2.1 : Décrivez le compte de résultat, l'état des capitaux propres, le bilan et l'état des flux de trésorerie, et leur corrélation

L'étude de la comptabilité nécessite la compréhension d'une terminologie précise et parfois complexe, d'objectifs, de principes, de concepts et de structures organisationnelles et juridiques. En général, vos cours d'introduction à la comptabilité vous familiariseront avec l'environnement comptable global, et pour ceux d'entre vous qui souhaitent plus de détails, il existe une gamme de cours de comptabilité plus avancés disponibles.

Ce chapitre se concentre sur les quatre principaux types d' états financiers et leurs interactions, les principaux types de structures commerciales et certains des principaux termes et concepts utilisés dans ce cours. La couverture ici est quelque peu basique puisque ces sujets seront abordés de manière beaucoup plus détaillée dans les chapitres suivants.

Types de structure d'entreprise

Comme vous l'avez appris dans Le rôle de la comptabilité dans la société, pratiquement toutes les activités d'une entreprise ont un coût ou une valeur associés. Le rôle d' un comptable consiste en partie à quantifier ces activités ou transactions.

En outre, en affaires, et en comptabilité en particulier, il est nécessaire de distinguer l'entité commerciale du ou des propriétaires individuels. Les transactions personnelles des propriétaires, des employés et des autres parties liées à l'entreprise ne doivent pas être enregistrées dans les registres de l'organisation ; ce principe comptable est appelé concept d'entité commerciale. Les comptables ne doivent enregistrer que les transactions commerciales dans les dossiers commerciaux.

Cette séparation se reflète également dans la structure juridique de l' entreprise. Il existe plusieurs types courants de structures commerciales légales. Bien que les concepts comptables des différents types d' entreprises soient essentiellement les mêmes quelle que soit la structure juridique, la terminologie changera légèrement en fonction de la structure juridique de l'organisation, et il est important de comprendre les différences.

Il existe trois grandes catégories pour la structure juridique d'une organisation : entreprise individuelle, société en nom collectif et société par actions. Une entreprise individuelle est une structure commerciale légale composée d'une seule personne. Les avantages de ce type de structure incluent la facilité de création, un traitement fiscal favorable et un niveau élevé de contrôle sur l'entreprise. Les risques liés aux entreprises individuelles incluent une responsabilité personnelle illimitée et une durée de vie limitée de l'entreprise. À moins que l'entreprise ne soit vendue, l' entreprise prend fin lorsque le propriétaire prend sa retraite ou décède. En outre, les entreprises individuelles ont une capacité assez limitée à mobiliser des capitaux (financement) et, souvent, les entreprises individuelles ont une expertise limitée. Elles sont excellentes dans ce domaine, mais peuvent avoir une expertise limitée dans d'autres domaines d'activité importants, tels que la comptabilité ou le marketing.

Un partenariat est une structure commerciale légale composée d'une association de deux personnes ou plus qui fournissent de l'argent, des biens ou des services pour opérer en tant que copropriétaires d'une entreprise. Les avantages de ce type de structure incluent un traitement fiscal favorable, la facilité de création de l'entreprise et un meilleur accès au capital et à l' expertise. Les inconvénients d'un partenariat incluent la responsabilité personnelle illimitée (bien qu'il existe d'autres structures juridiques, par exemple, un partenariat à responsabilité limitée, pour aider à atténuer le risque) ; la durée de vie limitée du partenariat, similaire à celle des entreprises individuelles ; et la complexité accrue de la création de l'entreprise (le pouvoir de décision, les accords de participation aux bénéfices et d'autres questions importantes doivent être formellement articulés dans un accord de partenariat écrit).

Une société est une structure commerciale légale impliquant une ou plusieurs personnes (propriétaires) juridiquement distinctes (distinctes) de l'entreprise. L'un des principaux avantages d'une structure juridique d'entreprise est que les propriétaires de l'organisation ont une responsabilité limitée. En d'autres termes, une société est « autonome » et exerce ses activités en tant qu'entité distincte de ses propriétaires. Dans le cadre de la structure de l'entreprise, les propriétaires délèguent à d'autres personnes (appelées agents) la responsabilité de prendre des décisions quotidiennes concernant les activités de l'entreprise. Parmi les autres avantages de la structure juridique de l'entreprise, citons l'accès relativement facile à de grandes quantités de capital en obtenant des prêts ou en vendant la propriété (actions), et comme les actions sont facilement vendues ou transférées à d'autres, l'entreprise fonctionne au-delà de la vie des actionnaires. L'un des principaux inconvénients d'une structure juridique d'entreprise est la double imposition : l'entreprise paie des impôts sur le revenu et les propriétaires sont imposés lorsque des distributions (également appelées dividendes) sont reçues.

Tableau 2.1 : Types de structures d'entreprise

	Entreprise individuelle	Partenariat	Société
Nombre de propriétaires	Individu unique	Deux personnes ou plus	Un ou plusieurs propriétaires
Facilité de formation	Plus facile à former	Plus difficile à former	Difficile à former
Capacité à lever des capitaux	Difficile de lever des capitaux	Plus difficile de lever des capitaux	Plus facile de lever des capitaux
Risque de responsabilité	Responsabilité illimitée	Responsabilité illimitée	Responsabilité limitée
Considération fiscale	Fiscalité unique	Fiscalité unique	Double imposition

Les quatre états financiers

Vous aimez les livres, les films ou le sport ? Si c'est le cas, il y a de fortes chances que vous ayez entendu ou prononcé l'expression « spoiler alert ». Il est utilisé pour avertir les lecteurs, les spectateurs ou les fans que la fin d'un film ou d'un livre ou le résultat d'un jeu est sur le point d'être révélé. Certaines personnes préfèrent connaître la fin et ignorer tous les détails au milieu, tandis que d'autres préfèrent s'immerger complètement et découvrir ensuite le résultat. Souvent, les gens ne savent pas ou ne comprennent pas ce que les comptables produisent ou fournissent. C'est-à-dire qu'ils ne connaissent pas la « fin » du processus comptable, mais c'est le meilleur endroit pour commencer l'étude de la comptabilité.

Les comptables créent ce que l'on appelle des états financiers. Les états financiers sont des rapports qui font état de la performance financière et de la situation financière de l'organisation.

Essentiellement, l'objectif général des états financiers est d' évaluer la performance d'une entreprise, d'une entité gouvernementale ou d'une entité à but non lucratif. Ce chapitre illustre cela par le biais d'une entreprise, considérée comme étant en activité pour générer des bénéfices. Chaque état financier que nous examinons a une fonction unique et, ensemble, ils fournissent des informations permettant de déterminer si une entreprise a généré un bénéfice ou une perte pour une période donnée (par exemple, un mois, un trimestre ou une année) ; les actifs, qui sont les ressources de l' entreprise, et les passifs connexes, qui sont les obligations de la société, qui sont utilisées pour générer le bénéfice ou la perte ; l' intérêt du propriétaire dans les profits ou les pertes ; et la position de trésorerie de la société à la fin de la période.

