويشير إلى أن الشركة يجب أن تولي اهتمامًا خاصًا لتكوين الأصول الحالية (أي مدى سيولة الأصول الحالية) وتوقيت الخصوم الجارية. من غير المحتمل أن تكون جميع الالتزامات الحالية مستحقة في نفس الوقت، ولكن مقدار رأس المال العامل يعطي أصحاب المصلحة في كل من الشركات الصغيرة والكبيرة مؤشرًا على قدرة الشركة على الوفاء بالتزاماتها قصيرة الأجل.

    أحد قيود رأس المال العامل هو أنه مبلغ بالدولار، والذي يمكن أن يكون مضللاً لأن أحجام الأعمال تختلف. تذكر من المناقشة حول الأهمية المادية أن 1000 دولار، على سبيل المثال، هي مادة أكثر لشركة صغيرة (مثل دار سينما محلية مستقلة) مما هي بالنسبة لشركة كبيرة (مثل سلسلة دور السينما). يتيح استخدام النسب المئوية أو النسب لمستخدمي البيانات المالية مقارنة الشركات الصغيرة والكبيرة بسهولة أكبر.

    النسبة الحالية

    ترتبط النسبة الحالية ارتباطًا وثيقًا برأس المال العامل؛ فهي تمثل الأصول الحالية مقسومًا على الخصوم الجارية. تستخدم النسبة الحالية نفس مبالغ رأس المال العامل (الأصول الجارية والخصوم الجارية) ولكنها تعرض المبلغ في شكل النسبة بدلاً من الدولار. أي أن النسبة الحالية يتم تعريفها على أنها الأصول الحالية/الخصوم الجارية. يشبه تفسير النسبة الحالية رأس المال العامل. تشير النسبة الأكبر من واحد إلى أن الشركة لديها القدرة على الوفاء بالالتزامات قصيرة الأجل باستخدام احتياطي، بينما تشير نسبة أقل من واحد إلى أن الشركة يجب أن تولي اهتمامًا وثيقًا لتكوين أصولها الحالية وكذلك توقيت الخصوم الحالية.

    نموذج لرأس المال العامل وحسابات النسبة الحالية

    افترض أن تشاك، مالك Cheesy Chuck's، يريد تقييم سيولة الشركة. يوضح الشكل 2.14 الميزانية العمومية في 30 يونيو 2018. افترض أن المعدات المدرجة في الميزانية العمومية هي أصل غير حالي. هذا افتراض معقول لأن هذا هو الشهر الأول من التشغيل ومن المتوقع أن تستمر المعدات لعدة سنوات. نفترض أيضًا أن الحسابات المستحقة الدفع والأجور المستحقة الدفع سيتم دفعها في غضون عام واحد، وبالتالي يتم تصنيفها كالتزامات جارية.

    الميزانية العمومية لشركة تشيزي تشوك للذرة الكلاسيكية، اعتبارًا من 30 يونيو 2018. الأصول: النقدية 6200، المعدات 12500. إجمالي الأصول 18,700. الخصوم: الحسابات المستحقة الدفع 650، الأجور المستحقة 1200. إجمالي الخصوم 1,850؛ حقوق المالك: تشيزي تشاك، رأس المال 16,800. إجمالي حقوق المالك 16,850؛ إجمالي المطلوبات وحقوق المالك 18,700.
    الشكل 2.14 ورقة التوازن للذرة الكلاسيكية من تشيزي تشاك. توفر الميزانية العمومية لمحة سريعة عن المركز المالي للشركة. من خلال عرض إجمالي الأصول وإجمالي المطلوبات وإجمالي حقوق الملكية للشركة، توفر الميزانية العمومية معلومات مفيدة لاتخاذ القرار. بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن يمنح استخدام النسب أصحاب المصلحة رؤية أخرى للشركة، مما يسمح بإجراء مقارنات للفترات السابقة والشركات الأخرى. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    يتم احتساب رأس المال العامل كأصول جارية ناقص الخصوم الجارية. تمتلك Cheesy Chuck's أصلين فقط، وأحد الأصول، وهو Equipment، هو أحد الأصول غير المتداولة، وبالتالي فإن قيمة الأصول الحالية هي المبلغ النقدي البالغ 6200 دولار. يبلغ رأس المال العامل لشركة Cheesy Chuck's 6200 دولار - 1850 دولارًا أو 4,350 دولارًا. نظرًا لأن هذا المبلغ يزيد عن 0 دولار (وهو أكثر بكثير من 0 دولار في هذه الحالة)، فإن تشاك واثق من أنه ليس لديه ما يدعو للقلق بشأن سيولة شركته.

