Skip to main content
Global

2.1: وصف بيان الدخل وبيان حقوق المالك والميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية وكيفية ترابطها

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    193450

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    تتطلب دراسة المحاسبة فهمًا للمصطلحات والأغراض والمبادئ والمفاهيم والهياكل التنظيمية والقانونية الدقيقة والمعقدة أحيانًا. عادةً ما تُطلعك دورات المحاسبة التمهيدية على البيئة المحاسبية العامة، ولأولئك الذين يريدون مزيدًا من التفاصيل، هناك مجموعة متنوعة من دورات المحاسبة الأكثر تقدمًا المتاحة.

    يركز هذا الفصل على الأنواع الأربعة الرئيسية للقوائم المالية وتفاعلاتها، والأنواع الرئيسية لهياكل الأعمال، وبعض المصطلحات والمفاهيم الرئيسية المستخدمة في هذه الدورة. التغطية هنا أساسية إلى حد ما حيث يتم إعطاء هذه الموضوعات مزيدًا من التفاصيل في الفصول المستقبلية.

    أنواع هيكل الأعمال

    كما تعلمت في دور المحاسبة في المجتمع، فإن كل نشاط تقريبًا يحدث في الأعمال التجارية له تكلفة أو قيمة مرتبطة به. جزء من دور المحاسب هو تحديد هذه الأنشطة أو المعاملات.

    أيضًا، في مجال الأعمال - والمحاسبة على وجه الخصوص - من الضروري التمييز بين الكيان التجاري والمالك الفردي (المالكين الفرديين). يجب عدم تسجيل المعاملات الشخصية للمالكين والموظفين والأطراف الأخرى المرتبطة بالعمل في سجلات المنظمة؛ هذا المبدأ المحاسبي يسمى مفهوم الكيان التجاري. يجب على المحاسبين تسجيل المعاملات التجارية فقط في سجلات الأعمال.

    ينعكس هذا الفصل أيضًا في الهيكل القانوني للشركة. هناك عدة أنواع شائعة من هياكل الأعمال القانونية. في حين أن المفاهيم المحاسبية لأنواع مختلفة من الأعمال هي نفسها بشكل أساسي بغض النظر عن الهيكل القانوني، فإن المصطلحات ستتغير قليلاً اعتمادًا على الهيكل القانوني للمؤسسة، ومن المهم فهم الاختلافات.

    هناك ثلاث فئات عامة للهيكل القانوني للمؤسسة: الملكية الفردية والشراكة والشركة. الملكية الفردية هي هيكل تجاري قانوني يتكون من فرد واحد. تشمل فوائد هذا النوع من الهياكل سهولة التكوين والمعاملة الضريبية المواتية ومستوى عالٍ من السيطرة على الأعمال. تشمل المخاطر التي تنطوي عليها الملكية الفردية المسؤولية الشخصية غير المحدودة والعمر المحدود للشركة. ما لم يتم بيع النشاط التجاري، ينتهي العمل عندما يتقاعد المالك أو يتوفى. بالإضافة إلى ذلك، تتمتع الشركات الفردية بقدرة محدودة إلى حد ما على زيادة رأس المال (التمويل)، وغالبًا ما يكون لدى المالكين الفرديين خبرة محدودة - فهم ممتازون في ما يفعلونه ولكن قد تكون لديهم خبرة محدودة في مجالات الأعمال المهمة الأخرى، مثل المحاسبة أو التسويق.

    الشراكة هي هيكل عمل قانوني يتكون من جمعية من شخصين أو أكثر يساهمون بالمال أو الممتلكات أو الخدمات للعمل كمالكين مشاركين لمشروع تجاري. تشمل فوائد هذا النوع من الهياكل المعاملة الضريبية المواتية، وسهولة تشكيل الأعمال، وتحسين الوصول إلى رأس المال والخبرة. تشمل الجوانب السلبية للشراكة المسؤولية الشخصية غير المحدودة (على الرغم من وجود هياكل قانونية أخرى - شراكة ذات مسؤولية محدودة، على سبيل المثال - للمساعدة في تخفيف المخاطر)؛ والعمر المحدود للشراكة، على غرار الملكية الفردية؛ وزيادة التعقيد لتشكيل المشروع (ينبغي تحديد سلطة اتخاذ القرار و ترتيب تقاسم الأرباح و غير ذلك من المسائل الهامة بشكل رسمي في اتفاق شراكة مكتوب).

    الشركة عبارة عن هيكل أعمال قانوني يشمل واحدًا أو أكثر من الأفراد (المالكين) الذين يتميزون قانونًا (منفصلين) عن الشركة. الفائدة الأساسية للهيكل القانوني للشركة هي أن أصحاب المؤسسة لديهم مسؤولية محدودة. أي أن الشركة «قائمة بذاتها» وتمارس أعمالها ككيان منفصل عن مالكيها. في إطار هيكل الشركة، يفوض المالكون للآخرين (الذين يطلق عليهم الوكلاء) مسؤولية اتخاذ القرارات اليومية فيما يتعلق بعمليات الشركة. تشمل المزايا الأخرى للهيكل القانوني للشركة سهولة الوصول نسبيًا إلى كميات كبيرة من رأس المال من خلال الحصول على قروض أو بيع الملكية (الأسهم)، وبما أن الأسهم يمكن بيعها بسهولة أو نقلها إلى الآخرين، فإن الشركة تعمل بعد عمر المساهمين. العيب الرئيسي للهيكل القانوني للشركة هو الازدواج الضريبي - تدفع الشركة ضريبة الدخل ويتم فرض ضرائب على المالكين عند استلام التوزيعات (تسمى أيضًا أرباح الأسهم).

    الجدول 2.1: أنواع هياكل الأعمال
    الملكية الفردية شراكة مؤسسة
    عدد المالكين فرد واحد شخصان أو أكثر مالك واحد أو أكثر
    سهولة التكوين أسهل في التشكيل من الصعب تشكيلها من الصعب تشكيلها
    القدرة على زيادة رأس المال من الصعب زيادة رأس المال من الصعب زيادة رأس المال من الأسهل زيادة رأس المال
    مخاطر المسؤولية مسؤولية غير محدودة مسؤولية غير محدودة مسؤولية محدودة
    النظر في الضرائب ضريبة واحدة ضريبة واحدة الازدواج الضريبي

    البيانات المالية الأربعة

    هل أنت من محبي الكتب أو الأفلام أو الرياضة؟ إذا كان الأمر كذلك، فمن المحتمل أنك سمعت أو قلت عبارة «تنبيه المفسد». يتم استخدامه لتحذير القراء أو المشاهدين أو المعجبين بأن نهاية فيلم أو كتاب أو نتيجة لعبة على وشك الكشف عنها. يفضل بعض الأشخاص معرفة النهاية وتخطي جميع التفاصيل في المنتصف، بينما يفضل البعض الآخر الانغماس الكامل ثم اكتشاف النتيجة. غالبًا ما لا يعرف الناس أو يفهمون ما ينتجه المحاسبون أو يقدمونه. أي أنهم ليسوا على دراية بـ «نهاية» العملية المحاسبية، ولكن هذا هو أفضل مكان لبدء دراسة المحاسبة.

    يقوم المحاسبون بإنشاء ما يعرف بالبيانات المالية. البيانات المالية هي تقارير توضح الأداء المالي والمركز المالي للمنظمة.

    في الأساس، الغرض العام من البيانات المالية هو تقييم أداء شركة أو كيان حكومي أو كيان غير ربحي. يوضح هذا الفصل ذلك من خلال شركة تعتبر تعمل في مجال الأعمال التجارية لتحقيق الربح. كل بيان مالي نقوم بفحصه له وظيفة فريدة، ويقدم معًا معلومات لتحديد ما إذا كانت الشركة قد حققت ربحًا أو خسارة لفترة معينة (مثل شهر أو ربع أو سنة)؛ الأصول، وهي موارد الشركة، والالتزامات المصاحبة، والتي هي التزامات الشركة، التي تستخدم لتوليد الربح أو الخسارة؛ مصلحة المالك في الأرباح أو الخسائر؛ والمركز النقدي للشركة في نهاية الفترة.

    البيانات المالية الأربعة التي تؤدي هذه الوظائف والترتيب الذي نعدها به هي:

    1. بيان الدخل
    2. بيان حقوق المالك
    3. ورقة التوازن
    4. بيان التدفقات النقدية.

