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4.3 : Enregistrer et publier les types courants d'entrées d'ajustement

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    189130
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    Avant de commencer à ajuster les exemples d'entrées pour Printing Plus, examinons certaines règles régissant l'ajustement des entrées :

    • Chaque entrée d'ajustement comportera au moins un compte de résultat et un compte de bilan.
    • L'argent ne figurera jamais dans une saisie d'ajustement.
    • La saisie d'ajustement enregistre la variation du montant survenue au cours de la période.

    Que sont les comptes « compte de résultat » et « bilan » ? Les comptes de résultat incluent les recettes et les dépenses. Les comptes de bilan sont des actifs, des passifs et des comptes de capitaux propres, puisqu'ils figurent au bilan. La deuxième règle nous indique que l'argent ne peut jamais figurer dans une entrée d'ajustement. Cela est vrai parce que le paiement ou la réception d'espèces déclenche une entrée dans le journal. Cela signifie que chaque transaction en espèces sera enregistrée au moment de l'échange. Nous n'arriverons pas aux entrées d'ajustement et nous ferons payer ou recevoir de l' argent comptant qui n'a pas déjà été enregistré. Si les comptables se trouvent dans une situation où le compte de trésorerie doit être ajusté, l'ajustement de trésorerie nécessaire sera une saisie correctrice et non une saisie d' ajustement.

    Avec une entrée d'ajustement, le montant des modifications survenant au cours de la période est enregistré. Par exemple, si le compte de fournitures avait un solde de 300$ au début du mois et que 100$ sont toujours disponibles sur le compte de fournitures à la fin du mois, la société enregistrerait une entrée d'ajustement pour les 200 dollars utilisés au cours du mois (300 à 100). De même, pour les revenus non gagnés, la société enregistrerait la part des revenus réalisés au cours de la période.

    Examinons maintenant les nouvelles informations de transaction pour Printing Plus.

    CONCEPTS EN PRATIQUE

    Gestion des revenus

    L'enregistrement des entrées de réglage semble tellement simple. Il semble que vous vous contentiez de suivre les règles et que tous les chiffres apparaissent correctement à 100  % sur tous les états financiers. Mais en réalité, ce n'est pas toujours le cas. Le simple fait que vous deviez faire des estimations dans certains cas, comme l'amortissement, l'estimation de la valeur résiduelle et de la durée de vie utile, vous indique que les chiffres ne seront pas exacts à 100 % à moins que le comptable ne dispose d'un ESP. Certaines entreprises s'engagent dans ce que l' on appelle la gestion des bénéfices, dans le cadre de laquelle elles suivent principalement les règles de la comptabilité, mais elles exagèrent un peu la vérité pour donner l' impression qu'elles sont plus rentables. Certaines entreprises le font en enregistrant leurs revenus avant qu'elles ne le devraient. D'autres laissent les actifs dans les livres au lieu de les dépenser quand ils le devraient afin de réduire les dépenses totales et d'augmenter les bénéfices.

    Prenons l'exemple de l'entreprise mexicaine de construction résidentielle Desarrolladora Homex S.A.B. de C.V. Cette entreprise a déclaré des revenus provenant de plus de 100 000 maisons qu'elle n'avait même pas encore construites. La plainte de la SEC indique que Homex a déclaré des revenus provenant d'un site de projet où chaque maison prévue aurait été « construite et vendue » au 31 décembre 2011. Les images satellites du site du projet le 12 mars 2012 montrent qu'il était encore largement sous-développé et que la grande majorité des maisons censées avoir été vendues n'étaient toujours pas construites. » 2