Les quatre états financiers qui remplissent ces fonctions et l'ordre dans lequel nous les préparons sont les suivants :

1. Déclaration de résultat
2. État des capitaux propres du propriétaire
3. Bilan
4. État des flux de trésorerie.

L'ordre de préparation est important car il est lié au concept de la manière dont les états financiers sont interdépendants. Avant de les expliquer en détail, examinons l'objectif de chaque état financier et ses principales composantes.

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Présentation de l'histoire de Gearhead Outfitters

Gearhead Outfitters, fondée par Ted Herget en 1997 à Jonesboro, en Arkansas, est une chaîne de magasins qui vend des équipements de plein air pour hommes, femmes et enfants. L' inventaire de l'entreprise comprend des vêtements, des chaussures pour la randonnée et la course à pied, du matériel de camping, des sacs à dos et des accessoires, de marques telles que The North Face, Birkenstock, Wolverine, Yeti, Altra, Mizuno, et Patagonie. Herget est tombée amoureuse du style de vie en plein air alors qu'elle travaillait comme moniteur de ski dans le Colorado et voulait ramener cette sensation chez elle en Arkansas. C'est ainsi que Gearhead est née dans un petit quartier du centre-ville de Jonesboro. L'entreprise a connu un grand succès au fil des ans, s'étendant à de nombreux sites dans l'État d' origine de Herget, ainsi qu'en Louisiane, en Oklahoma et au Missouri.

Bien que Herget connaissait son secteur d'activité lorsqu'il a lancé Gearhead, comme de nombreux entrepreneurs, il était confronté à des problèmes réglementaires et financiers qui lui étaient nouveaux. Plusieurs de ces problèmes étaient liés à la comptabilité et à la richesse de l'information décisionnelle fournie par les systèmes comptables.

Par exemple, mesurer les recettes et les dépenses, fournir des informations sur les flux de trésorerie aux prêteurs potentiels, analyser si les bénéfices et les flux de trésorerie positifs sont durables pour permettre l'expansion, et gérer les niveaux de stocks. La comptabilité, ou la préparation des états financiers (bilan, compte de résultat et état des flux de trésorerie), fournit aux propriétaires d'entreprise tels que Herget le moyen de prendre des décisions commerciales fondamentalement saines.

Objectif des états financiers

Avant d'explorer les états financiers spécifiques, il est important de savoir pourquoi ces documents sont importants. Pour comprendre cela, vous devez d'abord comprendre qui sont les utilisateurs des états financiers. Les utilisateurs des informations contenues dans les états financiers sont appelés parties prenantes. Une partie prenante est une personne affectée par les décisions prises par une entreprise ; cela peut inclure des groupes ou des individus concernés par les actions ou les politiques d'une organisation, y compris des investisseurs, des créanciers, des employés, des dirigeants, des régulateurs, des clients et des fournisseurs. L'intérêt de la partie prenante n'est parfois pas directement lié à la performance financière de l' entité. Les exemples de parties prenantes incluent les prêteurs, les investisseurs/propriétaires, les fournisseurs, les employés et la direction, les agences gouvernementales et les communautés dans lesquelles les entreprises opèrent. Les parties prenantes s'intéressent à la performance d'une organisation pour diverses raisons, mais l'objectif commun de l'utilisation des états financiers est de comprendre les informations que chacun contient et qui sont utiles pour prendre des décisions financières. Par exemple, un banquier peut être intéressé par les états financiers pour décider de prêter ou non de l'argent à l'organisation.

De même, les propriétaires de petites entreprises peuvent prendre des décisions en fonction de leur connaissance de l'entreprise : ils savent si l'entreprise se porte bien ou non en fonction de leur « intuition ». En préparant les états financiers, les comptables peuvent aider les propriétaires en fournissant des précisions sur les résultats financiers de l'organisation. Il est important de comprendre qu'à long terme, chaque activité de l'entreprise a un impact financier et que les états financiers constituent un moyen pour les comptables de rendre compte des activités de l'entreprise. Les parties prenantes doivent prendre de nombreuses décisions, et les états financiers fournissent des informations utiles au processus décisionnel.

Comme décrit dans Rôle de la comptabilité dans la société, l'ensemble complet des états financiers constitue une radiographie de la santé financière d'une entreprise. En évaluant tous les états financiers ensemble, une personne ayant des connaissances financières peut déterminer la santé globale d'une entreprise. Le comptable peut utiliser ces informations pour conseiller les parties prenantes externes (et internes) sur les décisions, et la direction peut utiliser ces informations comme un outil pour prendre des décisions stratégiques à court et à long terme.

CONSIDÉRATIONS ÉTHIQUES

Vision utilitaire des décisions comptables et du bien-être des parties prenantes

L'utilitarisme est une théorie morale bien connue et influente couramment utilisée comme cadre pour évaluer les décisions commerciales. L'utilitarisme suggère qu'une action éthique est celle qui a pour conséquence d'apporter le plus grand bien au plus grand nombre de personnes. Donc, si nous voulons prendre une décision éthique, nous devons nous demander qui est aidé et qui en est lésé. Se concentrer sur les conséquences de cette manière ne nous oblige généralement pas à prendre en compte les moyens d'atteindre cet objectif particulier. En termes simples, le point de vue utilitaire est une théorie éthique selon laquelle la meilleure action d'une entreprise est celle qui maximise l'utilité de toutes les parties prenantes à la décision. Ce point de vue suppose que toutes les personnes ayant un intérêt dans l'entreprise sont prises en compte dans la décision.

Les états financiers sont utilisés pour comprendre la performance financière des entreprises et pour prendre des décisions à court et à long terme. Une approche utilitaire prend en compte toutes les parties prenantes, ainsi que les effets à long et à court terme d'une décision commerciale. Cela permet aux décideurs d'entreprise de choisir des actions commerciales susceptibles de produire les meilleurs résultats pour la majorité de toutes les parties prenantes, et pas seulement pour les actionnaires, et ainsi de maximiser le bonheur des parties prenantes.

Les décisions comptables peuvent modifier l'approche d'une partie prenante par rapport à une entreprise. Si une entreprise met l'accent sur la modification de ses opérations et de ses rapports financiers afin de maximiser la valeur actionnariale à court terme, cela peut indiquer qu'elle donne la priorité à certaines parties prenantes par rapport à Lorsqu'une entreprise ne recherche que des bénéfices à court terme pour ses actionnaires, elle néglige le bien-être des autres parties prenantes. Les comptables professionnels doivent être conscients de la relation d'interdépendance entre toutes les parties prenantes et déterminer si les résultats de leurs décisions sont bons pour les intérêts de la majorité des parties prenantes.