    لنفترض أيضًا أن تشاك، أثناء حضوره مؤتمر الفشار لأصحاب المتاجر، أجرى محادثة مع مالك متجر الفشار الأكبر بكثير - كابتن كاراميل، ويصادف أن مالك Captain Caramel's يتقاسم رأس المال العامل لمتجره هو 52,500 دولار. في البداية يشعر تشاك أن عمله لا يسير بشكل جيد. لكنه أدرك بعد ذلك أن Captain Caramel's يقع في مدينة أكبر بكثير (مع المزيد من العملاء) وكان موجودًا منذ سنوات عديدة، مما سمح لهم ببناء شركة قوية، وهو ما يطمح تشاك إلى القيام به. كيف سيقارن تشاك سيولة شركته الجديدة، التي افتتحت لمدة شهر واحد فقط، بسيولة شركة أكبر وأكثر رسوخًا في سوق أخرى؟ الإجابة هي عن طريق حساب النسبة الحالية، والتي تزيل اختلافات الحجم (المادية) بين الشركتين.

    يتم احتساب النسبة الحالية كأصول متداولة/خصوم جارية. نحن نستخدم نفس المبالغ التي استخدمناها في حساب رأس المال العامل، ولكن هذه المرة نقسم المبالغ بدلاً من طرح المبالغ. لذا فإن النسبة الحالية لـ Cheesy Chuck هي 6,200 دولار (الأصول الحالية) /1,850 دولارًا (الخصوم الجارية)، أو 3.35 دولارًا. هذا يعني أنه مقابل كل دولار من الخصوم الجارية، تمتلك Cheesy Chuck's 3.35 دولارًا من الأصول الحالية. يشعر تشاك بالرضا عن النسبة لكنه لا يعرف كيف يمكن مقارنتها بمتجر آخر للفشار، لذلك سأل صديقه الجديد من Captain Caramel's، حيث قال صاحب شركة Captain Caramel إن نسبة متجره الحالية تبلغ 4.25. في حين أنه لا يزال أفضل من Cheesy Chuck's، يتم تشجيع تشاك على معرفة أن متجره يعمل على مستوى أكثر تنافسية مما كان يعتقد سابقًا من خلال مقارنة المبالغ الدولارية لرأس المال العامل.

    اتصال المعايير الدولية للتقارير

    المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية والمبادئ المحاسبية المقبولة عموماً في الولايات المتحدة

    من المهم فهم العناصر التي تشكل البيانات المالية، وتنظيم تلك العناصر في البيانات المالية، والمعلومات التي ينقلها كل بيان، سواء كان تحليل البيانات المالية لشركة أمريكية أو شركة من هندوراس. نظرًا لأن معظم الشركات الأمريكية تطبق مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) 15 على النحو المنصوص عليه من قبل مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB)، وتطبق معظم الشركات الدولية إصدارًا من معايير التقارير المالية الدولية (IFRS)، 16 معرفة كيفية تشابه هاتين المجموعتين من المعايير المحاسبية أو اختلافهما فيما يتعلق بعناصر البيانات المالية سيسهل التحليل واتخاذ القرار.