    La gestion de vos revenus est-elle illégale ? Dans certaines situations, il ne s'agit que d'une partie de la vérité contraire à l'éthique et assez facile à faire en raison des estimations effectuées lors de l'ajustement des entrées. Vous pouvez simplement modifier votre estimation et insister sur le fait que la nouvelle estimation est vraiment meilleure alors que c' est peut-être votre moyen d'améliorer vos résultats, par exemple en modifiant votre charge d'amortissement annuelle calculée sur des actifs coûteux de l'usine au lieu de supposer une durée de vie utile de dix ans, une estimation raisonnable attente, d'une durée de vie utile de vingt ans, pas si raisonnable, mais vous insistez sur le fait que votre entreprise sera en mesure d'utiliser ces actifs vingt ans tout en sachant que c'est une mince possibilité. Le fait de doubler la durée de vie utile entraînera 50 % de la dépense d'amortissement que vous auriez subie. Cela aura un impact positif sur le résultat net. Cette méthode de gestion des bénéfices ne serait probablement pas considérée comme illégale mais constitue clairement une violation de l'éthique. Dans d'autres situations, les entreprises gèrent leurs bénéfices d'une manière que la SEC considère comme une véritable fraude et les accuse d'activité illégale.

    Enregistrement des types courants d'entrées de réglage

    Rappelez-vous les transactions pour Printing Plus décrites dans Analyse et enregistrement des transactions.

    3 janvier 2019 émet 20 000 dollars d' actions ordinaires contre de l'argent
    5 janvier 2019 achète du matériel sur facture pour 3 500 dollars, paiement dû dans le mois
    9 janvier 2019 reçoit 4 000$ en espèces à l'avance d'un client pour des services qui n'ont pas encore été rendus
    10 janvier 2019 fournit des services de 5 500$ à un client qui demande à être facturé pour les services
    12 janvier 2019 paie une facture de services publics de 300$ en espèces
    14 janvier 2019 distribué 100$ en dividendes aux actionnaires
    17 janvier 2019 reçoit 2 800$ en espèces d'un client pour des services rendus
    18 janvier 2019 payé en totalité, en espèces, pour l'achat d'équipement le 5 janvier
    20 janvier 2019 a payé 3 600 dollars en espèces en salaires aux employés
    23 janvier 2019 a reçu le paiement complet en espèces de la part du client lors de la transaction du 10 janvier
    27 janvier 2019 fournit des services de 1 200$ à un client qui demande à être facturé pour les services
    30 janvier 2019 achète des fournitures sur facture pour 500$, paiement dû dans les trois mois

    Le 31 janvier 2019, Printing Plus effectue des saisies d'ajustement pour les transactions suivantes.

    1. Le 31 janvier, Printing Plus a dressé un inventaire de ses fournitures et a découvert que 100 dollars de fournitures avaient été utilisés au cours du mois.
    2. L'équipement acheté le 5 janvier s'est déprécié de 75$ au cours du mois de janvier.
    3. Printing Plus a fourni des services de 600$ en janvier au client à partir de la transaction du 9 janvier.
    4. En examinant le relevé bancaire de l'entreprise, Printing Plus découvre 140 dollars d'intérêts perçus au cours du mois de janvier qui n' étaient ni perçus ni enregistrés auparavant.
    5. Les employés ont gagné 1 500 dollars en salaires pour la période du 21 au 31 janvier qui n'étaient pas auparavant impayés et non enregistrés.

    Nous enregistrons maintenant les entrées d'ajustement à compter du 31 janvier 2019 pour Printing Plus.

    Transaction 13 : Le 31 janvier, Printing Plus a dressé un inventaire de ses fournitures et a découvert que 100$ de fournitures avaient été utilisées au cours du mois.

    Analyse :

    • 100 dollars de fournitures ont été utilisés en janvier. Les fournitures sont un actif en baisse (crédit).
    • Les fournitures sont un type de dépense prépayée qui, lorsqu'elle est utilisée, devient une dépense. Les dépenses de fournitures augmenteraient (débit) pour les 100$ de fournitures utilisées en janvier.
    Entrée de journal datée du 31 janvier 2019. Débit des fournitures 100. Fournitures de crédit 100. Explication : « Pour reconnaître la consommation d'approvisionnement en janvier. »

    Impact sur les états financiers : Les fournitures sont un compte de bilan et les dépenses de fournitures sont un compte de résultat. Cela satisfait à la règle selon laquelle chaque entrée d'ajustement contiendra un compte de résultat et un compte de bilan. Nous voyons le total des actifs diminuer de 100$ au bilan. Les dépenses de fournitures augmentent les dépenses globales sur le compte de résultat, ce qui réduit le bénéfice net.