À VOTRE TOUR

Les propriétaires d'entreprise en tant que décideurs

Pensez à un propriétaire d'entreprise dans votre famille ou votre communauté. Prévoyez du temps pour discuter avec le propriétaire de l'entreprise et découvrez comment il utilise les informations financières pour prendre des décisions.

Solution

Les propriétaires d'entreprise utiliseront les informations financières pour de nombreuses décisions, telles que la comparaison des ventes d'une période à l'autre, la détermination des tendances des coûts et des autres dépenses, et l'identification des domaines dans lesquels réduire ou réaffecter les dépenses. Ces informations seront utilisées pour déterminer, par exemple, les niveaux de personnel et d'inventaire, la rationalisation des opérations et les décisions relatives à la publicité ou à d'autres investissements.

Le compte de résultat

Le premier état financier préparé est le compte de résultat , un état qui montre les résultats financiers de l'organisation pour une période donnée. Illustrons l'objectif d'un compte de résultat à l'aide d'un exemple concret. Supposons que votre ami Chris, propriétaire unique, ait lancé une entreprise d'aménagement paysager estival le 1er août 2020. Elle est classée comme une entité de service. Pour simplifier cet exemple , supposons qu'elle utilise le tracteur de sa famille et que nous utilisons la méthode de comptabilité de caisse pour démontrer les activités initiales de Chris pour son entreprise. L'autre méthode de base disponible couramment utilisée en comptabilité est la méthode de la comptabilité d'exercice. Elle est responsable du paiement du carburant et de tous les frais d'entretien. Elle a baptisé l'entreprise Chris' Landscaping. Le 31 août, Chris a vérifié le solde du compte et a remarqué qu'il n'y avait que 250$ sur le compte courant. Ce solde est inférieur aux prévisions car elle pensait avoir été payée par certains clients. Chris décide de faire des recherches pour déterminer pourquoi le solde du compte courant est inférieur aux prévisions. Ses recherches montrent qu'elle a gagné un total de 1 400 dollars auprès de ses clients, mais qu'elle a dû payer 100 dollars pour réparer les freins de son tracteur, 50 dollars pour le carburant, et qu'elle a également fait un paiement de 1 000 dollars à la compagnie d'assurance pour l'assurance des entreprises. Ce solde inférieur aux prévisions s'explique par le fait qu'elle a dépensé (1 150$ pour les freins, le carburant et l'assurance) à peine moins que ce qu'elle a gagné (1 400$), soit une augmentation nette de 250$. Bien qu'elle aimerait que le solde de vérification augmente chaque mois, elle se rend compte que la plupart des dépenses du mois d' août étaient peu fréquentes (freins et assurances) et que l' assurance, en particulier, représentait une dépense exceptionnellement importante. Elle est convaincue que le solde du compte courant augmentera probablement davantage en septembre, car elle gagnera de l'argent grâce à de nouveaux clients ; elle prévoit également d'avoir moins de dépenses.

Le compte de résultat peut également être visualisé par la formule : Recettes — Dépenses = Revenu net/ (Perte).

Changeons légèrement cet exemple et supposons que le paiement de 1 000$ à la compagnie d'assurance sera payé en septembre plutôt qu'en août. Dans ce cas, le solde final du compte courant de Chris serait de 1 250 dollars, ce qui résulterait d'un gain de 1 400 dollars et de n' avoir dépensé que 100 dollars pour les freins de sa voiture et 50 dollars pour le carburant. Ce flux de trésorerie est un exemple de comptabilité de caisse car il reflète le moment où les paiements sont reçus et effectués, et pas nécessairement la période sur laquelle ils se rapportent. À la fin de cette section et dans Le processus d'ajustement, vous aborderez la comptabilité d'exercice, qui reflète la période sur laquelle elle se rapporte.

En comptabilité, cet exemple illustre un compte de résultat, un état financier utilisé pour mesurer la performance financière d'une organisation sur une période donnée. Nous utilisons l'exemple simple d'un compte d'aménagement paysager pour discuter des éléments du compte de résultat, à savoir les revenus, les dépenses, les gains et les pertes. Ensemble, ils déterminent si l'organisation a un bénéfice net (lorsque les revenus et les gains sont supérieurs aux dépenses et aux pertes) ou une perte nette (lorsque les dépenses et les pertes sont supérieures aux revenus et aux gains). Les revenus, les dépenses, les gains et les pertes sont définis plus en détail ici.

Revenus

Le chiffre d'affaires ¹ est la valeur des biens et services que l'organisation a vendus ou fournis aux clients pendant une période donnée. Dans notre exemple actuel, l'entreprise d'aménagement paysager de Chris, les « revenus » réalisés pour le mois d'août seraient de 1 400$. C'est la valeur que Chris a reçue en échange des services fournis à ses clients. De même, lorsqu'une entreprise fournit des biens ou des services à des clients contre de l'argent au moment du service ou à l'avenir, elle classe le ou les montants comme revenus. Tout comme les 1 400 dollars gagnés grâce à une entreprise ont fait augmenter le solde du compte courant de Chris, les revenus augmentent la valeur de l'entreprise. En comptabilité, les recettes sont souvent appelées ventes ou frais perçus. Tout comme le salaire provenant d'une entreprise ou d'un emploi d'été reflète le nombre d'heures travaillées pour un taux de rémunération donné ou les paiements des clients pour des services rendus, les revenus (et les autres termes) sont utilisés pour indiquer la valeur monétaire des biens et services fournis aux clients pendant une période donnée de heure.

À VOTRE TOUR

Produits Coffee Shop

Pensez au café de votre région. Identifiez les articles vendus par le café qui seraient considérés comme des revenus. N'oubliez pas que les revenus du café sont liés à son objectif principal : vendre du café et des articles connexes. Ou, mieux encore, rendez-vous au café local et vivez une expérience de première main.

Solution

De nombreux cafés génèrent des revenus grâce à de multiples sources de revenus, notamment le café et autres boissons spéciales, les produits alimentaires, les cartes-cadeaux et les marchandises.

Dépenses

Une dépense ² est un coût associé à la fourniture de biens ou de services aux clients. Dans notre premier exemple, les dépenses engagées par Chris se sont élevées à 1 150$ (soit 100$ pour les freins, 50$ pour le carburant et 1 000$ pour les assurances). Vous pourriez considérer les dépenses comme le contraire des recettes, dans la mesure où les dépenses réduisent le solde du compte courant de Chris. De même, les dépenses diminuent la valeur de l'entreprise et représentent la valeur monétaire des coûts engagés pour fournir des biens et des services aux clients pendant une période donnée.

