2.2 : Définir, expliquer et fournir des exemples d'actifs courants et non courants, de passifs courants et non courants, de capitaux propres, de revenus et de dépenses
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Pour clarifier ces points, nous revenons à notre exemple de café et pensons maintenant aux actifs du café, à savoir les articles que le café possède ou contrôle. Passez en revue la liste des actifs que vous avez créés pour le café local. Avez-vous remarqué que de nombreux articles de votre liste ont un point commun : ils seront utilisés sur une longue période ? En comptabilité, nous classons les actifs selon qu'ils seront utilisés ou consommés dans un certain laps de temps, généralement un an. Si l'actif doit être utilisé ou consommé dans un délai d'un an ou moins, nous le classons dans la catégorie des actifs courants. Si l'actif doit être utilisé ou consommé sur plus d'un an, nous le classons dans la catégorie des actifs non courants.
Une autre chose que vous avez peut-être constatée en examinant la liste des actifs de votre café est que tous les articles étaient des objets que vous pouviez toucher ou déplacer, chacun d'eux étant considéré comme un actif tangible. Cependant, comme vous l'avez également appris dans Décrire le compte de résultat, l'état des capitaux propres, le bilan et l'état des flux de trésorerie, et leur corrélation, tous les actifs ne sont pas tangibles. Un actif peut être un actif incorporel, ce qui signifie que l'article manque de substance physique ; il ne peut pas être touché ou déplacé. Prenez un moment pour réfléchir à votre type de chaussure préféré ou à un type de tracteur agricole populaire. Seriez-vous capable de reconnaître le fabricant de cette chaussure ou du tracteur simplement en voyant le logo ? Il y a de fortes chances que vous Ce sont des exemples d'actifs incorporels, des marques pour être précis. Une marque de commerce a de la valeur pour l'organisation qui l'a créée (ou achetée), et elle est contrôlée par l'organisation. Les autres ne peuvent pas utiliser la marque sans autorisation.
À l'instar de la comptabilisation des actifs, les passifs sont classés en fonction du délai dans lequel ils devraient être réglés. Un passif qui sera réglé en un an ou moins (généralement) est classé comme passif courant, tandis qu'un passif qui devrait être réglé dans plus d'un an est classé comme passif non courant.
Parmi les actifs courants, citons les comptes clients, qui sont l'encours de la dette client sur une vente à crédit ; les stocks, qui sont la valeur des produits à vendre ou des articles à convertir en produits vendables ; et parfois des billets à recevoir, qui est la valeur des montants prêtés qui seront reçus à l'avenir avec intérêts, en supposant qu'ils seront payés dans un délai d'un an.
Des exemples de passifs courants incluent les comptes fournisseurs, qui sont la valeur des biens ou services achetés qui seront payés à une date ultérieure, et les obligations à payer, qui sont la valeur des montants empruntés (généralement pas des achats de stocks) qui seront payés à l'avenir avec intérêt.
Parmi les actifs non courants, citons les obligations à recevoir (les notes à recevoir peuvent être courantes ou non courantes), les terrains, les bâtiments, les équipements et les véhicules. Les obligations à payer sont un exemple de passif non courant (les notes de préavis payables peuvent être courantes ou non courantes).
Pourquoi le courant par rapport au non-courant est-il important ?
À ce stade, faisons une pause et voyons pourquoi la distinction entre actifs et passifs courants et non courants est importante. C'est une bonne question car, à première vue, il ne semble pas important de faire une telle distinction. Après tout, les actifs sont des biens détenus ou contrôlés par l'organisation, et les passifs sont des montants dus par l'organisation ; la liste de ces montants dans les états financiers fournit des informations précieuses aux parties prenantes. Mais nous devons creuser un peu plus et nous rappeler que les parties prenantes utilisent ces informations pour prendre des décisions. Le fait de fournir les montants des actifs et des passifs répond à la question « quoi » posée aux parties prenantes (c'est-à-dire qu'il indique aux parties prenantes la valeur des actifs), mais cela ne répond pas à la question « quand » posée aux parties prenantes. Par exemple, savoir qu'une organisation possède des actifs d'une valeur de 1 million de dollars est une information précieuse, mais savoir que 250 000 dollars de ces actifs sont courants et seront utilisés ou consommés dans un délai d'un an est plus précieux pour les parties prenantes. De même, il est utile de savoir que l'entreprise a des dettes d'une valeur de 750 000$, mais il est encore plus important de savoir que 125 000 dollars de ces dettes seront remboursées dans un délai d'un an. Bref, le calendrier des événements présente un intérêt particulier pour les parties prenantes.