    ترتيب الإعداد مهم لأنه يتعلق بمفهوم كيفية ترابط البيانات المالية. قبل شرح كل منها بالتفصيل، دعنا نستكشف الغرض من كل بيان مالي ومكوناته الرئيسية.

    تطبيق مستمر

    مقدمة عن قصة شركة جيرهيد أوتفترز

    Gearhead Outfitters، التي أسسها تيد هيرجيت في عام 1997 في جونزبورو، أركنساس، هي سلسلة متاجر بيع بالتجزئة تبيع معدات الهواء الطلق للرجال والنساء والأطفال. يشمل مخزون الشركة الملابس والأحذية للمشي والجري ومعدات التخييم وحقائب الظهر والإكسسوارات من علامات تجارية مثل The North Face و Birkenstock و Wolverine و Yeti و Altra و Mizuno وباتاغونيا. وقعت Herget في حب نمط الحياة في الهواء الطلق أثناء عملها كمدرب تزلج في كولورادو وأرادت إعادة هذا الشعور إلى المنزل في أركنساس. وهكذا، ولدت Gearhead في موقع صغير بوسط مدينة جونزبورو. حققت الشركة نجاحًا كبيرًا على مر السنين، حيث توسعت إلى العديد من المواقع في ولاية هيرجيت الأصلية، بالإضافة إلى لويزيانا وأوكلاهوما وميسوري.

    بينما عرف Herget صناعته عند بدء Gearhead، مثل العديد من رواد الأعمال، واجه مشكلات تنظيمية ومالية كانت جديدة بالنسبة له. كان العديد من هذه القضايا مرتبطًا بالمحاسبة وثروة معلومات صنع القرار التي توفرها أنظمة المحاسبة.

    على سبيل المثال، قياس الإيرادات والنفقات، وتوفير معلومات حول التدفق النقدي للمقرضين المحتملين، وتحليل ما إذا كانت الأرباح والتدفقات النقدية الإيجابية مستدامة للسماح بالتوسع، وإدارة مستويات المخزون. توفر المحاسبة، أو إعداد البيانات المالية (الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفقات النقدية)، الآلية لأصحاب الأعمال مثل Herget لاتخاذ قرارات تجارية سليمة بشكل أساسي.

    الغرض من البيانات المالية

    قبل استكشاف البيانات المالية المحددة، من المهم معرفة سبب أهمية هذه المستندات. لفهم ذلك، يجب عليك أولاً فهم مستخدمي البيانات المالية. يُطلق على مستخدمي المعلومات الموجودة في البيانات المالية اسم أصحاب المصلحة. صاحب المصلحة هو شخص يتأثر بالقرارات التي تتخذها الشركة؛ ويمكن أن يشمل ذلك المجموعات أو الأفراد المتأثرين بإجراءات أو سياسات المنظمة، بما في ذلك المستثمرين والدائنين والموظفين والمديرين والمنظمين والعملاء والموردين. لا ترتبط مصلحة صاحب المصلحة أحيانًا بشكل مباشر بالأداء المالي للكيان. تشمل أمثلة أصحاب المصلحة المقرضين والمستثمرين/المالكين والبائعين والموظفين والإدارة والوكالات الحكومية والمجتمعات التي تعمل فيها الشركات. يهتم أصحاب المصلحة بأداء المؤسسة لأسباب مختلفة، ولكن الهدف المشترك من استخدام البيانات المالية هو فهم المعلومات التي يحتوي عليها كل منها والتي تكون مفيدة لاتخاذ القرارات المالية. على سبيل المثال، قد يكون المصرفي مهتمًا بالبيانات المالية ليقرر ما إذا كان سيتم إقراض أموال المؤسسة أم لا.

    وبالمثل، قد يتخذ أصحاب الأعمال الصغيرة قرارات بناءً على معرفتهم بالعمل - فهم يعرفون ما إذا كانت الشركة تعمل بشكل جيد أم لا بناءً على «شعورهم الغريزي». من خلال إعداد البيانات المالية، يمكن للمحاسبين مساعدة المالكين من خلال توفير وضوح للأداء المالي للمؤسسة. من المهم أن نفهم أن كل نشاط من أنشطة الشركة له تأثير مالي على المدى الطويل، والبيانات المالية هي طريقة يقوم بها المحاسبون بالإبلاغ عن أنشطة الشركة. يجب على أصحاب المصلحة اتخاذ العديد من القرارات، وتوفر البيانات المالية معلومات مفيدة في عملية صنع القرار.

    كما هو موضح في دور المحاسبة في المجتمع، تعمل المجموعة الكاملة من البيانات المالية بمثابة أشعة سينية للصحة المالية للشركة. من خلال تقييم جميع البيانات المالية معًا، يمكن لشخص لديه معرفة مالية تحديد الصحة العامة للشركة. يمكن للمحاسب استخدام هذه المعلومات لتقديم المشورة لأصحاب المصلحة الخارجيين (والداخليين) بشأن القرارات، ويمكن للإدارة استخدام هذه المعلومات كأداة واحدة لاتخاذ قرارات استراتيجية قصيرة وطويلة الأجل.

    اعتبارات أخلاقية

    نظرة نفعية للقرارات المحاسبية ورفاهية أصحاب المصلحة

    النفعية هي نظرية أخلاقية معروفة ومؤثرة تستخدم عادة كإطار لتقييم قرارات الأعمال. تشير النفعية إلى أن العمل الأخلاقي هو العمل الذي تحقق نتيجته أكبر فائدة لأكبر عدد من الناس. لذلك، إذا أردنا اتخاذ قرار أخلاقي، يجب أن نسأل أنفسنا من الذي يتم مساعدته ومن يتضرر من ذلك. ومع ذلك، فإن التركيز على العواقب بهذه الطريقة بشكل عام لا يتطلب منا أن نأخذ في الاعتبار وسائل تحقيق تلك الغاية الخاصة. ببساطة، وجهة النظر النفعية هي نظرية أخلاقية مفادها أن أفضل عمل للشركة هو الذي يزيد من فائدة جميع أصحاب المصلحة في القرار. يفترض هذا الرأي أن جميع الأفراد المهتمين بالعمل يتم اعتبارهم ضمن القرار.

    تستخدم البيانات المالية لفهم الأداء المالي للشركات واتخاذ قرارات طويلة وقصيرة الأجل. يأخذ النهج النفعي في الاعتبار جميع أصحاب المصلحة، والآثار طويلة الأجل وقصيرة المدى لقرار الأعمال. وهذا يسمح لصناع القرار في الشركات باختيار إجراءات الأعمال مع إمكانية تحقيق أفضل النتائج لغالبية جميع أصحاب المصلحة، وليس فقط المساهمين، وبالتالي زيادة سعادة أصحاب المصلحة.

    يمكن للقرارات المحاسبية تغيير النهج الذي يتبعه صاحب المصلحة فيما يتعلق بالأعمال التجارية. إذا ركزت الشركة على تعديل العمليات والتقارير المالية لتعظيم قيمة المساهمين على المدى القصير، فقد يشير ذلك إلى إعطاء الأولوية لمصالح بعض أصحاب المصلحة فوق الآخرين. عندما تسعى الشركة لتحقيق أرباح قصيرة الأجل فقط للمساهمين، فإنها تهمل رفاهية أصحاب المصلحة الآخرين. يجب أن يكون المحاسبون المحترفون على دراية بالعلاقة المترابطة بين جميع أصحاب المصلحة والنظر فيما إذا كانت نتائج قراراتهم جيدة لغالبية مصالح أصحاب المصلحة.

    حان دورك

    أصحاب الأعمال كصانعي قرار

    فكر في صاحب عمل في عائلتك أو مجتمعك. حدد بعض الوقت للتحدث مع صاحب العمل، واكتشف كيف يستخدم المعلومات المالية لاتخاذ القرارات.

    الحل

    سيستخدم أصحاب الأعمال المعلومات المالية للعديد من القرارات، مثل مقارنة المبيعات من فترة إلى أخرى، وتحديد الاتجاهات في التكاليف والنفقات الأخرى، وتحديد المجالات التي يمكن فيها تقليل النفقات أو إعادة تخصيصها. سيتم استخدام هذه المعلومات لتحديد، على سبيل المثال، مستويات التوظيف والمخزون، وتبسيط العمليات، والإعلان أو قرارات الاستثمار الأخرى.

