Skip to main content
Global

9.4: Jadili Jukumu la Uhasibu wa Uhasibu katika Usimamizi wa Mapato

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    174617

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)\(\newcommand{\AA}{\unicode[.8,0]{x212B}}\)

    Fikiria kuwa wewe ni mhasibu katika shirika kubwa la umma na uko kwenye timu inayohusika na kuandaa taarifa za kifedha. Katika majadiliano ya timu moja, shida inatokea: Ni njia gani bora ya kuripoti mapato ili kuunda nafasi nzuri zaidi ya kifedha kwa kampuni yako, wakati bado unafuata kwa njia ya kimaadili na pia kufuata kikamilifu na taratibu za uhasibu zinazokubaliwa kwa ujumla (GAAP)? Kampuni yako inahitajika kufuata sheria za GAAP, lakini kuna njia ya kuzingatia sheria hizi huku ikionyesha kampuni kwa mwanga wake bora? Jinsi gani receivables uhasibu sababu katika tata hii?

    Kabla ya kuchunguza njia za kuboresha picha ya kifedha ya kampuni, hebu tuchunguze hali muhimu. Kuanza, ikiwa kampuni hiyo inafanyiwa biashara kwa umma kwenye soko la hisa la kitaifa au kikanda, inakabiliwa na kanuni za uhasibu na kifedha zilizowekwa na Tume ya Usalama na Fedha (SEC). Pamoja na katika sheria hizi ni mahitaji ambayo kila kampuni ya biashara hadharani lazima kuandaa na kufanya umma kila mwaka ripoti yake ya kila mwaka, ikiwa ni pamoja na matokeo ya utaratibu wa kina wa ukaguzi uliofanywa na kampuni kubwa ya uhasibu wa umma.

    Katika mchakato wa ukaguzi wa kampuni, kampuni ya ukaguzi itafanya vipimo ili kuamua kama, kwa maoni ya mkaguzi, taarifa za kifedha zinaonyesha kwa usahihi nafasi ya kifedha ya kampuni hiyo. Ikiwa mkaguzi anahisi kuwa shughuli, ratiba za kifedha, au rekodi nyingine hazionyeshe kwa usahihi utendaji wa kampuni kwa mwaka uliopita, basi mkaguzi anaweza kutoa ripoti hasi ya ukaguzi, ambayo inaweza kuwa na madhara makubwa juu ya picha ya kampuni hiyo katika jamii ya kifedha.

    Kwa jumla suala hili, majaribio yoyote ya makampuni ya kufanya msimamo wao wa kifedha uonekane vizuri lazima iwe kulingana na mawazo na kampuni ambayo inaweza kuthibitishwa na chama cha nje, cha kujitegemea, kama kampuni kubwa ya uhasibu wa umma. Unapojifunza kuhusu mada hii, kudhani kwamba mapendekezo yoyote yaliyopendekezwa yanapaswa kuwa mabadiliko ya halali katika mawazo na kampuni na kwamba mapendekezo yatapitia uchunguzi wa umma na uchunguzi.

    Usimamizi wa mapato hufanya kazi ndani ya vikwazo vya GAAP ili kuboresha maoni ya wadau kuhusu msimamo wa kifedha wa kampuni. Uharibifu wa mapato ni tofauti sana kwa kuwa kawaida hupuuza sheria za GAAP ili kubadilisha mapato kwa kiasi kikubwa. Imefanywa kwa ukali, kudanganywa kunaweza kusababisha tabia ya udanganyifu na kampuni. Tatizo kubwa katika kudanganywa kwa mapato sio katika kuendesha namba zinazounda ripoti za kifedha. Badala yake, suala kubwa ni uhandisi wa maamuzi ya muda mfupi ya uendeshaji wa kifedha. Baadhi ya mbinu zinazotumiwa ni pamoja na kutumia viwango vya ulimwengu wote, tafsiri huru ya utambuzi wa mapato, hatua zisizo rasmi za mapato, uhasibu wa thamani ya haki, na kupika uamuzi na sio vitabu. 4

    Kampuni inaweza kushawishi kuendesha mapato kwa sababu kadhaa. Inaweza kutaka kuonyesha kiwango cha mapato ya afya, kukutana au kuzidi matarajio ya soko, na kupokea mafao ya usimamizi. Hii inaweza kuzalisha maslahi zaidi ya uwekezaji kutoka kwa wawekezaji. Kuongezeka kwa receivables na hesabu inaweza kusaidia biashara kupata fedha zilizokopwa zaidi.

