7.4: Preparar um livro contábil subsidiário

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Agora que você viu quatro diários especiais e dois livros especiais, é hora de juntar todas as peças.

Registre as seguintes transações da Store Inc. nos diários especiais e publique no livro contábil fornecido. Publique também nos livros contábeis subsidiários fornecidos. Os saldos iniciais da conta são mostrados abaixo. Use o método de inventário perpétuo e o método bruto para lidar com os termos de vendas.

Primeiro, insira essas transações manualmente criando os diários e livros contábeis subsidiários relevantes. Em seguida, insira-os usando QuickBooks.

Saldos iniciais. Em dinheiro, $3.116. Contas a receber, 3.576. Seguro pré-pago, 130. Inventário, 8.917. Contas a pagar, $6.382. Estoque, 5.000. Lucros acumulados, 4.357.

Transações para Store Inc.

2 de janeiro	Cheque emitido #629 para aluguel de loja em janeiro: $350,00
3 de janeiro	Cheque recebido da PB&J em pagamento pela venda de dezembro a crédito, $915,00
4 de janeiro	Emitiu o cheque #630 para D & D em pagamento da compra de dezembro a crédito de $736,00
5 de janeiro	Produtos vendidos por $328,00 para a Jones Co. a crédito, fatura nº 234 (Nota: COGS custa $164)
6 de janeiro	Produtos comprados da BSA por $4.300,00, Ordem de compra nº 71, termos: 2/10, net/30
8 de janeiro	Produtos vendidos a crédito para a Black & White Inc. por $2.100, fatura nº 235, termos: 1/10, líquido/30 (Nota: COGS custa $1.050)
9 de janeiro	Cheque emitido #63 para a conta telefônica recebida hoje, $72,00
10 de janeiro	Emitiu o cheque #632 para pagar o BSA na íntegra, PO #71.
15 de janeiro	Pagamento integral recebido da Black & White, Inc., fatura nº 235
20 de janeiro	Mercadoria comprada da Dow John, $525,00 a pagar em 30 dias, pedido de compra nº 72
26 de janeiro	Devolveu $100 em mercadoria à Dow John, relacionada ao pedido de compra #72
31 de janeiro	Vendas à vista registradas no mês de $3.408 (Nota: COGS é $1.704)
31 de janeiro	Reconheceu que metade do seguro pré-pago foi consumido

Tabela 7.2

Registre todas as transações usando o diário de vendas, o diário de compras, o diário de recibos de caixa, o diário de desembolsos de caixa e o diário geral e registre nos livros contábeis subsidiários de contas a receber e contas a pagar. Em seguida, prepare um cronograma de contas a receber e um cronograma de contas a pagar.

Explicação:

3 de janeiro	A empresa recebeu o pagamento da PB&J; assim, um recibo em dinheiro é registrado.
15 de janeiro	A empresa recebeu o pagamento de mercadorias que foram vendidas em 8 de janeiro com condições de crédito se pagas dentro do período de desconto. O pagamento foi recebido dentro do período de desconto.
31 de janeiro	As vendas à vista são registradas.

Explicação:

26 de janeiro	A empresa devolve a mercadoria (estoque) comprada anteriormente. Como a empresa está usando o método perpétuo, um crédito é concedido ao Inventory.
31 de janeiro	Uma entrada de ajuste é feita para reconhecer as despesas de seguro do mês atual que haviam sido pré-pagas anteriormente.

Explicação:

8 de janeiro

As vendas a crédito são registradas

Explicação:

2 de janeiro	O aluguel do mês é pago.
4 de janeiro	O pagamento é feito pelo inventário comprado por conta no mês anterior.
9 de janeiro	Paguei a conta telefônica.
10 de janeiro	Paguei pelo inventário comprado anteriormente por conta. O acordo de pagamento tinha condições de crédito; a fatura foi paga dentro do prazo permitido e o desconto foi obtido.

Diário de compras, página 54. Cinco colunas, rotuladas da esquerda para a direita: Data, número do pedido de compra, conta creditada, número da conta, crédito de inventário de débito AP. Linha um: 6 de janeiro de 2019; PO 71; BSA: conta número 110; crédito DP AP 4.300. Linha dois: 20 de janeiro de 2019; PO 72; Dow John; conta número 115; crédito DP AP 525. Crédito DP total AP: 4.825.