    بيان الدخل

    أول بيان مالي يتم إعداده هو بيان الدخل، وهو بيان يوضح الأداء المالي للمؤسسة لفترة زمنية معينة. دعونا نوضح الغرض من بيان الدخل باستخدام مثال واقعي. افترض أن صديقك، كريس، المالك الوحيد، بدأ نشاطًا صيفيًا لتنسيق الحدائق في 1 أغسطس 2020. يتم تصنيفها ككيان خدمي. لتبسيط هذا المثال ، افترض أنها تستخدم جرار عائلتها، ونحن نستخدم طريقة المحاسبة على أساس النقد لإظهار عمليات كريس الأولية لنشاطها التجاري. الطريقة الأساسية الأخرى المتاحة التي يشيع استخدامها في المحاسبة هي طريقة أساس الاستحقاق. إنها مسؤولة عن دفع ثمن الوقود وأي تكاليف صيانة. قامت بتسمية شركة Chris Landscaping. في 31 أغسطس، تحقق كريس من رصيد الحساب ولاحظ وجود 250 دولارًا فقط في الحساب الجاري. هذا الرصيد أقل من المتوقع لأنها اعتقدت أن بعض العملاء دفعوا لها. يقرر كريس إجراء بعض الأبحاث لتحديد سبب انخفاض الرصيد في الحساب الجاري عن المتوقع. يُظهر بحثها أنها كسبت ما مجموعه 1400 دولار من عملائها ولكن كان عليها دفع 100 دولار لإصلاح الفرامل على جرارها، و 50 دولارًا للوقود، كما دفعت 1000 دولار لشركة التأمين للتأمين على الأعمال. يرجع سبب الرصيد الأقل من المتوقع إلى حقيقة أنها أنفقت (1,150 دولارًا على الفرامل والوقود والتأمين) أقل بقليل مما كسبته (1,400 دولار) - بزيادة صافية قدرها 250 دولارًا. وفي حين أنها ترغب في نمو الرصيد الجاري كل شهر، فإنها تدرك أن معظم نفقات شهر أغسطس كانت نادرة (الفرامل والتأمين) وأن التأمين، على وجه الخصوص، كان نفقة كبيرة بشكل غير عادي. إنها مقتنعة بأن رصيد الحساب الجاري من المرجح أن ينمو أكثر في سبتمبر لأنها ستكسب المال من بعض العملاء الجدد؛ كما تتوقع أن يكون لديها نفقات أقل.

    كريس لاندسكيب، بيان الدخل، للشهر المنتهي في 31 أغسطس 2020. الإيرادات 1,400 دولار، إجمالي الإيرادات 1,400 دولار. المصاريف: إصلاح فرامل الجرار 100، وقود الجرار 50، تأمين الأعمال 1000؛ إجمالي المصاريف 1150؛ صافي الدخل 250 دولارًا.

    يمكن أيضًا تصور بيان الدخل من خلال الصيغة: الإيرادات - المصروفات = صافي الدخل/ (الخسارة).

    دعونا نغير هذا المثال قليلاً ونفترض أن الدفعة البالغة 1,000 دولار لشركة التأمين سيتم دفعها في سبتمبر وليس في أغسطس. في هذه الحالة، سيكون الرصيد النهائي في حساب كريس الجاري هو 1,250 دولارًا، نتيجة كسب 1,400 دولار وإنفاق 100 دولار فقط على الفرامل في سيارتها و 50 دولارًا للوقود. هذا التدفق من التدفقات النقدية هو مثال للمحاسبة على أساس النقد لأنه يعكس وقت استلام المدفوعات وسدادها، وليس بالضرورة الفترة الزمنية التي تؤثر فيها. في نهاية هذا القسم وفي عملية التعديل ، ستتناول المحاسبة على أساس الاستحقاق، والتي تعكس الفترة الزمنية التي تؤثر فيها.

    في المحاسبة، يوضح هذا المثال بيان الدخل، وهو بيان مالي يستخدم لقياس الأداء المالي للمؤسسة لفترة زمنية معينة. نحن نستخدم مثال حساب المناظر الطبيعية البسيط لمناقشة عناصر بيان الدخل، وهي الإيرادات والنفقات والمكاسب والخسائر. تحدد هذه العوامل معًا ما إذا كانت المؤسسة لديها دخل صاف (حيث تكون الإيرادات والمكاسب أكبر من المصروفات والخسائر) أو صافي الخسارة (حيث تكون النفقات والخسائر أكبر من الإيرادات والمكاسب). يتم تحديد الإيرادات والنفقات والمكاسب والخسائر بشكل أكبر هنا.

    الإيرادات

    الإيرادات 1 هي قيمة السلع والخدمات التي باعتها المنظمة أو قدمتها للعملاء لفترة زمنية معينة. في مثالنا الحالي، شركة كريس للمناظر الطبيعية، ستكون «الإيرادات» المكتسبة لشهر أغسطس 1400 دولار. إنها القيمة التي حصلت عليها كريس مقابل الخدمات المقدمة لعملائها. وبالمثل، عندما تقدم شركة سلعًا أو خدمات للعملاء نقدًا في وقت الخدمة أو في المستقبل، تصنف الشركة المبلغ (المبالغ) كإيرادات. مثلما أدى مبلغ 1,400 دولار المكتسب من إحدى الشركات إلى زيادة رصيد الحساب الجاري لكريس، تزيد الإيرادات من قيمة الأعمال. في المحاسبة، غالبًا ما تسمى الإيرادات أيضًا بالمبيعات أو الرسوم المكتسبة. مثلما يعكس كسب الأجور من عمل تجاري أو وظيفة صيفية عدد ساعات العمل مقابل معدل معين من الأجور أو المدفوعات من العملاء مقابل الخدمات المقدمة، تُستخدم الإيرادات (والمصطلحات الأخرى) للإشارة إلى القيمة الدولارية للسلع والخدمات المقدمة للعملاء لفترة معينة وقت.

    حان دورك

    منتجات كوفي شوب

    فكر في المقهى في منطقتك. حدد العناصر التي يبيعها المقهى والتي سيتم تصنيفها كإيرادات. تذكر أن إيرادات المقهى مرتبطة بغرضه الأساسي: بيع القهوة والمواد ذات الصلة. أو الأفضل من ذلك، قم برحلة إلى المقهى المحلي واحصل على تجربة مباشرة.

    الحل

    تحقق العديد من المقاهي إيرادات من خلال مصادر إيرادات متعددة، بما في ذلك القهوة والمشروبات المتخصصة الأخرى والمواد الغذائية وبطاقات الهدايا والبضائع.

    المصروفات

    المصاريف 2 هي تكلفة مرتبطة بتوفير السلع أو الخدمات للعملاء. في مثالنا الافتتاحي، بلغ إجمالي النفقات التي تكبدها كريس 1150 دولارًا (تتكون من 100 دولار للفرامل، و 50 دولارًا للوقود، و 1000 دولار للتأمين). قد تفكر في النفقات على أنها عكس الإيرادات حيث أن النفقات تقلل من رصيد حساب Chris الجاري. وبالمثل، فإن النفقات تقلل من قيمة الأعمال وتمثل القيمة بالدولار للتكاليف المتكبدة لتوفير السلع والخدمات للعملاء لفترة زمنية معينة.

    حان دورك

    مصاريف المقهى

    أثناء التفكير في المقهى أو زيارته في منطقتك، انظر حولك (أو تخيل) وحدد العناصر أو الأنشطة التي تمثل نفقات المقهى. تذكر أن نفقات المقهى مرتبطة بالموارد المستهلكة مع تحقيق إيرادات من بيع القهوة والمواد ذات الصلة. لا تنس أي نفقات قد لا تكون واضحة جدًا - كقاعدة عامة، كل نشاط في الشركة له تكلفة مرتبطة به.

    الحل

    تشمل تكاليف المقهى التي يمكن ملاحظتها بسهولة الإيجار؛ وأجور الموظفين؛ وتكلفة القهوة والمعجنات والأغراض/البضائع الأخرى التي يمكن بيعها. بالإضافة إلى ذلك، قد تكون التكاليف مثل المرافق والمعدات والتنظيف أو الإمدادات الأخرى قابلة للملاحظة بسهولة. قد تشمل التكاليف الأكثر غموضًا للمقهى التأمين والتكاليف التنظيمية مثل ترخيص وزارة الصحة وتكاليف نقاط البيع/بطاقات الائتمان والإعلان والتبرعات وتكاليف الرواتب مثل تعويضات العمال والبطالة وما إلى ذلك.