À VOTRE TOUR

Dépenses relatives aux cafés

Lorsque vous pensez au café de votre région ou que vous vous y rendez, regardez autour de vous (ou visualisez) et identifiez les articles ou les activités qui constituent les dépenses du café. N'oubliez pas que les dépenses du café sont liées aux ressources consommées tout en générant des revenus provenant de la vente de café et d'articles connexes. N'oubliez pas les dépenses qui ne sont pas si évidentes : en règle générale, chaque activité d'une entreprise a un coût associé.

Solution

Les coûts du café qui pourraient être facilement observés comprendraient le loyer, les salaires des employés et le coût du café, des pâtisseries et des autres articles ou marchandises pouvant être vendus. En outre, les coûts tels que les services publics, l'équipement, le nettoyage ou d'autres fournitures peuvent également être facilement observables. Les coûts plus obscurs du café comprendraient les assurances, les coûts réglementaires tels que les licences des services de santé, les coûts des points de vente/des cartes de crédit, la publicité, les dons et les coûts salariaux tels que les indemnités pour accidents du travail, le chômage, etc.

Gains

Un gain de ³  % peut résulter de la vente d'articles commerciaux accessoires pour un prix supérieur à la valeur de ces articles. (Les articles commerciaux accessoires sont ceux qui sont utilisés pour soutenir les opérations commerciales.) Pour illustrer le concept de gain, revenons à notre exemple. Toutefois, cet exemple et l'exemple des pertes qui l'accompagnent ne feront pas partie de nos discussions sur le compte de résultat, le bilan ou l'état des capitaux propres du propriétaire. Les exemples de gains et de pertes ne doivent être utilisés que pour démontrer les concepts de gains et de pertes. Supposons que Chris ait payé 1 500$ pour un petit terrain à utiliser pour construire un entrepôt pour son entreprise. Supposons également que Chris ait la possibilité de vendre le terrain pour 2 000$. Elle a ensuite trouvé une meilleure option d'entreposage et a décidé de vendre la propriété. Après cela, Chris aura un gain de 500$ (un prix de vente de 2 000$ et un coût de 1 500$) et aura également 2 000$ à déposer sur son compte courant, ce qui augmenterait le solde.

En repensant au produit (1 400$) que Chris a reçu de son entreprise d' aménagement paysager, nous pouvons nous poser la question suivante : en quoi les gains sont-ils similaires et différents des revenus ? Les revenus de 1 400$ que Chris a tirés de son entreprise et les 2 000$ qu'elle a tirés de la vente du terrain sont similaires en ce sens qu'ils augmentent le solde de son compte courant et accroissent la valeur de son entreprise.

Une différence est toutefois évidente si l'on considère la manière dont ces fonds ont été gagnés. Chris a gagné les 1 400$ parce qu'elle a fourni des services (son travail) à ses clients. L'objectif principal de Chris est de gagner de l'argent en travaillant pour ses clients. De plus, gagner de l'argent en vendant son terrain était un événement peu fréquent pour Chris, puisque son travail principal était de travailler comme paysagiste. Son objectif principal est de gagner des frais ou des revenus, et non de gagner de l'argent en vendant des terres. En fait, elle ne peut pas envisager de recommencer parce qu'elle n'a pas de terrain supplémentaire à vendre.

L'objectif principal d'une entreprise est de générer des revenus en fournissant des biens et des services aux clients en échange d'argent à ce moment-là ou à l'avenir. Bien que la vente d'autres articles pour un montant supérieur à la valeur de l'article se fasse dans le cadre d'une activité commerciale, ces transactions sont considérées comme des gains, car ces ventes sont peu fréquentes et ne constituent pas l'objectif principal de l'entreprise.

Pertes

Une perte ⁴ résulte de la vente d'articles commerciaux accessoires pour un prix inférieur à la valeur de ces articles. À titre d'illustration, supposons maintenant que Chris vend le terrain qu'elle a acheté pour 1 500$ au prix de vente de 1 200$. Dans ce cas, elle réaliserait (subirait) une perte de 300$ sur la vente de la propriété (prix de vente de 1 200$ moins le coût d'achat de la propriété de 1 500$) et aurait également 1 200$ à déposer sur son compte courant, ce qui augmenterait le solde.

Ne vous laissez pas tromper par le fait que le solde du compte courant a augmenté même si cette transaction a entraîné une perte financière. Chris a reçu 1 200 dollars qu'elle peut déposer sur son compte courant et utiliser pour ses dépenses futures. La perte de 300$ indique simplement qu'elle a reçu moins pour le terrain qu'elle n'en a payé. Ce sont deux aspects d'une même transaction qui communiquent des choses différentes, et il est important de comprendre les différences.

Comme nous l'avons vu en comparant les gains et les revenus, les pertes sont similaires aux dépenses en ce sens que les pertes et les dépenses diminuent la valeur de l'organisation. En outre, tout comme l'objectif principal de Chris est de gagner de l'argent grâce à son travail plutôt que de vendre un terrain, en affaires, les pertes se réfèrent à des transactions peu fréquentes impliquant des éléments accessoires de l'entreprise.

Revenu net (perte nette)

Le bénéfice net (perte nette) est déterminé en comparant les revenus et les dépenses. Le bénéfice net est le résultat du fait que les recettes (entrées) sont supérieures aux dépenses (sorties). Une perte nette se produit lorsque les dépenses (sorties) sont supérieures aux recettes (entrées). En comptabilité, il est courant de présenter le résultat net sous la forme suivante :

Rappelons que le chiffre d'affaires est la valeur des biens et services qu'une entreprise fournit à ses clients et augmente la valeur de l' entreprise. Les dépenses, en revanche, sont les coûts liés à la fourniture des biens et des services et diminuent la valeur de l'entreprise. Lorsque les revenus dépassent les dépenses, les entreprises ont un bénéfice net. Cela signifie que l' entreprise a réussi à générer des revenus, à maîtriser ses dépenses, ou à combiner les deux. Si, en revanche, les dépenses dépassent les recettes, les entreprises enregistrent une perte nette. Cela signifie que l' entreprise n'a pas réussi à générer des revenus adéquats, à maîtriser suffisamment ses dépenses, ou à combiner les deux. Alors que les entreprises s'efforcent d'éviter les situations de pertes nettes, il n'est pas rare qu'une entreprise subisse une perte nette de temps à autre. Il est toutefois difficile pour les entreprises de rester viables tout en subissant des pertes nettes à long terme.