    Rubrique : Les actifs sont égaux au passif plus les capitaux propres. En dessous de la rubrique : moins 100$ sous les actifs ; plus 0$ sous le passif ; moins 100$ sous les capitaux propres. Lignes horizontales sous les actifs, les passifs et les capitaux propres. Totaux : moins 100$ sous les actifs ; 0$ sous le passif ; moins 100$ sous les capitaux propres.

    Transaction 14 : L'équipement acheté le 5 janvier s'est amorti de 75$ au cours du mois de janvier.

    Analyse :

    • L'équipement a perdu de la valeur de 75$ en janvier. Cette dépréciation aura une incidence sur le compte d'amortissement cumulé — Équipement et sur le compte de dépenses d'amortissement — Équipement. Bien que nous ne fassions pas de calculs d'amortissement ici, vous rencontrerez des calculs plus complexes à l'avenir.
    • Amortissement cumulé — L'équipement est un compte de contre-actif (contrairement à l'équipement) et augmente (crédit) de 75$.
    • Frais d'amortissement — L'équipement est un compte de dépenses qui augmente (débit) de 75$.
    Entrée de journal datée du 31 janvier 2019. Frais d'amortissement du débit : équipement 75. Amortissement cumulé du crédit : matériel 75. Explication : « Pour comptabiliser la dépréciation des équipements pour janvier. »

    Incidence sur les états financiers : Amortissement cumulé — L'équipement est un contre-compte de l'équipement. Lors du calcul de la valeur comptable de l'équipement, amortissement cumulé : l'équipement sera déduit du coût initial de l'équipement. Par conséquent, le total des actifs diminuera de 75$ au bilan. La charge d'amortissement augmentera les dépenses globales sur le compte de résultat, ce qui réduira le bénéfice net.

    Rubrique : Les actifs sont égaux au passif plus les capitaux propres. Sous la rubrique : moins 75$ sous les actifs ; plus 0$ sous le passif ; moins 75$ sous les capitaux propres. Lignes horizontales sous les actifs, les passifs et les capitaux propres. Totaux : moins 75$ sous les actifs ; 0$ sous le passif ; moins 75$ sous les capitaux propres.

    Transaction 15 : Printing Plus a fourni au client des services d'une valeur de 600$ en janvier à partir de la transaction du 9 janvier.

    Analyse :

    • Le client de la transaction du 9 janvier a donné à l'entreprise 4 000 dollars en paiement anticipé pour les services. À la fin du mois de janvier, la société avait gagné 600 dollars sur le paiement anticipé. Cela signifie que l'entreprise n'a toujours pas fourni 3 400 dollars de services à ce client.
    • Étant donné qu'une partie des revenus non gagnés sont désormais gagnés, les revenus non gagnés diminueraient. Les revenus non gagnés constituent un compte de passif et diminuent du côté du débit.
    • L'entreprise peut désormais comptabiliser les 600$ comme revenus gagnés. Les recettes provenant des services augmentent (crédit) de 600$.
    Entrée de journal datée du 31 janvier 2019. Débit des recettes non gagnées 600. Recettes provenant des services de crédit 600. Explication : « Pour comptabiliser les revenus générés par la transaction du 9 janvier. »

    Incidence sur les états financiers : Les revenus non gagnés constituent un compte de passif et réduiront le total du passif et des capitaux propres de 600$ au bilan. Les revenus des services augmenteront le chiffre d'affaires global sur le compte de résultat, ce qui augmentera le bénéfice net.

    Rubrique : Les actifs sont égaux au passif plus les capitaux propres. En dessous de la rubrique : 0$ sous les actifs ; moins 600 dollars sous le passif ; plus 600 dollars sous les capitaux propres. Lignes horizontales sous les actifs, les passifs et les capitaux propres. Totaux : 0$ sous les actifs ; moins 600$ sous le passif ; plus 600$ sous les capitaux propres.

    Transaction 16 : En examinant le relevé bancaire de l'entreprise, Printing Plus découvre 140$ d'intérêts gagnés au cours du mois de janvier qui n'étaient ni perçus ni enregistrés auparavant.