    مكاسب

    يمكن أن ينتج الربح 3 عن بيع عناصر الأعمال الإضافية بأكثر من قيمة العناصر. (بنود الأعمال الإضافية هي تلك المستخدمة لدعم العمليات التجارية.) لتوضيح مفهوم المكسب، دعنا نعود إلى مثالنا. ومع ذلك، لن يكون هذا المثال ومثال الخسائر المصاحب جزءًا من بيان الدخل أو الميزانية العمومية أو مناقشات بيان حقوق المالك. تستخدم أمثلة المكاسب والخسائر فقط في توضيح مفاهيم المكاسب والخسائر. افترض أن كريس دفعت 1,500 دولار مقابل قطعة صغيرة من الممتلكات لاستخدامها في بناء منشأة تخزين لشركتها. افترض أيضًا أن كريس لديه فرصة لبيع الأرض مقابل 2000 دولار. وجدت لاحقًا خيار تخزين أفضل وقررت بيع العقار. بعد القيام بذلك، ستحصل كريس على ربح قدره 500 دولار ( سعر بيع قدره 2000 دولار وتكلفة 1500 دولار) وسيكون لديها أيضًا 2000 دولار لإيداعها في حسابها الجاري، مما سيزيد الرصيد.

    بالعودة إلى العائدات (1,400 دولار) التي تلقتها كريس من أعمالها في مجال المناظر الطبيعية، قد نطرح السؤال التالي: كيف تتشابه المكاسب مع الإيرادات وتختلف عنها؟ تتشابه الإيرادات البالغة 1,400 دولار التي كسبتها كريس من نشاطها التجاري و2000 دولار التي حصلت عليها من بيع الأرض من حيث أن كلاهما يزيد من رصيد حسابها الجاري ويجعل نشاطها التجاري أكثر قيمة.

    ومع ذلك، يتضح الفرق إذا نظرنا في كيفية كسب هذه الأموال. حصلت كريس على 1,400 دولار لأنها قدمت خدمات (عملها) لعملائها. الهدف الأساسي لكريس هو كسب الإيرادات من خلال العمل مع عملائها. بالإضافة إلى ذلك، كان كسب المال عن طريق بيع أرضها حدثًا نادرًا لكريس، حيث كانت وظيفتها الأساسية هي العمل كمنسقة حدائق. هدفها الأساسي هو كسب الرسوم أو الإيرادات، وليس كسب المال عن طريق بيع الأراضي. في الواقع، لا يمكنها التفكير في القيام بذلك مرة أخرى لأنها لا تملك أرضًا إضافية لبيعها.

    الهدف الأساسي للشركة هو كسب الإيرادات من خلال توفير السلع والخدمات للعملاء مقابل النقد في ذلك الوقت أو في المستقبل. في حين أن بيع سلع أخرى بأكثر من قيمة السلعة يحدث في الأعمال التجارية، يتم تصنيف هذه المعاملات على أنها مكاسب، لأن هذه المبيعات نادرة وليست الغرض الأساسي من النشاط التجاري.

    خسائر

    تنجم الخسارة 4 عن بيع سلع تجارية إضافية بأقل من قيمة العناصر. للتوضيح، لنفترض الآن أن كريس تبيع أرضها التي اشترتها مقابل 1500 دولار بسعر بيع يبلغ 1200 دولار. في هذه الحالة، ستدرك (تتكبد) خسارة قدرها 300 دولار عند بيع العقار (سعر البيع 1200 دولار ناقص تكلفة شراء العقار البالغة 1500 دولار) وسيكون لديها أيضًا 1200 دولار لإيداعها في حسابها الجاري، مما سيزيد الرصيد.

    يجب ألا تشعر بالارتباك من حقيقة أن رصيد الحساب الجاري زاد على الرغم من أن هذه المعاملة أدت إلى خسارة مالية. حصلت كريس على 1,200 دولار يمكنها إيداعها في حسابها الجاري واستخدامها في النفقات المستقبلية. تشير الخسارة البالغة 300 دولار ببساطة إلى أنها تلقت أقل مقابل الأرض مما دفعته مقابل ذلك. هذان جانبان من نفس المعاملة ينقلان أشياء مختلفة، ومن المهم فهم الاختلافات.

    كما رأينا عند مقارنة المكاسب والإيرادات، فإن الخسائر تشبه النفقات من حيث أن الخسائر والنفقات تقلل من قيمة المؤسسة. بالإضافة إلى ذلك، تمامًا كما أن هدف كريس الأساسي هو كسب المال من وظيفتها بدلاً من بيع الأراضي، في مجال الأعمال التجارية، تشير الخسائر إلى المعاملات النادرة التي تنطوي على عناصر إضافية من النشاط التجاري.

    صافي الدخل (صافي الخسارة)

    يتم تحديد صافي الدخل (صافي الخسارة) من خلال مقارنة الإيرادات والمصروفات. صافي الدخل هو نتيجة زيادة الإيرادات (التدفقات الداخلة) عن المصروفات (التدفقات الخارجة). تحدث الخسارة الصافية عندما تكون المصروفات (التدفقات الخارجة) أكبر من الإيرادات (التدفقات الداخلة). في المحاسبة، من الشائع تقديم صافي الدخل بالتنسيق التالي:

    صافي الدخل: الإيرادات (تسمى أحيانًا المبيعات أو الرسوم المكتسبة) ناقص المصروفات يساوي الربح التشغيلي (أو صافي الخسارة).

    تذكر أن الإيرادات هي قيمة السلع والخدمات التي تقدمها الشركة لعملائها وتزيد من قيمة الأعمال. النفقات، من ناحية أخرى، هي تكاليف توفير السلع والخدمات وتقليل قيمة الأعمال. عندما تتجاوز الإيرادات النفقات، تحصل الشركات على دخل صاف. هذا يعني أن الشركة نجحت في كسب الإيرادات أو احتواء النفقات أو الجمع بين الاثنين. من ناحية أخرى، إذا تجاوزت النفقات الإيرادات، فإن الشركات تتعرض لخسارة صافية. وهذا يعني أن الشركة لم تنجح في كسب إيرادات كافية، أو احتواء النفقات بشكل كافٍ، أو مزيج من الاثنين. بينما تعمل الشركات بجد لتجنب حالات الخسارة الصافية، فليس من غير المألوف أن تتحمل الشركة خسارة صافية من وقت لآخر. ومع ذلك، من الصعب على الشركات أن تظل قابلة للحياة بينما تتعرض لخسائر صافية على المدى الطويل.

    وظيفة صافي الدخل (الخسارة) الموضحة كصيغة هي:

    يتم عرض معادلتين. الإيرادات (R) ناقص المصروفات (E) تساوي صافي الدخل (عندما تكون R أكبر من E). الإيرادات (R) ناقص المصروفات (E) تساوي صافي الخسارة (عندما تكون E أكبر من R).

    لكي نكون كاملين، يجب علينا أيضًا النظر في تأثير المكاسب والخسائر. في حين أن المكاسب والخسائر نادرة في الأعمال التجارية، إلا أنه ليس من غير المألوف أن تقدم الشركة ربحًا و/أو خسارة في بياناتها المالية. تذكر أن المكاسب تشبه الإيرادات والخسائر تشبه النفقات. لذلك، سيكون شكل المحاسبة التقليدي كما يلي:

    المكاسب والخسائر: الإيرادات (تسمى أحيانًا المبيعات أو الرسوم المكتسبة) بالإضافة إلى الأرباح ناقص المصروفات ناقص الخسائر تساوي صافي الدخل (أو صافي الخسارة).

    وظيفة صافي الدخل (الخسارة)، بما في ذلك المكاسب والخسائر، الموضحة كصيغة، هي:

    يتم عرض معادلتين. الإيرادات (R) بالإضافة إلى المكاسب (G) ناقص المصروفات (E) ناقص الخسائر (L) تساوي صافي الدخل [عندما تكون (R plus G) أكبر من (E plus L)]. الإيرادات (R) بالإضافة إلى المكاسب (G) ناقص المصروفات (E) ناقص الخسائر (L) تساوي صافي الدخل [عندما تكون (E plus L) أكبر من (R plus G)].