RÉFLÉCHISSEZ-Y
L'emprunt
Lorsqu'un individu ou une famille emprunte de l'argent auprès d'une banque ou d'un autre établissement de crédit, le prêt est considéré comme un prêt personnel ou à la consommation. En général, les paiements sur ces types de prêts commencent peu de temps après l'emprunt des fonds. Les prêts étudiants sont un type spécial d'emprunt à la consommation dont la structure de remboursement de la dette est différente. Si vous ne connaissez pas le mécanisme spécial de remboursement des prêts étudiants, faites une brève recherche sur Internet pour savoir quand les paiements des prêts étudiants devraient commencer.
Maintenant, supposons qu'un étudiant ait deux prêts, l'un pour une voiture et l'autre pour un prêt étudiant. Supposons que la personne attrape la grippe, qu'elle manque une semaine de travail sur le campus et qu'elle ne soit pas payée pour son absence. Quel prêt la personne serait-elle le plus soucieuse de rembourser ? Pourquoi ?
Équité et structure juridique
Rappelons que les capitaux propres peuvent également être appelés valeur nette, c'est-à-dire la valeur de l'organisation. Le concept de capital ne change pas en fonction de la structure juridique de l'entreprise (entreprise individuelle, partenariat et société). La terminologie change toutefois légèrement en fonction du type d'entité. Par exemple, les investissements réalisés par des propriétaires sont considérés comme des transactions « en capital » pour les entreprises individuelles et les sociétés de personnes, mais sont considérés comme des transactions « d'actions ordinaires » pour les sociétés. De même, les distributions aux propriétaires sont considérées comme des opérations de « tirage » pour les entreprises individuelles et les sociétés de personnes, mais sont considérées comme des opérations de « dividendes » pour les sociétés.
Autre exemple, dans les entreprises individuelles et les sociétés de personnes, le montant final du bénéfice net ou de la perte nette de l'entreprise devient « Propriétaire (s), capital ». Dans une société, le bénéfice net ou la perte nette de l'entreprise devient des bénéfices non répartis, c'est-à-dire le bénéfice net ou la perte nette cumulés et non distribués, moins les dividendes payés pour l'entreprise depuis sa création.
L'essence de ces transactions reste la même : les organisations gagnent en valeur lorsque les propriétaires investissent dans l'entreprise et que les entreprises réalisent des bénéfices (bénéfice net), et les organisations perdent de la valeur lorsque les propriétaires reçoivent des distributions (dividendes) de la part de l'organisation et les entreprises subissent une perte (perte nette). Comme les comptables fournissent des informations aux parties prenantes, il est important qu'ils comprennent parfaitement la terminologie spécifique associée aux différentes structures juridiques des organisations.
L'équation comptable
Souvenez-vous de l'exemple simple d'un prêt immobilier décrit dans Décrivez le compte de résultat, l'état des capitaux propres, le bilan et l'état des flux de trésorerie, et leur corrélation. Dans cet exemple, nous avons supposé qu'une famille avait acheté une maison d'une valeur de 200 000$ et avait versé un acompte de 25 000$ tout en finançant le solde par un prêt bancaire de 175 000$. Cet exemple illustre l'un des concepts les plus importants de l' étude de la comptabilité : l'équation comptable, qui est la suivante :
Dans notre exemple, l'équation comptable se présenterait comme suit :
200 000$ = 175 000 $+25 000$ 200 000$ = 175 000 $+25 000$
Au fur et à mesure que vous poursuivez vos études de comptabilité et que vous examinez les différents principaux types d'entités commerciales disponibles (entreprises individuelles, sociétés de personnes et sociétés), vous devez vous souvenir d'un autre concept important. Ce concept est que, quelle que soit l'option d'entité que vous choisissez, le processus comptable de toutes ces options sera basé sur l' équation comptable.
Il peut être utile de considérer l'équation comptable du point de vue des « sources et des réclamations ». Selon cette approche, les actifs (éléments appartenant à l'organisation) ont été obtenus en contractant des passifs ou ont été fournis par les propriétaires. En d'autres termes, chaque actif peut faire l'objet d'une réclamation, de la part de créanciers et/ou de propriétaires.