Présentée sous forme de formule, la fonction du revenu net (perte) est la suivante :

Pour être complet, nous devons également prendre en compte l'impact des gains et des pertes. Bien que les gains et les pertes soient peu fréquents dans une entreprise, il n'est pas rare qu'une entreprise présente un gain et/ou une perte dans ses états financiers. Rappelons que les gains sont similaires aux revenus et que les pertes sont similaires aux dépenses. Par conséquent, le format comptable traditionnel serait le suivant :

Exprimée sous forme de formule, la fonction de résultat net (perte), y compris les gains et les pertes, est la suivante :

Lors de l'évaluation du bénéfice net d'une entreprise, il est important de comprendre la source du bénéfice net. Les entreprises s'efforcent d'atteindre un bénéfice net (bénéfice) « de haute qualité ». Les revenus de haute qualité sont basés sur des revenus durables, également appelés revenus permanents, tout en s'appuyant moins sur des revenus peu fréquents, également appelés revenus temporaires. Rappelons que les revenus représentent la valeur continue des biens et services que l'entreprise fournit (vend) à ses clients, tandis que les gains sont peu fréquents et concernent des éléments accessoires à l'objectif principal de l'entreprise. Nous devons faire preuve de prudence si une entreprise réalise une part importante de son bénéfice net grâce à des gains plutôt qu'à des revenus. De même, les pertes nettes résultant de pertes doivent être mises en perspective en raison du caractère peu fréquent des pertes. Bien que les pertes nettes ne soient pas souhaitables pour quelque raison que ce soit, les pertes nettes résultant des dépenses liées aux activités en cours, plutôt que des pertes peu fréquentes, sont plus préoccupantes pour l'entreprise.

État des capitaux propres du propriétaire

L'équité est un terme qui prête souvent à confusion, mais c'est un concept que vous connaissez probablement déjà. En bref, les capitaux propres sont la valeur d'un élément qui reste après avoir examiné ce qui est dû pour cet élément. L'exemple suivant peut aider à illustrer le concept d' équité.

Lorsque l'on réfléchit au concept d'équité, il est souvent utile de se référer à un exemple que de nombreuses familles connaissent bien : l' achat d'une maison. Supposons qu'une famille achète une maison d'une valeur de 200 000$. Après avoir versé un acompte de 25 000$, ils obtiennent un prêt bancaire pour payer les 175 000$ restants. Quelle est la valeur de l'avoir de la famille dans le logement ? Si vous avez répondu 25 000$, vous avez raison. Au moment de l'achat, la famille possède une maison d'une valeur de 200 000$ (un actif), mais elle doit 175 000$ (un passif), de sorte que la valeur nette ou nette de la maison est de 25 000$.

L'état des capitaux propres du propriétaire, qui est le deuxième état financier créé par les comptables, est un état qui montre l' évolution des capitaux propres (ou de la valeur) de l'organisation au fil du temps. Comme le compte de résultat, l'état des capitaux propres du propriétaire porte sur une période donnée, généralement un an. N'oubliez pas qu'une autre façon de considérer les capitaux propres est la valeur nette. Ainsi, l'état des capitaux propres du propriétaire est un état financier qui montre l'évolution de la valeur nette, ou de la valeur, de l'entreprise au cours d'une période donnée.

Les éléments des états financiers figurant dans l'état des capitaux propres comprennent les investissements effectués par les propriétaires ainsi que les distributions aux propriétaires. Les investissements des propriétaires et les distributions aux propriétaires sont deux activités qui ont un impact sur la valeur de l'organisation (augmentation et diminution, respectivement). De plus, le bénéfice net ou la perte nette influe sur la valeur de l'organisation (le revenu net augmente la valeur de l'organisation et la perte nette la diminue). Le résultat net (ou perte nette) est également indiqué sur l'état des capitaux propres du propriétaire ; il s'agit d'un exemple de la façon dont les états sont interdépendants. Notez que le mot propriétaire (singulier pour un propriétaire unique) devient propriétaire (pluriel, pour un groupe de propriétaires) lorsque vous préparez cette déclaration pour une entité à propriétaires multiples par rapport à une entreprise individuelle.

Dans notre exemple, pour simplifier les choses, nous avons commencé par le premier mois d'exploitation de Chris's Landscaping. Au cours du premier mois d'exploitation, le total des capitaux propres du propriétaire commence le mois d' août 2020, à 0$, puisqu'il n'y a eu aucune transaction. Au cours du mois, l'entreprise a enregistré des revenus de 1 400$ et a engagé des dépenses de 1 150$, pour un bénéfice net de 250$. Comme Chris n'a apporté aucun investissement ni effectué de retrait, à l'exception des 1 150$ pour les dépenses, le solde final du compte de capitaux propres du propriétaire au 31 août 2020 serait de 250$, soit le revenu net gagné.

À ce stade, il est important de souligner que nous travaillons avec une entreprise individuelle afin de simplifier les exemples. Nous avons considéré la valeur du propriétaire dans l'entreprise sous forme de capital ou de capitaux propres. Cependant, plus tard, nous transférons la structure de l'entreprise à une société, et au lieu des capitaux propres, nous commençons à utiliser les capitaux propres des actionnaires, qui incluent des titres de comptes tels que des actions ordinaires et des bénéfices non répartis pour représenter les intérêts des propriétaires.

Le traitement des entreprises est plus compliqué car les sociétés peuvent avoir quelques propriétaires, voire des milliers de propriétaires (actionnaires). Plus de détails sur cette question sont fournis dans Définir, expliquer et fournir des exemples d' actifs courants et non courants, de passifs courants et non courants, de capitaux propres, de revenus et de dépenses.

Investissements par les propriétaires

En général, les organisations gagnent en valeur de deux manières : les opérations rentables (lorsque les revenus dépassent les dépenses) et les investissements des propriétaires. Les organisations ont souvent des objectifs à long terme ou des projets très coûteux (par exemple, la construction d'une nouvelle usine de fabrication ou l'achat d'une autre entreprise).

Bien que des opérations rentables soient un moyen viable de « financer » ces objectifs et ces projets, les organisations souhaitent souvent entreprendre ces projets plus rapidement. La vente de la propriété est un moyen d'obtenir rapidement le financement nécessaire à la réalisation de ces objectifs. Les investissements réalisés par les propriétaires représentent un échange de liquidités ou d'autres actifs pour lesquels l'investisseur reçoit une participation dans l'organisation. Il s'agit d'un arrangement mutuellement bénéfique : l'organisation obtient le financement dont elle a besoin en temps opportun et l'investisseur obtient une participation dans l' organisation.

Lorsque les organisations génèrent du financement en vendant la propriété, la participation prend généralement la forme d' actions ordinaires, qui constituent la principale catégorie d'actions émises par la société, chaque action représentant une revendication partielle de propriété ou une part des activités de l'entreprise. Lorsque l'organisation émet des actions ordinaires pour la première fois, on parle d'introduction en bourse (IPO). Dans Comptabilité d' entreprise, vous en apprendrez davantage sur les spécificités de ce type de comptabilité. Une fois qu'une société émet (ou vend) des actions ordinaires après une introduction en bourse, nous la décrivons comme une société cotée en bourse, ce qui signifie simplement que les actions de la société peuvent être achetées par le grand public sur une bourse telle que la Bourse de New York (NYSE). C'est-à-dire que les investisseurs peuvent devenir propriétaires de la société en question. Les sociétés qui émettent des actions ordinaires cotées en bourse aux États-Unis sont réglementées par la Securities and Exchange Commission (SEC), un organisme de réglementation fédéral qui, entre autres responsabilités, est chargé de superviser les investissements financiers tels que les actions ordinaires.