    عند تقييم صافي دخل الشركة، من المهم فهم مصدر صافي الدخل. تسعى الشركات جاهدة لتحقيق الدخل الصافي «عالي الجودة» (الأرباح). تعتمد الأرباح عالية الجودة على الأرباح المستدامة - وتسمى أيضًا الأرباح الدائمة - مع الاعتماد بشكل أقل على الأرباح غير المتكررة - والتي تسمى أيضًا الأرباح المؤقتة. تذكر أن الإيرادات تمثل القيمة المستمرة للسلع والخدمات التي تقدمها الشركة (تبيعها) لعملائها، في حين أن المكاسب نادرة وتشمل عناصر مساعدة للغرض الأساسي من العمل. يجب أن نتوخى الحذر إذا حققت الشركة جزءًا كبيرًا من صافي دخلها نتيجة المكاسب وليس الإيرادات. وبالمثل، ينبغي وضع الخسائر الصافية الناتجة عن الخسائر في المنظور الصحيح بسبب الطبيعة النادرة للخسائر. في حين أن الخسائر الصافية غير مرغوب فيها لأي سبب من الأسباب، فإن الخسائر الصافية الناتجة عن النفقات المتعلقة بالعمليات الجارية، بدلاً من الخسائر النادرة، هي أكثر إثارة للقلق بالنسبة للأعمال.

    بيان حقوق المالك

    الإنصاف هو مصطلح غالبًا ما يكون مربكًا ولكنه مفهوم ربما تكون على دراية به بالفعل. باختصار، الأسهم هي قيمة العنصر المتبقي بعد النظر في ما هو مستحق لهذا البند. قد يساعد المثال التالي في توضيح مفهوم الإنصاف.

    عند التفكير في مفهوم الإنصاف، غالبًا ما يكون من المفيد التفكير في مثال تعرفه العديد من العائلات: شراء منزل. لنفترض أن الأسرة تشتري منزلًا بقيمة 200,000 دولار. بعد سداد دفعة أولى قدرها 25,000 دولار، يحصلون على قرض مصرفي لدفع المبلغ المتبقي البالغ 175,000 دولار. ما هي قيمة حقوق العائلة في المنزل؟ إذا أجبت بمبلغ 25,000 دولار، فأنت على صواب. في وقت الشراء، تمتلك الأسرة منزلًا بقيمة 200,000 دولار (أحد الأصول)، لكنها مدينة بمبلغ 175,000 دولار (مسؤولية)، وبالتالي فإن حقوق الملكية أو صافي الثروة في المنزل هي 25,000 دولار.

    بيان حقوق المالك، وهو البيان المالي الثاني الذي أنشأه المحاسبون، هو بيان يوضح كيف تغيرت حقوق الملكية (أو القيمة) للمؤسسة بمرور الوقت. على غرار بيان الدخل، يكون بيان حقوق المالك لفترة زمنية محددة، عادةً ما تكون سنة واحدة. تذكر أن هناك طريقة أخرى للتفكير في الأسهم وهي القيمة الصافية أو القيمة. لذلك، فإن بيان حقوق المالك هو بيان مالي يوضح كيف تغيرت القيمة الصافية أو القيمة للشركة لفترة زمنية معينة.

    Chris Landscape، بيان حقوق المالك، للشهر المنتهي في 31 أغسطس 2020. حقوق المالك، 1 أغسطس 0 دولار بالإضافة إلى صافي الدخل 250 دولارًا؛ حقوق المالك، 31 أغسطس 250 دولارًا.

    تتضمن عناصر البيانات المالية الموضحة في بيان حقوق المالك استثمارات المالكين وكذلك التوزيعات للمالكين. الاستثمارات من قبل المالكين والتوزيعات للمالكين هما نشاطان يؤثران على قيمة المنظمة (الزيادة والنقصان، على التوالي). بالإضافة إلى ذلك، يؤثر صافي الدخل أو الخسارة الصافية على قيمة المنظمة (صافي الدخل يزيد من قيمة المنظمة، وصافي الخسارة ينقصها). يظهر صافي الدخل (أو صافي الخسارة) أيضًا في بيان حقوق المالك؛ هذا مثال على كيفية ترابط البيانات. لاحظ أن كلمة المالك (صيغة المفرد للمالك الوحيد) تتغير إلى المالكين (صيغة الجمع، لمجموعة من المالكين) عند إعداد هذا البيان لكيان متعدد المالكين مقابل ملكية فردية.

    في مثالنا، لجعل الأمر أقل تعقيدًا، بدأنا بالشهر الأول من عمليات Chris's Landscaping. في الشهر الأول من العمليات، يبدأ إجمالي حقوق المالك في شهر أغسطس 2020، عند 0 دولار، نظرًا لعدم وجود معاملات. خلال الشهر، حصلت الشركة على إيرادات قدرها 1400 دولار وتكبدت نفقات قدرها 1150 دولارًا، لصافي دخل قدره 250 دولارًا. نظرًا لأن كريس لم يساهم بأي استثمار أو يقوم بأي عمليات سحب، بخلاف 1150 دولارًا للنفقات، فإن الرصيد النهائي في حساب حقوق الملكية للمالك في 31 أغسطس 2020، سيكون 250 دولارًا، وهو صافي الدخل المكتسب.

    في هذه المرحلة، من المهم الإشارة إلى أننا نعمل مع شركة فردية للمساعدة في تبسيط الأمثلة. لقد تناولنا قيمة المالك في الشركة كرأس مال أو حقوق ملكية المالك. ومع ذلك، قمنا لاحقًا بتحويل هيكل الشركة إلى شركة، وبدلاً من حقوق الملكية الخاصة بالمالك، نبدأ في استخدام حقوق المساهمين، والتي تتضمن عناوين الحسابات مثل الأسهم العادية والأرباح المحتجزة لتمثيل مصالح المالكين.

    تعتبر معاملة الشركات أكثر تعقيدًا لأن الشركات قد يكون لديها عدد قليل من المالكين يصل إلى الآلاف من المالكين (حاملي الأسهم). يتم توفير مزيد من التفاصيل حول هذه المشكلة في تعريف وشرح وتقديم أمثلة للأصول الحالية وغير الجارية والخصوم الحالية وغير الجارية وحقوق الملكية والإيرادات والمصروفات.

    استثمارات من قبل المالكين

    بشكل عام، هناك طريقتان تصبح من خلالهما المنظمات أكثر قيمة: العمليات المربحة (عندما تتجاوز الإيرادات النفقات) والاستثمارات من قبل المالكين. غالبًا ما يكون لدى المؤسسات أهداف طويلة الأجل أو مشاريع باهظة الثمن (على سبيل المثال، بناء منشأة تصنيع جديدة أو شراء شركة أخرى).

    في حين أن وجود عمليات مربحة هو وسيلة قابلة للتطبيق «لتمويل» هذه الأهداف والمشاريع، غالبًا ما ترغب المنظمات في تنفيذ هذه المشاريع في إطار زمني أسرع. بيع الملكية هي إحدى الطرق للحصول بسرعة على التمويل اللازم لهذه الأهداف. تمثل استثمارات المالكين تبادلًا للنقد أو الأصول الأخرى التي يُمنح المستثمر فيها حصة ملكية في المؤسسة. هذا ترتيب مفيد للطرفين: تحصل المنظمة على التمويل الذي تحتاجه في الوقت المناسب، ويحصل المستثمر على حصة ملكية في المنظمة.

    عندما تقوم المؤسسات بتوليد التمويل عن طريق بيع الملكية، عادة ما تأخذ حصة الملكية شكل الأسهم العادية، وهي الفئة الأساسية من الأسهم المصدرة للشركة، حيث يمثل كل سهم مطالبة جزئية بالملكية أو حصة من أعمال الشركة. عندما تصدر المؤسسة الأسهم العادية لأول مرة، يطلق عليها اسم الطرح العام الأولي (IPO). في محاسبة الشركات، تتعلم المزيد عن تفاصيل هذا النوع من المحاسبة. بمجرد أن تقوم الشركة بإصدار (أو بيع) الأسهم العادية بعد الاكتتاب العام، فإننا نصف الشركة كشركة مساهمة عامة ، مما يعني ببساطة أنه يمكن شراء أسهم الشركة من قبل عامة الناس في بورصة عامة مثل بورصة نيويورك (NYSE). أي أنه يمكن للمستثمرين أن يصبحوا مالكين لشركة معينة. يتم تنظيم الشركات التي تصدر الأسهم العادية المتداولة علنًا في الولايات المتحدة من قبل لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC)، وهي وكالة تنظيمية فيدرالية مكلفة، من بين مسؤوليات أخرى، بالإشراف على الاستثمارات المالية مثل الأسهم العادية.