À VOTRE TOUR
L'équation comptable
Sur une feuille de papier, utilisez trois colonnes pour créer votre propre équation comptable. Dans la première colonne, dressez la liste de tous les biens que vous possédez (actifs). Dans la deuxième colonne, inscrivez tous les montants dus (passifs). Dans la troisième colonne, à l'aide de l'équation comptable, calculez, vous l'avez deviné, le montant net de l'actif (capitaux propres). Lorsque vous avez terminé, additionnez les colonnes pour déterminer votre valeur nette. Conseil : n' oubliez pas de soustraire le passif de la valeur de l' actif.
Voici un autre point à prendre en compte : est-il possible d'avoir des fonds propres négatifs ? C'est sûr... demandez à n'importe quel étudiant qui a contracté des prêts. À première vue, aucun actif n'est directement associé au montant du prêt. Mais est-ce bien le cas ? Vous vous demandez peut-être pourquoi investir dans des études collégiales : quel est l'avantage (l'atout) d'aller à l'université ? La réponse réside dans la différence entre les revenus cumulés au cours de la vie avec un diplôme universitaire et ceux qui n'en ont pas. Cela est influencé par de nombreux facteurs, notamment l'offre et la demande d'emplois et de travailleurs. Il est également influencé par les revenus pour le type de diplôme universitaire recherché. (Où se situe la comptabilité selon vous ?)
Solution
Les réponses peuvent varier mais peuvent inclure les véhicules, les vêtements, les appareils électroniques (y compris les téléphones portables, les ordinateurs et les systèmes de jeu, ainsi que les équipements sportifs). Ils peuvent également inclure l'argent dû sur ces actifs, très probablement des véhicules et peut-être des téléphones portables. Dans le cas d'un prêt étudiant, il peut y avoir un passif sans avoir (encore) d'actif correspondant. Les réponses devraient être en mesure d'évaluer l'avantage d' investir dans l'université en ce qui concerne l'écart salarial entre les revenus avec et sans diplôme universitaire.
Élargir l'équation comptable
Poursuivons notre exploration de l'équation comptable, en nous concentrant en particulier sur la composante actions. Rappelons que nous avons défini les capitaux propres comme la valeur nette d'une organisation. Il est également utile de considérer la valeur nette comme la valeur de l'organisation. Rappelons également que les recettes (entrées résultant de la fourniture de biens et de services) augmentent la valeur de l' organisation. Ainsi, chaque dollar de revenus généré par une organisation augmente la valeur globale de l'organisation.
De même, les dépenses (sorties de fonds résultant de la génération de revenus) diminuent la valeur de l' organisation. Ainsi, chaque dollar de dépenses engagées par une organisation diminue la valeur globale de l'organisation. La même approche peut être adoptée pour les autres éléments des états financiers :
- Les gains augmentent la valeur (équité) de l'organisation.
- Les pertes diminuent la valeur (fonds propres) de l'organisation.
- Les investissements des propriétaires augmentent la valeur (fonds propres) de l'organisation.
- Les distributions aux propriétaires diminuent la valeur (fonds propres) de l'organisation.
- Les variations des actifs et des passifs peuvent augmenter ou diminuer la valeur (capitaux propres) de l'organisation en fonction du résultat net de la transaction.
Une représentation graphique de ce concept est présentée à la Figure 2.4.
Le format de cette illustration est également destiné à vous présenter un concept sur lequel vous en apprendrez davantage dans votre étude de la comptabilité. Notez que chaque sous-catégorie de compte (actifs courants et actifs non courants, par exemple) comporte un côté « augmentation » et un côté « diminution ». Ils sont appelés comptes T et seront utilisés pour analyser les transactions, ce qui marque le début du processus comptable. Voir Analyse et enregistrement des transactions pour une discussion plus complète sur l'analyse des transactions et des comptes T.
Toutes les transactions n'affectent pas les capitaux
Au fur et à mesure que vous approfondissez votre compréhension de la comptabilité, vous serez confronté à de nombreux types de transactions impliquant différents éléments des états financiers. Les exemples précédents ont mis en évidence des éléments qui modifient l'équité d'une organisation. Cependant, toutes les transactions n'ont pas d'impact final sur les capitaux propres. Par exemple, les éléments suivants n'ont aucune incidence sur les capitaux propres ou la valeur nette de l' organisation : 10
- Échanges d'actifs contre des actifs
- Échanges de passifs contre des passifs
- Acquisitions d'actifs par le biais de passifs
- Règlements de passifs par transfert d'actifs
Il est important de comprendre le lien indissociable entre les éléments des états financiers et l'impact possible sur l'équité (valeur) organisationnelle. Nous explorerons ce lien plus en détail lorsque nous reviendrons aux états financiers.
Notes
- 10 SFAC no 6, p. 20.