    MASUALA YA KIMAADILI

    Utambuzi usiofaa wa Mapato husababisha Sheria mpya za Uhasibu na Kanuni

    Kuanguka kwa kifedha kamili kwa Corporation ya Enron ilikuwa kichocheo cha mabadiliko makubwa katika taaluma ya uhasibu. Utambuzi wa mapato ya ulaghai na kudanganywa kwa taarifa za kifedha katika kampuni ya Enron - kampuni ya nishati, bidhaa, na huduma-ilisaidia kutoa msaada kwa utekelezaji wa Sheria ya Sarbanes-Oxley ya 2002 (SOX). Sheria ya shirikisho, SOX ilijumuisha kuundwa kwa Bodi ya Usimamizi wa Uhasibu wa Kampuni ya Umma (PCAOB), shirika la udhibiti wa kusimamia wakaguzi na kuhakikisha kufuata mahitaji ya SOX.

    PCAOB inashtakiwa na Sheria ya Sarbanes-Oxley ya 2002 kwa kuanzisha viwango vya ukaguzi na mazoezi ya kitaaluma kwa makampuni yaliyosajiliwa ya uhasibu wa umma kufuata katika maandalizi na utoaji wa ripoti za ukaguzi. 5 PCAOB inasimamia jinsi makampuni ya biashara hadharani yanavyokaguliwa na hutoa mahitaji na viwango vya maadili vinavyoelekeza wahasibu wa kitaaluma katika kazi zao na makampuni ya biashara hadharani. Tembelea tovuti yao kwenye www.pcaobus.org ili ujifunze zaidi.

    Akaunti zinazopokelewa pia zinaweza kutumiwa ili kuchelewesha utambuzi wa mapato. Hizi mapato aliahirisha kesi kuruhusu kwa ajili ya kupunguza kodi wajibu katika mwaka huu. Kampuni inayohusika katika uuzaji au upatikanaji wa biashara inaweza kuonyesha kiwango cha juu cha mapato ili kuongeza thamani ya biashara. Kwa sababu yoyote, kampuni mara nyingi ina kubadilika kusimamia mapato yao kidogo, kutokana na kiasi cha makadirio na uwezekano mbaya madeni kuandika awamu ya pili required kukidhi kutambua mapato na kanuni vinavyolingana.

    Eneo moja la makadirio linahusisha madeni mabaya kuhusiana na akaunti zinazopokelewa. Kama umejifunza, njia ya taarifa ya mapato, njia ya mizania, na njia ya kuzeeka mizania yote yanahitaji makadirio ya madeni mabaya na receivables. Asilimia isiyokusanyika inatakiwa kuwasilishwa kama makadirio ya elimu kulingana na utendaji uliopita, viwango vya sekta, na mambo mengine ya kiuchumi. Hata hivyo, makadirio haya ni kwamba tu-makadirio-na inaweza kuwa kidogo manipulated au kusimamiwa overstate au kupunguza madeni mbaya, kama vile akaunti kupokewa. Kwa mfano, kampuni haina kawaida kufaidika na madeni mabaya kuandika-off. Inaweza halali-ikiwa uzoefu uliopita unathibitisha mabadiliko ya tarehe zilizopita kwa akaunti za sasa ili kuepuka kuandika madeni mabaya. Hii overstates akaunti kupokewa na understates madeni mbaya. Kampuni hiyo inaweza pia kubadilisha asilimia isiyojumuishwa kwa takwimu ya chini au ya juu, ikiwa taarifa zake za kifedha na mazingira ya kiuchumi ya sasa yanathibitisha mabadiliko. Kampuni inaweza kubadilisha asilimia kutoka 2% uncollectible kwa 1% uncollectible. Hii huongeza akaunti zinazopokelewa na mapato ya uwezo na hupunguza gharama mbaya za madeni katika kipindi cha sasa.

    KIUNGO KWA KUJIFUNZA

    M-Score ya Beneish ni mfumo wa kupima mapato ambayo inashirikisha uwiano wa kifedha nane ili kutambua makampuni yanayoathirika. Mwaka 2000, kundi la wanafunzi kutoka Chuo Kikuu cha Cornell lilitumia kipimo hiki kuuza makampuni yote ya hisa ya “Cayuga Fund” huko Enron, mwaka mmoja kabla ya kuanguka kwa jumla kwa kampuni. Soma makala hii kwenye Chuo Kikuu cha Cornell Enron Uchunguzi Utafiti ili ujifunze zaidi.

    Hebu tuchukue Warehouse ya Watercraft ya Billie (BWW), kwa mfano. BWW ilikuwa na mauzo yafuatayo ya mikopo na akaunti zilizopokelewa kutoka 2016-2018.

    2018, 2017, na 2016, kwa mtiririko huo: Mauzo ya Mikopo ya Net, 450,000, 400,000, 375,000; Akaunti zinazopokelewa 85,000, 90,000, 70,000.

    Pia ilitumia mahesabu ya asilimia yafuatayo kwa akaunti za mashaka chini ya kila njia mbaya ya makadirio ya madeni.