    المفاهيم في الممارسة

    روكو تذهب للعامة

    في 1 سبتمبر 2017، قدمت Roku, Inc. نموذج S-1 إلى لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC). 5 في هذا النموذج، كشفت Roku عن نيتها في أن تصبح شركة عامة، مما يعني أن أسهمها ستتداول (تبيع) في البورصات العامة، مما يتيح للمستثمرين الأفراد والمؤسسات فرصة امتلاك جزء (أسهم) من الشركة. تضمن النموذج S-1 معلومات مالية وغير مالية مفصلة عن الشركة. تضمنت المعلومات الواردة من Roku أيضًا الغرض من العرض بالإضافة إلى الاستخدامات المقصودة للأموال. فيما يلي جزء من الإفصاح: «الأغراض الرئيسية لهذا العرض هي زيادة رأس المال والمرونة المالية وإنشاء سوق عام للأسهم العادية من الفئة أ. نعتزم استخدام العائدات الصافية التي نتلقاها من هذا العرض في المقام الأول للأغراض العامة للشركة، بما في ذلك رأس المال العامل. البحث والتطوير، وتطوير الأعمال، وأنشطة المبيعات والتسويق والنفقات الرأسمالية». 6

    في 28 سبتمبر 2017، «تم طرح Roku للجمهور» وتجاوزت التوقعات. قبل الاكتتاب العام، قدرت Roku أنها ستبيع ما بين 12 و 14 دولارًا للسهم الواحد، وستجمع أكثر من 117 مليون دولار للشركة. بلغ سعر إغلاق السهم في 28 سبتمبر 23.50 دولارًا، أي ما يقرب من ضعف التوقعات الأولية لقيمة السهم. 7

    التوزيعات للمالكين

    هناك طريقتان أساسيتان تصبح من خلالهما المؤسسات أقل قيمة من حيث حقوق المالكين: من العمليات غير المربحة (عندما تتجاوز النفقات أو الخسائر الإيرادات أو المكاسب) ومن خلال التوزيعات للمالكين. يرغب مالكو (مستثمرو) المؤسسة في رؤية قيمة استثماراتهم ترتفع (تكسب). مع مرور الوقت، يمكن لمالكي الأسهم العادية رؤية زيادة قيمة السهم - زيادة سعر السهم - بسبب نجاح المؤسسة. يمكن للمؤسسات أيضًا إجراء توزيعات للمالكين، وهي مكافآت دورية يتم إصدارها للمالكين في شكل نقود أو أصول أخرى. تمثل التوزيعات للمالكين بعضًا من القيمة (حقوق الملكية) للمؤسسة.

    بالنسبة للمستثمرين الذين يمتلكون أسهمًا عادية في المؤسسة، فإن هذه المدفوعات أو التوزيعات الدورية للمالكين تسمى توزيعات الأرباح. بالنسبة للملكية الفردية، فإن التوزيعات للمالكين هي عمليات سحب أو رسومات. من وجهة نظر المؤسسة، تمثل أرباح الأسهم جزءًا من صافي القيمة (حقوق الملكية) للمؤسسة التي يتم إرجاعها إلى المالكين كمكافأة على استثماراتهم. في حين أن إصدار أرباح الأسهم يقلل في الواقع من أصول المنظمة، يرى البعض أن دفع أرباح الأسهم يزيد من قيمة المؤسسة على المدى الطويل من خلال جعل الأسهم مرغوبة أكثر. (لاحظ أن هذا الموضوع يندرج تحت فئة «سياسة توزيع الأرباح» وهناك تدفق كبير من الأبحاث التي تتناول هذا الأمر.)

    ورقة التوازن

    بمجرد الانتهاء من بيان حقوق المالك، يقوم المحاسبون عادةً بإكمال الميزانية العمومية، وهو بيان يسرد ما تمتلكه المنظمة (الأصول)، وما تدين به (الخصوم)، وما تستحقه (حقوق الملكية) في قضية محددة تاريخ. لاحظ التغيير في توقيت التقرير. يشير بيان الدخل وبيان حقوق المالك إلى الأداء المالي وتغير حقوق الملكية لفترة من الوقت. ومع ذلك، تسرد الميزانية العمومية المركز المالي في نهاية العمل في تاريخ محدد. (راجع الشكل 2.2 للحصول على الميزانية العمومية اعتبارًا من 31 أغسطس 2020، للتعرف على المناظر الطبيعية لكريس.)

    الميزانية العمومية لمناظر المناظر الطبيعية لكريس. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)
    الشكل 2.2 «الميزانية العمومية لمناظر المناظر الطبيعية لكريس». (الإسناد: حقوق النشر، جامعة رايس، OpenStax، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    الأصول

    إذا كنت تتذكر مثالنا السابق الذي شمل كريس وشركة تنسيق الحدائق التي أنشأتها حديثًا، فمن المحتمل أنك على دراية بالفعل بمصطلح الأصول 8 - هذه هي الموارد المستخدمة لتوليد الإيرادات. في مجال عمل كريس، لإبقاء المثال بسيطًا نسبيًا، أنهت الشركة الشهر بأصل واحد، وهو النقد، على افتراض أن التأمين كان لتغطية شهر واحد.

    ومع ذلك، عندما تصبح المؤسسات أكثر تعقيدًا، فإنها غالبًا ما تمتلك عشرات الأنواع أو أكثر من الأصول. يمكن تصنيف الأصل كأصل قصير الأجل أو أصل حالي (والذي عادة ما يتم استخدامه أو بيعه أو تحويله إلى نقد في عام واحد أو أقل) أو كأصل طويل الأجل أو أصل غير حالي (لا يُتوقع تحويله إلى نقد أو استخدامه في غضون عام واحد). غالبًا ما تستخدم الأصول طويلة الأجل في إنتاج المنتجات والخدمات.

    تشمل أمثلة الأصول قصيرة الأجل التي تمتلكها الشركات النقد والحسابات المستحقة والمخزون، بينما تشمل أمثلة الأصول طويلة الأجل الأراضي والآلات وأثاث المكاتب والمباني والمركبات. تم تخصيص العديد من الفصول التي ستدرسها لتغطية متعمقة للخصائص الخاصة للأصول المختارة. تشمل الأمثلة المعاملات التجارية، والتي عادة ما تكون قصيرة الأجل، والأصول طويلة الأجل، والتي عادة ما تكون طويلة الأجل.

    يمكن أيضًا تصنيف الأصل كأصل ملموس أو أصل غير ملموس. الأصول الملموسة لها طبيعة مادية، مثل الشاحنات أو العديد من أصناف المخزون، في حين أن الأصول غير الملموسة لها قيمة ولكنها غالبًا ما تفتقر إلى الوجود المادي أو الجسم المادي، مثل وثائق التأمين أو العلامات التجارية.

    الالتزامات

    ربما تكون أيضًا على دراية بالفعل بمصطلح المسؤولية 9 - هذه مبالغ مستحقة للآخرين (تسمى الدائنين). يمكن تصنيف المسؤولية أيضًا على أنها مسؤولية قصيرة الأجل (أو مسؤولية جارية) أو مسؤولية طويلة الأجل (أو مسؤولية غير جارية)، على غرار المعاملة الممنوحة للأصول. من المتوقع عادةً دفع الالتزامات قصيرة الأجل في غضون عام واحد أو أقل، بينما من المتوقع عادةً أن تكون الالتزامات طويلة الأجل مستحقة الدفع بعد أكثر من عام من تاريخ الميزانية العمومية الحالي.

    تشمل الالتزامات الشائعة قصيرة الأجل أو المبالغ المستحقة على الشركات المبالغ المستحقة عن العناصر المشتراة بالائتمان (وتسمى أيضًا الحسابات المستحقة الدفع) والضرائب والأجور وتكاليف الأعمال الأخرى التي سيتم دفعها في المستقبل. يمكن أن تشمل الالتزامات طويلة الأجل التزامات مثل السندات طويلة الأجل المستحقة الدفع أو الرهون العقارية المستحقة الدفع أو السندات المستحقة الدفع.