CONCEPTS EN PRATIQUE

Roku devient public

Le 1er septembre 2017, Roku, Inc. a déposé un formulaire S-1 auprès de la Securities and Exchange Commission (SEC). ⁵ Dans ce formulaire, Roku a fait part de son intention de devenir une société cotée en bourse, ce qui signifie que ses actions seront négociées (vendues) sur des bourses publiques, permettant aux investisseurs individuels et institutionnels de détenir une partie (actions) de l'entreprise. Le formulaire S-1 comprenait des informations financières et non financières détaillées sur l'entreprise. Les informations fournies par Roku incluaient également l' objectif de l'offre ainsi que les utilisations prévues des fonds. Voici une partie de l'information : « Les principaux objectifs de cette offre sont d'accroître notre capitalisation et notre flexibilité financière et de créer un marché public pour nos actions ordinaires de catégorie A. Nous avons l'intention d'utiliser le produit net que nous recevons de cette offre principalement à des fins générales de l'entreprise, y compris le fonds de roulement... la recherche et le développement, le développement commercial, les activités de vente et de marketing et les dépenses d'investissement. » ⁶

Le 28 septembre 2017, Roku est « devenu public » et a dépassé les attentes. Avant l'introduction en bourse, Roku a estimé qu'elle vendrait entre 12 et 14 dollars par action, récoltant ainsi plus de 117 millions de dollars pour la société. Le cours de clôture par action le 28 septembre était de 23,50 dollars, soit presque le double des attentes initiales concernant la valeur de l'action. ⁷

Distributions aux propriétaires

Les entreprises perdent essentiellement de la valeur en termes de capitaux propres de deux manières : en raison d'opérations non rentables (lorsque les dépenses ou les pertes dépassent les revenus ou les gains) et en distribuant des fonds aux propriétaires. Les propriétaires (investisseurs) d'une organisation souhaitent voir leur investissement s'apprécier (gagner) en valeur. Au fil du temps, les propriétaires d'actions ordinaires peuvent voir la valeur de l'action augmenter en valeur (le cours de l'action augmente) grâce au succès de l' organisation. Les organisations peuvent également effectuer des distributions aux propriétaires, qui sont des récompenses périodiques remises aux propriétaires sous forme d'espèces ou d'autres actifs. Les distributions aux propriétaires représentent une partie de la valeur (fonds propres) de l'organisation.

Pour les investisseurs qui détiennent des actions ordinaires de l'organisation, ces paiements ou distributions périodiques aux propriétaires sont appelés dividendes. Pour les entreprises individuelles, les distributions aux propriétaires sont des retraits ou des tirages. Du point de vue de l'organisation, les dividendes représentent une partie de la valeur nette (capitaux propres) de l'organisation qui est restituée aux propriétaires en récompense de leur investissement. Bien que l'émission de dividendes réduise en fait les actifs de l'organisation, certains soutiennent que le versement de dividendes augmente la valeur à long terme de l'organisation en rendant les actions plus attrayantes. (Notez que ce sujet entre dans la catégorie de la « politique de dividendes » et qu'il existe un flux important de recherches sur ce sujet.)

Bilan

Une fois que l'état des capitaux propres du propriétaire est rempli, les comptables remplissent généralement le bilan, un état qui répertorie ce que l'organisation possède (actifs), ce qu'elle doit (passifs) et ce qu'elle vaut (capitaux propres) sur un date. Notez le changement de date du rapport. Le compte de résultat et l'état des capitaux propres indiquent la performance financière et l'évolution des capitaux propres sur une période donnée. Le bilan indique toutefois la situation financière à la fermeture des bureaux à une date précise. (Reportez-vous à la Figure 2.2 pour le bilan au 31 août 2020 pour l'aménagement paysager de Chris.)

Figure 2.2 « Bilan de l'aménagement paysager de Chris ». (attribution : Copyright, Rice University, OpenStax, sous licence CC BY-NC-SA 4.0)

Actifs

Si vous vous souvenez de notre exemple précédent impliquant Chris et sa nouvelle entreprise d'aménagement paysager, vous connaissez probablement déjà le terme actif ⁸, c'est-à-dire des ressources utilisées pour générer des revenus. Dans l'entreprise de Chris, pour donner un exemple relativement simple, l'entreprise a terminé le mois avec un actif, les liquidités, en supposant que l'assurance couvrait un mois.

Cependant, à mesure que les organisations se complexifient, elles disposent souvent de dizaines de types d'actifs, voire plus. Un actif peut être classé comme un actif à court terme ou un actif courant (qui est généralement épuisé, vendu ou converti en espèces en un an ou moins) ou comme un actif à long terme ou un actif non courant (qui ne devrait pas être converti en espèces ou épuisé dans un délai d'un an). Les actifs à long terme sont souvent utilisés dans la production de produits et de services.

Les actifs à court terme détenus par les entreprises comprennent les liquidités, les comptes clients et les stocks, tandis que les actifs à long terme incluent les terrains, les machines, le mobilier de bureau, les bâtiments et les véhicules. Plusieurs des chapitres que vous allez étudier sont consacrés à une couverture approfondie des caractéristiques particulières de certains actifs. Les exemples incluent les transactions de merchandising, qui sont généralement à court terme, et les actifs à long terme, qui sont généralement à long terme.

Un actif peut également être classé en tant qu'actif corporel ou immatériel. Les actifs corporels sont de nature physique, tels que les camions ou de nombreux articles en stock, tandis que les actifs incorporels ont de la valeur mais n'ont souvent pas d'existence physique ou de corpus, tels que des polices d'assurance ou des marques.

Passifs

Vous connaissez probablement déjà le terme «  passif ⁹ » : il s' agit de montants dus à des tiers (appelés créanciers). Un passif peut également être classé en tant que passif à court terme (ou passif courant) ou en passif à long terme (ou passif non courant), de la même manière que le traitement accordé aux actifs. Les passifs à court terme devraient généralement être payés dans un délai d'un an ou moins, tandis que les passifs à long terme devraient généralement être exigibles plus d'un an après la date de clôture du bilan en cours.