    Taarifa ya Mapato Method 5 asilimia ya mauzo ya mikopo. Mizani Method 15 asilimia ya Akaunti kupokewa. Mizani Kuzeeka Method: 0—30 siku zilizopita kutokana sawa na asilimia 10, 31—90 siku zilizopita kutokana sawa na asilimia 20, Zaidi ya siku 90 zilizopita kutokana sawa na asilimia 30.

    Hali halali ya sasa ya kiuchumi inaweza kuruhusu BWW kubadilisha asilimia yake ya makadirio, makundi ya kuzeeka, na njia inayotumiwa. Kubadilisha asilimia ya makadirio inaweza kumaanisha ongezeko au kupungua kwa asilimia. Ikiwa BWW itapungua asilimia yake ya taarifa ya mapato kutoka asilimia 5 ya mauzo ya mikopo hadi 4% ya mauzo ya mikopo, makadirio mabaya ya madeni yatatoka $22,500 (5% × $450,000) mwaka 2018 hadi $18,000 (4% × $450,000). Gharama mbaya ya madeni ingepungua kwa kipindi hicho, na mapato halisi yataongezeka. Ikiwa BWW itapungua asilimia yake ya usawa kutoka asilimia 15 ya akaunti zinazopokelewa hadi 12% ya akaunti zilizopokelewa, makadirio mabaya ya madeni yangeenda kutoka $12,750 (15% × $85,000) mwaka 2018 hadi $10,200 (12% × $85,000). Gharama mbaya ya madeni ingepungua kwa kipindi hicho na mapato halisi yataongezeka. Akaunti zinazopokelewa pia zitaongezeka, na posho kwa akaunti za mashaka zitapungua. Kama ilivyoelezwa, ongezeko hili kwa mapato na ongezeko la mali ni kuvutia kwa wawekezaji na wakopeshaji.

    Mwingine fursa ya usimamizi wa mapato inaweza kutokea kwa njia ya kuzeeka mizania. Makundi yaliyopita yanaweza kupanua ili kuhusisha vipindi vingi (au vichache) vya muda, mizani ya kupokewa akaunti inaweza kuwekwa katika makundi mbalimbali, au asilimia ya makadirio inaweza kubadilika kwa kila jamii. Hata hivyo, tafadhali kumbuka kwamba mabadiliko hayo yanahitajika kuchukuliwa kukubalika na wakaguzi wa nje wa kampuni wakati wa ukaguzi wa kila mwaka wa kujitegemea.

    Ili kuonyesha mapendekezo, kudhani kuwa BWW ina makundi matatu: Siku 0—30 zilizopita kutokana, siku 31—90 zilizopita kutokana, na zaidi ya siku 90 zilizopita. Makundi haya yanaweza kubadilika hadi siku 0—60, siku 61—120 , na zaidi ya siku 120. Hii inaweza kuhamisha akaunti ambazo hapo awali zilikuwa na asilimia kubwa ya madeni mbaya waliyopewa katika jamii ya asilimia ya chini. Mabadiliko haya ya jamii yanaweza kuzalisha ongezeko la akaunti zinazopokewa, na kupungua kwa gharama mbaya za madeni; hivyo, kuongeza asilimia ya makadirio ya mapato halisi yanaweza kubadilika ndani ya kila jamii. zifuatazo ni awali uncollectible usambazaji kwa BWW katika 2018.

    Siku 0—30 zilizopita kutokana, siku 31—90 zilizopita kutokana, na Zaidi ya siku 90 zilizopita kutokana, kwa mtiririko huo: Akaunti ya kupokewa kiasi $40,000, 20,000, 25,000; Asilimia uncollectible 10 asilimia, asilimia 20, asilimia 30; Jumla ya kila jamii $4,000, 4,000, 7,500; Jumla ya uncollectible $15,500.

    zifuatazo ni uncollectible asilimia usambazaji mabadiliko.

    Siku 0-30 zilizopita kutokana, siku 31—90 zilizopita kutokana, na Zaidi ya siku 90 zilizopita kutokana, kwa mtiririko huo: Akaunti ya kupokewa kiasi $40,000, 20,000, 25,000; Asilimia uncollectible 8 asilimia, asilimia 15, asilimia 25; Jumla ya kila jamii $3,200, 3,000, 6,250; Jumla ya uncollectible $12,450.

    Kulinganisha matokeo mawili, takwimu ya awali isiyojumuishwa ilikuwa $15,500 na takwimu isiyobadilishwa isiyobadilishwa ni $12,450. Kupunguza hii inazalisha akaunti ya juu kupokewa usawa, gharama ya chini mbaya ya madeni, na mapato ya juu wavu.