Explicação:

6 de janeiro	O inventário é comprado por conta.
20 de janeiro	O inventário é comprado por conta.

No final do mês, cada um dos totais anteriores do diário é lançado na conta apropriada na contabilidade geral, e quaisquer lançamentos de contas individuais, como Despesas de Aluguel ( transação de 2 de janeiro), também seriam lançados na contabilidade geral. Observe que cada conta usada pela empresa tem sua própria seção de conta no livro geral.

Solução General Ledger, Conta: Ações Ordinárias, Número 301. 1º de janeiro de 2019; Crédito de saldo inicial de 5.000. Conta: Lucros acumulados, número 350. 1º de janeiro de 2019; Crédito de saldo inicial 4.357. Conta: Vendas, número 401. 1º de janeiro de 2019; Crédito de saldo inicial 2.428. 13 de janeiro de 2019; Diário de vendas; Ref. SJ 24; Crédito 2.428; Crédito de saldo 5.836. Conta: Descontos de vendas, número 410. 1º de janeiro de 2019; Saldo inicial 0. 15 de janeiro de 2019; Jornal Geral; Ref. GJ 119; Débito 65; Saldo Débito 65. Conta: Custo das mercadorias vendidas, número 501. 31 de janeiro de 2019; Diário de vendas; Ref. SJ 24; Débito 1.214; Saldo Débito 1.214. 31 de janeiro de 2019; Recibos de caixa; Ref. CR 65; Débito 1.704; Saldo de débito 2.918. Conta: Despesa de seguro, número 521. 1º de janeiro de 2019; Saldo inicial 0. 15 de janeiro de 2019. Diário Geral; Ref. GJ 119; Débito 65; Saldo Débito 65. Conta: Despesa de aluguel, número 535. 1º de janeiro de 2019; Saldo inicial 0. 31 de janeiro de 2019. Desembolsos em dinheiro; Ref. CD 18; Débito 350; Saldo Débito 350. Conta: Despesas de serviços públicos, número 545. 1º de janeiro de 2019; Saldo inicial 0. 31 de janeiro de 2019. Desembolsos em dinheiro; Ref. CD 18; Débito 72; Saldo Débito 72.

Accounts Receivable Subsidiary Ledger Solution, PB&J. 20 de dezembro de 2018; Diário de Vendas, Ref. 23, Débito 2.661, Saldo Débito 2.661. 3 de janeiro de 2019; Recibos de caixa, Ref. CR, Crédito 915. Jones Company 1º de janeiro de 2019; Diário de vendas, Ref. SJ 24, Débito 328, Saldo Débito 328. Black & White, Inc. 8 de janeiro de 2019; Diário de vendas, Ref. SJ 24, Débito 2.100, Saldo Débito 2.100. 15 de janeiro de 2019; Recibos de caixa, Ref. CR, Crédito 2.100. Tiny Tim's Inc. 15 de dezembro de 2018; Diário de Vendas, Ref. 23, Débito 2.661, Saldo de Débito 2.661.

Se você verificar Contas a receber na contabilidade geral, verá que o saldo é de $2.989 e o saldo em Contas a pagar é de $6.071. Se os números não coincidissem, teríamos que descobrir onde estava o erro e depois corrigi-lo.

O objetivo de manter os livros contábeis subsidiários é a precisão e a eficiência. Eles nos ajudam a manter registros precisos. Como o total do livro contábil subsidiário de contas a receber deve estar de acordo com o saldo mostrado na conta contábil geral de contas a receber, o sistema nos ajuda a encontrar erros. Como a contabilidade usando livros contábeis é mais antiga do que nos Estados Unidos, foi uma maneira engenhosa de verificar novamente sem ter que fazer tudo duas vezes. Ele forneceu um controle interno sobre a manutenção de registros. Hoje, os sistemas computadorizados de informação contábil usam o mesmo método para armazenar e totalizar valores, mas isso leva muito menos tempo.