    Analyse :

    • Les intérêts sont les revenus de l'entreprise sur l'argent conservé sur un compte d'épargne auprès de la banque. La société ne voit le relevé bancaire qu'à la fin du mois et doit enregistrer les revenus d'intérêts qui n'ont pas encore été perçus ou enregistrés.
    • Les revenus d'intérêts sont un compte de revenus qui augmente (crédit) de 140$.
    • Comme Printing Plus n'a pas encore collecté ces revenus d'intérêts, ils sont considérés comme une créance. Les intérêts à recevoir augmentent (débit) de 140$.
    Entrée de journal datée du 31 janvier 2019. Intérêts débiteurs à recevoir 140. Recettes d'intérêts créditeurs 140. Explication : « Pour comptabiliser les revenus d'intérêts gagnés mais non encore perçus. »

    Incidence sur les états financiers : Les intérêts à recevoir sont un compte d'actif et augmenteront le total des actifs de 140$ au bilan. Les revenus d'intérêts augmenteront les recettes globales sur le compte de résultat, ce qui augmentera le bénéfice net.

    Rubrique : Les actifs sont égaux au passif plus les capitaux propres. En dessous de la rubrique : plus 140$ au titre des actifs ; 0$ au titre du passif ; plus 140$ au titre des capitaux propres. Lignes horizontales sous les actifs, les passifs et les capitaux propres. Totaux : plus 140$ au titre des actifs ; 0$ au titre du passif ; plus 140$ au titre des capitaux propres.

    Transaction 17 : Les employés ont gagné 1 500$ en salaires entre le 21 janvier et le 31 janvier qui n'étaient pas auparavant impayés et non enregistrés.

    Analyse :

    • Les salaires se sont accumulés depuis le 21 janvier et ne seront pas payés dans la période en cours. Comme les dépenses salariales ont été engagées en janvier, le principe de comptabilisation des dépenses exige la comptabilisation en janvier.
    • Les dépenses salariales sont un compte de dépenses qui augmente (débit) de 1 500$.
    • Comme l'entreprise n'a pas encore payé les salaires pour cette période, Printing Plus doit cet argent aux employés. Cela crée une responsabilité pour Printing Plus. Les salaires à payer augmentent (crédit) de 1 500$.
    Entrée de journal datée du 31 janvier 2019. Débit : salaires et dépenses 1 500 Salaires créditeurs payables 1 500 Explication : « Pour comptabiliser les dépenses salariales qui n'ont pas encore été payées. »

    Incidence sur les états financiers : Les salaires à payer constituent un compte de passif et augmenteront le total du passif et des capitaux propres de 1 500$ au bilan. Les dépenses salariales augmenteront les dépenses globales sur le compte de résultat, ce qui diminuera le bénéfice net.

    Rubrique : Les actifs sont égaux au passif plus les capitaux propres. En dessous de la rubrique : 0$ sous les actifs ; plus 1 500 dollars sous le passif ; moins 1 500 dollars sous les capitaux propres. Lignes horizontales sous les actifs, les passifs et les capitaux propres. Totaux : 0$ sous les actifs ; plus 1 500 dollars sous le passif ; moins 1 500 dollars sous les capitaux propres.

    Nous allons maintenant examiner l'impact de ces écritures d'ajustement sur le grand livre général (comptes T).

    À VOTRE TOUR

    Les reports par rapport aux charges à payer

    Étiquetez chacun des éléments suivants comme un report ou une accumulation, et expliquez votre réponse.

    1. L'entreprise a enregistré sa consommation de fournitures pour le mois.
    2. Un client a payé à l'avance pour des services, et l'entreprise a enregistré des revenus générés après avoir fourni des services à ce client.
    3. La société a enregistré les salaires qui avaient été gagnés par les employés mais qui n'étaient pas enregistrés auparavant et n'ont pas encore été payés.