Les passifs courants à court terme ou les montants dus par les entreprises comprennent les montants dus pour les articles achetés à crédit (également appelés comptes fournisseurs), les impôts, les salaires et les autres coûts commerciaux qui seront payés à l'avenir. Les passifs à long terme peuvent inclure des passifs tels que les obligations à payer à long terme, les hypothèques payables ou les obligations payables

Capitaux

Dans la discussion sur la déclaration des capitaux propres du propriétaire, vous avez appris que les capitaux propres (ou actifs nets) font référence à la valeur comptable ou à la valeur nette. Dans notre exemple, Chris's Landscaping, nous avons déterminé que Chris détenait des capitaux propres d'une valeur de 250$ dans sa société à la fin du premier mois (voir Figure 2.2).

À tout moment, il est important que les parties prenantes connaissent la situation financière d'une entreprise. Autrement dit, il est important que les employés, les dirigeants et les autres parties intéressées comprennent ce que possède, doit et vaut une entreprise à un moment donné. Cela fournit aux parties prenantes des informations financières précieuses pour prendre des décisions liées à l'entreprise.

État des flux de trésorerie

Le quatrième et dernier état financier préparé est l' état des flux de trésorerie, qui répertorie les entrées et les sorties de trésorerie de l'entreprise pour une période donnée. À première vue, cet état financier peut sembler superflu. Nous savons que le compte de résultat indique également les entrées et les sorties de l' entreprise sur une période donnée. En outre, l'état des capitaux propres et le bilan permettent de mettre en évidence les autres activités, telles que les investissements réalisés par les propriétaires et les distributions aux propriétaires qui ne sont pas incluses dans le compte de résultat. Pour comprendre pourquoi l' état des flux de trésorerie est nécessaire, nous devons d'abord comprendre les deux bases comptables utilisées pour préparer les états financiers. Les variations de trésorerie figurant dans cet état sont souvent appelées sources et utilisations de la trésorerie. Une source d'argent permet de voir d'où vient l'argent. Par exemple, les liquidités sont-elles générées par les ventes aux clients ou sont-elles le résultat d'une avance sur un prêt important ? L'utilisation de l'argent permet de déterminer à quelles fins l'argent est utilisé. L'argent est-il utilisé pour payer les intérêts d'un prêt, ou l'argent est-il utilisé pour acheter une grosse machine qui augmentera la capacité de l'entreprise ? Les deux bases de la comptabilité sont la comptabilité de caisse et la base d'exercice, brièvement présentées dans Describe le compte de résultat, l'état des capitaux propres, le bilan et l'état des flux de trésorerie, et comment ils sont interdépendants.

Selon la comptabilité de caisse, les transactions (c'est-à-dire une vente ou un achat) ne sont pas enregistrées dans les états financiers tant qu'il n'y a pas d'échange de trésorerie. Ce type de comptabilité est autorisé pour les entités à but non lucratif et les petites entreprises qui choisissent d'utiliser ce type de comptabilité. Selon la comptabilité d'exercice, les transactions sont généralement enregistrées dans les états financiers au moment où elles se produisent, et non au moment du paiement, bien que, dans certains cas, les deux événements puissent se produire le même jour.

Un exemple des deux méthodes (comptabilité de caisse ou comptabilité d'exercice) aiderait probablement à clarifier leurs différences. Supposons qu'un mécanicien effectue une mise au point de la voiture d'un client le 29 mai et que le client vienne chercher sa voiture et paie 100$ au mécanicien le 2 juin. Si le mécanicien utilisait la méthode de comptabilité de caisse, les recettes seraient constatées le 2 juin, date du paiement, et toutes les dépenses seraient constatées une fois payées.

Si la méthode de la comptabilité d'exercice était utilisée, le mécanicien constaterait les recettes et toutes les dépenses connexes le 29 mai, jour de la fin des travaux . La méthode de comptabilité d'exercice servira de base à vos études ici (à l'exception de notre couverture du tableau des flux de trésorerie dans l' état des flux de trésorerie). La méthode de comptabilité d'exercice est également abordée plus en détail dans la section Expliquer les étapes du cycle comptable par le biais de la balance de vérification non ajustée.

Alors que la comptabilité de caisse convient bien et est plus efficace pour les petites entreprises et certains types d'entreprises, comme l'agriculture, et pour celles qui n'ont pas de stocks, comme les avocats et les médecins, la comptabilité d'exercice est théoriquement préférable à la comptabilité de caisse. La comptabilité d'exercice est avantageuse car elle fait la distinction entre le moment des transactions (lorsque les biens et les services sont fournis) et le moment où les espèces impliquées dans les transactions sont échangées (ce qui peut prendre beaucoup de temps après la transaction initiale). Cela permet aux comptables de fournir, en temps utile, des informations pertinentes et complètes aux parties prenantes. Le processus d'ajustement explore plusieurs techniques courantes utilisées dans la comptabilité d'exercice.

Deux brefs exemples peuvent aider à illustrer la différence entre la comptabilité de caisse et la comptabilité d'exercice. Supposons qu'une entreprise vend des marchandises d'une valeur de 200$. Dans certaines entreprises, les clients peuvent payer de deux manières : en espèces et par crédit (également appelés « sur facture »). Les ventes au comptant comprennent les chèques et les cartes de crédit et sont payées au moment de la vente. Les ventes à crédit (à ne pas confondre avec les ventes par carte de crédit) permettent au client de prendre la marchandise mais de payer dans un délai spécifié, généralement jusqu'à quarante-cinq jours.

Une vente au comptant serait enregistrée dans les états financiers selon la comptabilité de caisse et selon la méthode de la comptabilité d'exercice. C'est logique car le client a reçu la marchandise et a payé l'entreprise en même temps. On considère que deux événements se produisent simultanément (échange de marchandises contre de l'argent).

À l'instar de l'exemple précédent pour le mécanicien, une vente à crédit serait toutefois traitée différemment selon chacun de ces types de comptabilité. Selon la méthode de la comptabilité de caisse, une vente à crédit ne serait pas enregistrée dans les états financiers tant que l'argent n' a pas été reçu, selon les conditions stipulées par le vendeur. Par exemple, supposons que le 1er avril, une entreprise d'aménagement paysager fournisse des services d'une valeur de 500$ à l'un de ses clients. La vente se fait sur facture, le paiement étant dû quarante-cinq jours plus tard. Selon la méthode de la comptabilité de caisse, les recettes ne seraient enregistrées que le 16 mai, date à laquelle les liquidités ont été reçues. Selon la méthode de la comptabilité d'exercice, cette vente serait comptabilisée dans les états financiers au moment où les services ont été fournis, soit le 1er avril. La raison pour laquelle la vente serait enregistrée est que, selon la comptabilité d'exercice, l'entreprise déclare avoir fourni des services d'une valeur de 500$ à ses clients. Le fait que les clients paieront plus tard est considéré comme une transaction distincte selon la comptabilité d'exercice (Figure 2.3).