    Kampuni inaweza pia kubadilisha njia ya makadirio ili kuzalisha matokeo tofauti ya mapato halisi. Kwa mfano, BWW inaweza kwenda kutoka njia ya taarifa ya mapato kwa njia ya usawa. Hata hivyo, kama ilivyoelezwa, mabadiliko yatapaswa kuchukuliwa kutafakari uzoefu halisi wa madeni ya kampuni kwa usahihi, na sio tu kufanywa kwa ajili ya kuendesha mapato na gharama zilizoripotiwa kwenye taarifa zao za kifedha. Mabadiliko katika njia ya makadirio ambayo hutoa kulinganisha taarifa ya mapato ya 2018 ifuatavyo.

    Njia ya Taarifa ya Mapato na Njia ya Mizani, kwa mtiririko huo: Mauzo ya Mikopo ya Net $450,000, 450,000; Gharama ya Bidhaa zilizouzwa 70,000 70,000; Jumla ya Kiasi 380,000, 380,000; Gharama: Gharama ya jumla na ya Utawala 77,500, 77,500; Gharama mbaya ya Madeni 22,500, 12,750; Jumla ya gharama 100,000, 90,250; Mapato ya Net (Hasara) 280, 000, 289,750.

    Katika mfano huu, mapato halisi yanaonekana ya juu chini ya njia ya usawa kuliko njia ya taarifa ya mapato: $280,000 ikilinganishwa na $289,750, kwa mtiririko huo. BWW inaweza kubadilika kwa njia ya mizania ya kukadiria madeni mabaya ili kutoa muonekano kwamba mapato ni makubwa zaidi. Mwekezaji au mkopeshaji anayeangalia BWW anaweza kufikiria kutoa fedha kutokana na utendaji wa mapato, hawajui kuwa njia ya makadirio peke yake inaweza kusababisha mapato yaliyochangiwa. Kwa hiyo, mwekezaji au mkopeshaji anaweza kufanya nini kutambua usimamizi wa mapato (au kudanganywa)?

    Mwekezaji au mkopeshaji anaweza kulinganisha uchambuzi wa uwiano kwa wengine katika sekta hiyo, na uchambuzi wa mwenendo wa mwaka hadi mwaka unaweza kusaidia. Idadi ya mauzo ya siku katika uwiano wa kupokea ni kawaida kiashiria kizuri cha shughuli za kudanganywa. Kipindi cha ukusanyaji wa haraka kilichopatikana katika miaka miwili ya kwanza ya operesheni kinaweza kuonyesha tabia mbaya ya mapato (ikilinganishwa na viwango vya sekta). Usimamizi wa mapato inaweza kuwa ngumu zaidi, kutokana na kukubalika kwake chini ya GAAP. Kama ilivyo kwa kudanganywa kwa mapato ya mapato, bidii kutokana na uwiano na uchambuzi wa mwenendo ni muhimu. Mada hizi zitafunikwa kwa kina zaidi katika Kiambatisho A: Uchambuzi wa Taarifa za Fedha.

    DHANA KATIKA MAZOEZI

    Mshindani ununuzi

    Kama makampuni kuwa wachezaji kubwa katika sekta, wanaweza kufikiria kupata washindani. Wakati majadiliano ya upatikanaji yanapotokea, taarifa za kifedha, njia za ukuaji wa baadaye, na muundo wa shirika la biashara huwa na majukumu mazito katika mchakato wa uamuzi. Kiwango cha uwazi wa kifedha kinatarajiwa na mgombea wa upatikanaji, lakini wakati wa kununua mazungumzo, kila biashara itawasilisha nafasi nzuri ya kifedha iwezekanavyo. Lengo la muuzaji ni kutoa bei ya juu ya mauzo; tamaa ya kuwasilisha picha nzuri inaweza kusababisha uharibifu wa mapato. Msaidizi anahitaji kukumbuka hili na kuchunguza uchambuzi wa mwenendo na kulinganisha uwiano kabla ya kufanya uamuzi wa ununuzi.

    Fikiria General Electric Company (GE). Mfano wa ukuaji wa GE katika miaka ya hivi karibuni ulitegemea kupata biashara za ziada ndani ya sekta hiyo. Kampuni hiyo haikufanya bidii yake kutokana na ununuzi kadhaa, ikiwa ni pamoja na Baker Hughes, na ilikuwa kupotoshwa kuamini biashara alipewa walikuwa katika imara nafasi ya mapato ya kifedha. Ununuzi ulisababisha kupungua kwa msimamo wa kifedha na kupunguza bei ya hisa. Ili GE urekebishe na kurudi kwenye mfano mzuri wa ukuaji, ilibidi kuuza maslahi yake katika Baker Hughes na ununuzi mwingine uliokuwa ukifanya kazi chini kulingana na matarajio.

    maelezo ya chini