    يحتوي كل من IFRS و GAAP في الولايات المتحدة على نفس عناصر مكونات البيانات المالية: الأصول والخصوم وحقوق الملكية والدخل والنفقات. تحتوي الأسهم والدخل والمصروفات على تصنيف فرعي مماثل بين نوعي مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية) كما هو موضح. على سبيل المثال، يمكن أن يكون الدخل في شكل دخل مكتسب (محام يقدم خدمات قانونية) أو في شكل مكاسب (الفائدة المكتسبة على حساب الاستثمار). يتشابه تعريف كل عنصر من هذه العناصر بين IFRS و GAAP في الولايات المتحدة، ولكن هناك بعض الاختلافات التي يمكن أن تؤثر على قيمة الحساب أو وضع الحساب في البيانات المالية. تتم مناقشة العديد من هذه الاختلافات بالتفصيل لاحقًا في هذه الدورة عند مناقشة هذا العنصر - على سبيل المثال، الفروق الدقيقة في محاسبة الالتزامات. فيما يلي مثال لتوضيح كيف يمكن لهذه الاختلافات الطفيفة في التعريف أن تؤثر على التنسيب في البيانات المالية عند استخدام مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة مقابل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. عادةً ما تستأجر شركة ACME لتأجير السيارات سياراتها لمدة عامين أو 60,000 ميل. في نهاية أي من هذين الإجراءين يحدث أولاً، يتم بيع السيارات. بموجب كل من مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، تعتبر السيارات أصولاً غير متداولة خلال الفترة التي يتم فيها تأجيرها. بمجرد أن يتم «حجز السيارات للبيع»، وفقًا لقواعد المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، تصبح السيارات أصولًا متداولة. ومع ذلك، بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة، لا توجد قاعدة محددة بشأن مكان إدراج تلك السيارات «المحتجزة للبيع»؛ وبالتالي، لا يزال بإمكانهم إدراج السيارات كأصول غير جارية. عندما تتعلم المزيد عن تحليل الشركات والمعلومات المالية، سيصبح هذا الاختلاف في التنسيب في البيانات المالية أكثر أهمية. في هذه المرحلة، تعرف ببساطة أن التحليل المالي يمكن أن يشمل النسب، وهي المقارنة بين رقمين، وبالتالي في أي وقت تقوم فيه بتغيير المقام أو البسط، ستتغير نتيجة النسبة.

    هناك العديد من أوجه التشابه وبعض الاختلافات في العرض الفعلي للبيانات المالية المختلفة، ولكن تمت مناقشتها في عملية التعديل حيث ستكون أوجه التشابه والاختلاف هذه أكثر فائدة وأسهل في المتابعة.

    الحواشي

    • 11 شركة ماكدونالدز. إيداع 10 آلاف دولار لدى لجنة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية. 1 مارس 2017. http://d18rn0p25nwr6d.cloudfront.net...ed454e3b88.pdf
    • 12 ماكدونالدز. «طعامنا. الأسئلة الخاصة بك. الإفطار.» nd. https://www.mcdonalds.com/us/en-us/a...breakfast.html
    • 13 لجنة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية. «مؤسس إدارة النفايات، وخمسة ضباط كبار سابقين آخرين تمت مقاضاتهم بتهمة الاحتيال الجماعي.» 26 مارس 2002. https://www.sec.gov/news/headlines/wastemgmt6.htm
    • 14 لجنة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية. «مؤسس إدارة النفايات، وخمسة ضباط كبار سابقين آخرين تمت مقاضاتهم بتهمة الاحتيال الجماعي.» 26 مارس 2002. https://www.sec.gov/news/headlines/wastemgmt6.htm
    • 15 يجب على الشركات المتداولة علنًا في الولايات المتحدة تقديم بياناتها المالية إلى لجنة الأوراق المالية والبورصات، ويجب تجميع هذه البيانات باستخدام مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة. ومع ذلك، في بعض الولايات، يمكن للشركات الخاصة تطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للشركات الصغيرة والمتوسطة (الكيانات الصغيرة والمتوسطة).
    • 16- ويحدد الموقع التالي البلدان التي تشترط المعايير الدولية للإبلاغ المالي، والتي تستخدم نسخة معدلة من المعايير الدولية للإبلاغ المالي، والبلدان التي تحظر استخدام المعايير الدولية للإبلاغ المالي. https://www.iasplus.com/en/resources...cs/use-of-ifrs