    الإنصاف

    في مناقشة بيان حقوق المالك، تعلمت أن الأسهم (أو صافي الأصول) تشير إلى القيمة الدفترية أو القيمة الصافية. في مثالنا، Chris Landscaping، قررنا أن كريس لديها ما قيمته 250 دولارًا من الأسهم في شركتها في نهاية الشهر الأول (انظر الشكل 2.2).

    من المهم في أي وقت أن يعرف أصحاب المصلحة الوضع المالي للشركة. بعبارة أخرى، من المهم للموظفين والمديرين والأطراف المعنية الأخرى فهم ما تمتلكه الشركة وما تدين به وما تستحقه في أي مرحلة معينة. يوفر هذا لأصحاب المصلحة معلومات مالية قيمة لاتخاذ القرارات المتعلقة بالأعمال.

    بيان التدفقات النقدية

    البيان المالي الرابع والأخير الذي تم إعداده هو بيان التدفقات النقدية، وهو بيان يسرد التدفقات النقدية الداخلة والخارجة النقدية للشركة لفترة من الوقت. للوهلة الأولى، قد يبدو هذا وكأنه بيان مالي زائد عن الحاجة. نحن نعلم أن بيان الدخل يبلغ أيضًا عن التدفقات الداخلة والخارجة للشركة لفترة من الوقت. بالإضافة إلى ذلك، يساعد بيان حقوق المالك والميزانية العمومية في إظهار الأنشطة الأخرى، مثل الاستثمارات والتوزيعات للمالكين غير المدرجين في بيان الدخل. لفهم سبب ضرورة بيان التدفقات النقدية، يجب علينا أولاً فهم قاعدتي المحاسبة المستخدمة لإعداد البيانات المالية. غالبًا ما يشار إلى التغييرات النقدية في هذا البيان بمصادر واستخدامات النقد. يتيح مصدر النقد للمرء أن يرى من أين يأتي النقد. على سبيل المثال، هل يتم توليد النقد من المبيعات للعملاء، أم أن النقد هو نتيجة سلفة في قرض كبير. ينظر استخدام النقد إلى الغرض من استخدام النقد. هل يتم استخدام النقد لتسديد فائدة على قرض، أم يتم استخدام النقد لشراء قطعة كبيرة من الآلات التي من شأنها توسيع القدرة التجارية؟ قاعدتا المحاسبة هما الأساس النقدي وأساس الاستحقاق، وقد تم تقديمهما بإيجاز في وصف بيان الدخل، وبيان حقوق المالك، والميزانية العمومية، وبيان التدفقات النقدية، وكيفية ترابطهما.

    بموجب المحاسبة على أساس نقدي، لا يتم تسجيل المعاملات (أي البيع أو الشراء) في البيانات المالية حتى يتم تبادل النقد. يُسمح بهذا النوع من المحاسبة للكيانات غير الربحية والشركات الصغيرة التي تختار استخدام هذا النوع من المحاسبة. في إطار المحاسبة على أساس الاستحقاق، يتم تسجيل المعاملات عمومًا في البيان المالي عند حدوث المعاملات، وليس عند الدفع، على الرغم من أنه في بعض الحالات يمكن أن يحدث الحدثان في نفس اليوم.

    ومن المحتمل أن يساعد مثال على الطريقتين (المحاسبة النقدية مقابل المحاسبة على أساس الاستحقاق) في توضيح اختلافاتهما. افترض أن ميكانيكيًا يقوم بضبط سيارة العميل في 29 مايو، وأن العميل يلتقط سيارتها ويدفع للميكانيكي 100 دولار في 2 يونيو. إذا كان الميكانيكي يستخدم الطريقة النقدية، فسيتم الاعتراف بالإيرادات في 2 يونيو، وهو تاريخ الدفع، وسيتم الاعتراف بأي نفقات عند الدفع.

    في حالة استخدام طريقة الاستحقاق، سيتعرف الميكانيكي على الإيرادات وأي نفقات ذات صلة في 29 مايو، وهو اليوم الذي اكتمل فيه العمل. ستكون طريقة الاستحقاق هي أساس دراستك هنا (باستثناء تغطيتنا لبيان التدفق النقدي في بيان التدفقات النقدية). تمت مناقشة طريقة الاستحقاق أيضًا بمزيد من التفصيل في شرح الخطوات داخل دورة المحاسبة من خلال رصيد المراجعة غير المعدل.

    في حين أن الأساس النقدي للمحاسبة مناسب تمامًا وأكثر كفاءة للشركات الصغيرة وأنواع معينة من الشركات، مثل الزراعة، وتلك التي ليس لديها مخزون، مثل المحامين والأطباء، فإن أساس الاستحقاق للمحاسبة هو الأفضل نظريًا على الأساس النقدي للمحاسبة. تعتبر المحاسبة على أساس الاستحقاق مفيدة لأنها تميز بين توقيت المعاملات (عندما يتم توفير السلع والخدمات) ووقت تبادل النقد المتضمن في المعاملات (والذي يمكن أن يكون مقدارًا كبيرًا من الوقت بعد المعاملة الأولية). وهذا يسمح للمحاسبين بتقديم المعلومات ذات الصلة والكاملة لأصحاب المصلحة في الوقت المناسب. تستكشف عملية التعديل العديد من التقنيات الشائعة التي تنطوي عليها المحاسبة على أساس الاستحقاق.

    قد يساعد مثالان موجزًا في توضيح الفرق بين المحاسبة النقدية والمحاسبة على أساس الاستحقاق. افترض أن الشركة تبيع سلعًا بقيمة 200 دولار. في بعض الشركات، هناك طريقتان للدفع من قبل العملاء: النقد والائتمان (يشار إليهما أيضًا باسم « الحساب»). تشمل المبيعات النقدية الشيكات وبطاقات الائتمان ويتم دفعها في وقت البيع. تسمح مبيعات الائتمان (لا ينبغي الخلط بينها وبين مبيعات بطاقات الائتمان) للعميل بأخذ البضائع ولكن الدفع خلال فترة زمنية محددة، عادة ما تصل إلى خمسة وأربعين يومًا.

    وستسجل المبيعات النقدية في البيانات المالية في إطار المحاسبة على أساس النقدية وعلى أساس الاستحقاق. هذا أمر منطقي لأن العميل استلم البضائع ودفع الشركة في نفس الوقت. يعتبر حدثين يحدثان في وقت واحد (تبادل البضائع مقابل النقد).

    على غرار المثال السابق للميكانيكي، سيتم التعامل مع بيع الائتمان بشكل مختلف تحت كل نوع من أنواع المحاسبة هذه. بموجب الأساس النقدي للمحاسبة، لن يتم تسجيل البيع الائتماني في البيانات المالية حتى يتم استلام النقد، وفقًا للشروط التي ينص عليها البائع. على سبيل المثال، افترض في 1 أبريل أن شركة تنسيق الحدائق تقدم خدمات بقيمة 500 دولار لأحد عملائها. يتم البيع على الحساب، مع استحقاق الدفع بعد خمسة وأربعين يومًا. بموجب الأساس النقدي للمحاسبة، لن يتم تسجيل الإيرادات حتى 16 مايو، عندما تم استلام النقد. وفقًا للمحاسبة على أساس الاستحقاق، سيتم تسجيل هذا البيع في البيانات المالية في وقت تقديم الخدمات، 1 أبريل. سبب تسجيل البيع هو، في إطار المحاسبة على أساس الاستحقاق، تقارير الشركة أنها قدمت خدمات بقيمة 500 دولار لعملائها. يُنظر إلى حقيقة أن العملاء سيدفعون لاحقًا على أنها معاملة منفصلة بموجب المحاسبة على أساس الاستحقاق (الشكل 2.3).