Figure 2.3 Le crédit par rapport à l'argent liquide. À gauche se trouve une vente à crédit enregistrée selon la méthode de la comptabilité de caisse. Sur la droite, la même vente à crédit est enregistrée selon la méthode de la comptabilité d'exercice. (attribution : Copyright Rice University, OpenStax, sous licence CC BY-NC-SA 4.0)

Explorons maintenant la différence entre la comptabilité de caisse et la comptabilité d'exercice utilisant une dépense. Supposons qu'une entreprise achète pour 160$ de fournitures d'impression auprès d'un fournisseur (vendeur). Comme pour une vente, un achat de marchandise peut être payé au moment de la vente en espèces (également par chèque ou carte de crédit) ou ultérieurement (sur facture). Un achat payé en espèces au moment de la vente serait comptabilisé dans les états financiers selon la comptabilité de caisse et selon la méthode de la comptabilité d'exercice. C'est logique parce que l'entreprise a reçu les fournitures d'impression du fournisseur et a payé le fournisseur en même temps. On considère que deux événements se produisent simultanément (échange de marchandises contre de l'argent).

Toutefois, si l'achat était effectué sur compte (également appelé achat à crédit), la transaction serait enregistrée différemment selon chacun de ces types de comptabilité. Selon la méthode de la comptabilité de caisse, l' achat d'un acompte de 160$ ne serait pas comptabilisé dans les états financiers tant que l'argent n'aurait pas été payé, comme le stipulent les conditions du vendeur. Par exemple, si les fournitures d'impression étaient reçues le 17 juillet et que les délais de paiement étaient de quinze jours, aucune transaction ne serait enregistrée avant le 1er août, date à laquelle les marchandises ont été payées. Selon la méthode de la comptabilité d'exercice, cet achat serait comptabilisé dans les états financiers au moment où l'entreprise recevrait les fournitures d'impression du fournisseur (17 juillet). La raison pour laquelle l'achat serait enregistré est que l'entreprise déclare avoir acheté pour 160 dollars de fournitures d'impression auprès de ses fournisseurs. Le fait que l'entreprise paiera plus tard est considéré comme une question distincte dans le cadre de la comptabilité d'exercice. Le tableau 2.2 résume ces exemples selon les différentes bases comptables.

Transactions selon la comptabilité de caisse ou selon la méthode de la comptabilité d'exercice

Transaction	Selon la comptabilité de caisse	Selon la comptabilité d'exercice
Vente de 200$ au comptant	Enregistré dans les états financiers au moment de la vente	Enregistré dans les états financiers au moment de la vente
Vente de 200$ sur compte	Non comptabilisé dans les états financiers tant que l'encaisse n'est	Enregistré dans les états financiers au moment de la vente
Achat de 160$ pour de l' argent	Enregistré dans les états financiers au moment de l'achat	Enregistré dans les états financiers au moment de l'achat
160$ d'achat sur compte	Non comptabilisé dans les états financiers tant que l'encaisse n' est	Enregistré dans les états financiers au moment de l'achat

Tableau 2.2 Les entreprises vendent souvent des articles au comptant et sur compte, les délais de paiement étant prolongés pendant un certain temps (par exemple, de trente à quarante-cinq jours). De même, les entreprises achètent souvent des articles auprès de fournisseurs (également appelés vendeurs) contre de l'argent ou, plus probablement, sur facture. Selon la méthode de la comptabilité de caisse, ces transactions ne seraient enregistrées qu'une fois les espèces échangées. En revanche, selon la comptabilité d'exercice, les opérations sont enregistrées au moment où elles se produisent, quel que soit le moment où les espèces sont reçues ou versées.

Il est nécessaire de connaître la différence entre la comptabilité de caisse et la comptabilité d'exercice pour comprendre la nécessité d'un état des flux de trésorerie. Les parties prenantes doivent connaître la performance financière (telle que mesurée par le compte de résultat, c'est-à-dire le résultat net ou la perte nette) et la situation financière (telle que mesurée par le bilan, c'est-à-dire les actifs, les passifs et les capitaux propres) de l' entreprise. Ces informations sont fournies dans le compte de résultat, l' état des capitaux propres et le bilan. Toutefois, étant donné que ces états financiers sont préparés selon la comptabilité d'exercice, les parties prenantes n'ont pas une idée précise des activités de trésorerie de l'entreprise. L'état des flux de trésorerie corrige cette insuffisance en se concentrant spécifiquement sur les entrées et les sorties de trésorerie.

Notes

• 1 Dans une section suivante de ce chapitre, vous apprendrez que la profession comptable est régie par le Financial Accounting Standards Board (ou FASB), un organisme professionnel qui publie des directives/déclarations à l'intention de la profession comptable. Un ensemble de déclarations théoriques publiées par le FASB est appelé Statement of Financial Accounting Concepts (SFAC). Dans la SFAC n° 6, le FASB définit les revenus comme « les entrées ou autres améliorations des actifs d'une entité ou le règlement de ses passifs (ou une combinaison des deux) provenant de la livraison ou de la production de biens, de la prestation de services ou d'autres activités qui constituent la principale ou centrale continue de l'entité. opérations » (SFAC no 6, p. 23).
• 2 Les dépenses sont formellement définies par le FASB comme « les sorties ou toute autre utilisation d'actifs ou de passifs (ou une combinaison des deux) résultant de la livraison ou de la production de biens, de la prestation de services ou de l'exercice d'autres activités qui constituent le opérations majeures ou centrales en cours » (SFAC no 6, p. 23).
• 3 Le FASB note que les gains représentent une augmentation de la valeur organisationnelle résultant d'activités « accessoires ou périphériques » (SFAC no 6, p. 24) par rapport à l' objectif principal de l'entreprise.
• 4 Le FASB note que les pertes représentent une diminution de la valeur organisationnelle résultant d'activités « accessoires ou périphériques » (SFAC no 6, p. 24) par rapport à l' objectif principal de l'entreprise.
• 5 Roku, Inc. « Dépôt du formulaire S-1 auprès de la Securities and Exchange Commission ». 1er septembre 2017. https://www.sec.gov/Archives/edgar/d...d403225ds1.htm
• 6 Roku, Inc. « Dépôt du formulaire S-1 auprès de la Securities and Exchange Commission ». 1er septembre 2017. https://www.sec.gov/Archives/edgar/d...d403225ds1.htm
• 7 Données de Roku, Inc. finance.yahoo.com/quote/Roku/ history?p=Roku
• 8 Le FASB définit les actifs comme « les avantages économiques futurs probables obtenus ou contrôlés par une entité donnée à la suite de transactions ou d'événements passés » (SFAC n° 6, p. 12).
• 9 Le FASB définit les passifs comme « les sacrifices futurs probables d'avantages économiques découlant des obligations actuelles d' une entité donnée de transférer des actifs ou de fournir des services à d'autres entités dans le futur à la suite de transactions ou d'événements passés » (SFAC n° 6). , p. 13).