    الجانب الأيسر: منظر طبيعي، بيان التدفقات النقدية، للشهر المنتهي في 31 مايو 2021. التدفق النقدي من العمليات: صافي الأرباح 500 دولار. تشير دائرة وسهم في 31 مايو 2021 إلى كلمة كاش. الجانب الأيمن: منظر طبيعي، بيان التدفقات النقدية، للشهر المنتهي في 30 أبريل 2021؛ التدفق النقدي من العمليات: صافي الأرباح 500 دولار. تشير دائرة وسهم في 30 أبريل 2021 إلى كلمة الاستحقاق.
    الشكل 2.3الائتمان مقابل النقد. على اليسار يوجد بيع ائتماني مسجل بموجب الأساس النقدي للمحاسبة. على اليمين، يتم تسجيل نفس البيع الائتماني على أساس الاستحقاق للمحاسبة. (الإسناد: حقوق الطبع والنشر لجامعة رايس، أوبن ستاإكس، بموجب ترخيص CC BY-NC-SA 4.0)

    دعنا الآن نستكشف الفرق بين الأساس النقدي وأساس الاستحقاق للمحاسبة باستخدام المصاريف. افترض أن الشركة تشتري لوازم طباعة بقيمة 160 دولارًا من المورد (البائع). على غرار البيع، يمكن دفع ثمن شراء البضائع في وقت البيع نقدًا (أيضًا شيك أو بطاقة ائتمان) أو في تاريخ لاحق (على الحساب). وستسجل المشتريات المدفوعة نقدا وقت البيع في البيانات المالية في إطار المحاسبة على أساس النقدية وعلى أساس الاستحقاق. هذا أمر منطقي لأن الشركة تلقت لوازم الطباعة من المورد ودفعت للمورد في نفس الوقت. يعتبر حدثين يحدثان في وقت واحد (تبادل البضائع مقابل النقد).

    ومع ذلك، إذا تم إجراء عملية الشراء على الحساب (وتسمى أيضًا عملية شراء الائتمان)، فسيتم تسجيل المعاملة بشكل مختلف تحت كل نوع من أنواع المحاسبة هذه. بموجب الأساس النقدي للمحاسبة، لن يتم تسجيل عملية الشراء على الحساب البالغة 160 دولارًا في البيانات المالية حتى يتم دفع النقد، على النحو المنصوص عليه في شروط البائع. على سبيل المثال، إذا تم استلام مستلزمات الطباعة في 17 يوليو وكانت شروط الدفع خمسة عشر يومًا، فلن يتم تسجيل أي معاملة حتى 1 أغسطس، عندما يتم دفع ثمن البضائع. بموجب المحاسبة على أساس الاستحقاق، سيتم تسجيل عملية الشراء هذه في البيانات المالية في الوقت الذي تلقت فيه الشركة لوازم الطباعة من المورد (17 يوليو). سبب تسجيل عملية الشراء هو أن الشركة أفادت بأنها اشترت لوازم طباعة بقيمة 160 دولارًا من بائعيها. يُنظر إلى حقيقة أن الشركة ستدفع لاحقًا على أنها مشكلة منفصلة في إطار المحاسبة على أساس الاستحقاق. يلخص الجدول 2.2 هذه الأمثلة تحت أسس المحاسبة المختلفة.

    المعاملات على أساس النقد مقابل المحاسبة على أساس الاستحقاق

    المعاملة تحت المحاسبة على أساس نقدي تحت المحاسبة على أساس الاستحقاق
    بيع بقيمة 200 دولار نقدًا مسجل في البيانات المالية وقت البيع مسجل في البيانات المالية وقت البيع
    بيع 200 دولار على الحساب لا تسجل في البيانات المالية حتى استلام النقد مسجل في البيانات المالية وقت البيع
    شراء بقيمة 160 دولارًا نقدًا مسجل في البيانات المالية وقت الشراء مسجل في البيانات المالية وقت الشراء
    شراء بقيمة 160 دولارًا على الحساب لا يتم تسجيلها في البيانات المالية حتى يتم دفع النقد مسجل في البيانات المالية وقت الشراء

    الجدول 2.2 غالبًا ما تبيع الشركات سلعًا نقدًا وكذلك على الحساب، حيث يتم تمديد شروط الدفع لفترة من الوقت (على سبيل المثال، من ثلاثين إلى خمسة وأربعين يومًا). وبالمثل، غالبًا ما تشتري الشركات سلعًا من الموردين (يُطلق عليهم أيضًا البائعون) نقدًا أو، على الأرجح، على الحساب. بموجب الأساس النقدي للمحاسبة، لن يتم تسجيل هذه المعاملات حتى يتم تبادل النقد. في المقابل، في إطار المحاسبة على أساس الاستحقاق، يتم تسجيل المعاملات عند حدوث المعاملة، بغض النظر عن وقت استلام النقد أو دفعه.

    إن معرفة الفرق بين الأساس النقدي وأساس الاستحقاق للمحاسبة أمر ضروري لفهم الحاجة إلى بيان التدفقات النقدية. يحتاج أصحاب المصلحة إلى معرفة الأداء المالي (كما تم قياسه من خلال بيان الدخل - أي صافي الدخل أو صافي الخسارة) والمركز المالي (كما تم قياسه من خلال الميزانية العمومية - أي الأصول والخصوم وحقوق المالكين) للشركة. يتم توفير هذه المعلومات في بيان الدخل وبيان حقوق المالك والميزانية العمومية. ومع ذلك، نظرًا لأن هذه البيانات المالية يتم إعدادها باستخدام المحاسبة على أساس الاستحقاق، فإن أصحاب المصلحة ليس لديهم صورة واضحة عن الأنشطة النقدية للشركة. يحل بيان التدفقات النقدية هذا النقص من خلال التركيز بشكل خاص على التدفقات النقدية الداخلة والخارجة النقدية.

    الحواشي

    • 1 في قسم لاحق من هذا الفصل، ستتعلم أن مهنة المحاسبة يحكمها مجلس معايير المحاسبة المالية (أو FASB)، وهو هيئة مهنية تصدر إرشادات/تصريحات لمهنة المحاسبة. مجموعة من التصريحات النظرية الصادرة عن FASB تسمى بيان مفاهيم المحاسبة المالية (SFAC). في SFAC رقم 6، يعرّف مجلس معايير المحاسبة المالية الإيرادات بأنها «التدفقات الداخلة أو التحسينات الأخرى لأصول الكيان أو تسويات التزاماته (أو مزيج من الاثنين) من تسليم أو إنتاج السلع أو تقديم الخدمات أو الأنشطة الأخرى التي تشكل الرئيسية أو المركزية الجارية للكيان. العمليات» (SFAC رقم 6، ص 23).
    • 2 يتم تعريف المصروفات رسميًا من قبل FASB على أنها «التدفقات الخارجة أو الاستخدام الآخر للأصول أو تزايد الخصوم (أو مزيج من الاثنين) من تسليم أو إنتاج السلع أو تقديم الخدمات أو تنفيذ الأنشطة الأخرى التي تشكل الكيان العمليات الرئيسية أو المركزية الجارية» (SFAC رقم 6، ص 23).
    • 3 يشير مجلس معايير المحاسبة المالية إلى أن المكاسب تمثل زيادة في القيمة التنظيمية من الأنشطة «العرضية أو الطرفية» (SFAC رقم 6، ص 24) إلى الغرض الأساسي من الأعمال.
    • (4) يلاحظ مجلس معايير المحاسبة المالية أن الخسائر تمثل انخفاضًا في القيمة التنظيمية من الأنشطة «العرضية أو الطرفية» (SFAC رقم 6، ص 24) إلى الغرض الأساسي من النشاط التجاري.
    • 5 Roku, Inc. «تقديم نموذج S-1 لدى لجنة الأوراق المالية والبورصات». 1 سبتمبر 2017. https://www.sec.gov/Archives/edgar/d...d403225ds1.htm
    • 6 شركة Roku, Inc. «نموذج S-1 للإيداع لدى لجنة الأوراق المالية والبورصات». 1 سبتمبر 2017. https://www.sec.gov/Archives/edgar/d...d403225ds1.htm
    • 7 بيانات شركة روكو. Finance.yahoo.com/quote/roku/history▼ p=R
    • (8) يعرّف مجلس معايير المحاسبة المالية الأصول بأنها « المنافع الاقتصادية المستقبلية المحتملة التي يحصل عليها أو يسيطر عليها كيان معين نتيجة معاملات أو أحداث سابقة» (SFAC رقم 6، ص 12).
    • 9- يعرّف مجلس معايير المحاسبة المالية الخصوم بأنها « تضحيات مستقبلية محتملة للمنافع الاقتصادية الناشئة عن الالتزامات الحالية لكيان معين بنقل الأصول أو تقديم الخدمات إلى كيانات أخرى في المستقبل نتيجة للمعاملات أو الأحداث السابقة» (SFAC رقم 6). , ص 13).