    Solution

    1. La société enregistre une dépense différée. La société reportait la comptabilisation des fournitures dans les dépenses de fournitures jusqu'à ce qu'elle ait utilisé les fournitures.
    2. La société a reporté ses revenus. Elle a différé la constatation du produit jusqu'à ce qu'il soit réellement réalisé. Le client a déjà payé l'argent et figure actuellement au bilan en tant que passif.
    3. L'entreprise a des charges à payer. L'entreprise inscrit les salaires engagés, cumulés depuis le dernier chèque de paie, dans les livres pour la première fois lors de la saisie d'ajustement. L'argent sera remis aux employés ultérieurement.

    LIEN VERS L'APPRENTISSAGE

    Plusieurs sites Internet peuvent vous fournir des informations supplémentaires sur la modification des entrées. Accounting Coach est un très bon site où vous pouvez trouver de nombreux outils pour vous aider à étudier ce sujet. Il met à votre disposition un outil gratuit. Visitez le site Web et répondez à un questionnaire sur les bases de la comptabilité pour tester vos connaissances.

    Publication et ajustement des entrées

    Une fois que vous avez journalisé toutes vos écritures d'ajustement, l'étape suivante consiste à les enregistrer dans votre grand livre. La publication des écritures d'ajustement n'est pas différente de la publication des écritures de journal quotidien régulières. Les comptes T seront la représentation visuelle du grand livre général de Printing Plus.

    Transaction 13 : Le 31 janvier, Printing Plus a dressé un inventaire de ses fournitures et a découvert que 100$ de fournitures avaient été utilisées au cours du mois.

    Entrée de journal et comptes en T :

    Entrée de journal datée du 31 janvier 2019. Débit des fournitures 100. Fournitures de crédit 100. Explication : « Pour reconnaître la consommation d'approvisionnement en janvier. » En dessous du Journal, deux comptes T. Compte T gauche étiqueté Fournitures ; entrée de débit 500 du 30 janvier ; entrée de crédit 100 du 31 janvier ; solde débiteur 400. Compte T droit étiqueté Dépenses de fournitures ; entrée de débit 100 au 31 janvier ; solde débiteur 100.

    Dans l'article de journal, Supplies Expense a un débit de 100$. Ceci est enregistré sur le compte T des fournitures sur le côté débit ( côté gauche). Supplies a un solde créditeur de 100$. Ceci est crédité sur le compte T Supplies, côté crédit (côté droit). Vous remarquerez qu'il y a déjà un solde débiteur sur ce compte à la suite de l'achat de fournitures le 30 janvier. Les 100$ sont déduits de 500$ pour obtenir un solde débiteur final de 400$.

    Transaction 14 : L'équipement acheté le 5 janvier s'est amorti de 75$ au cours du mois de janvier.

    Entrée de journal et comptes en T :

    Entrée de journal datée du 31 janvier 2019. Frais d'amortissement du débit : équipement 75. Amortissement cumulé du crédit : matériel 75. Explication : « Pour comptabiliser la dépréciation des équipements pour janvier. » En dessous du Journal, deux comptes T. Compte T gauche étiqueté équipement de dépenses d'amortissement ; entrée de débit 75 au 31 janvier ; solde débiteur 75. Compte T droit étiqueté équipement d'amortissement accumulé ; entrée de crédit 75 au 31 janvier ; solde créditeur 75.

    Dans l'article de journal, Dépréciation des dépenses — Équipement a un débit de 75$. Ce montant est inscrit sur le compte T des dépenses d'amortissement et de l'équipement sur le côté débit (côté gauche). Amortissement cumulé — L'équipement a un solde créditeur de 75$. Ce montant est inscrit au compte T de l'amortissement cumulé et de l'équipement, côté crédit (côté droit).

    Transaction 15 : Printing Plus a fourni au client des services d'une valeur de 600$ en janvier à partir de la transaction du 9 janvier.

    Entrée de journal et comptes en T :

    Entrée de journal datée du 31 janvier 2019. Débit des recettes non gagnées 600. Recettes provenant des services de crédit 600. Explication : « Pour comptabiliser les revenus générés par la transaction du 9 janvier. » En dessous du Journal, deux comptes T. Compte T gauche étiqueté revenus non gagnés ; entrée de crédit 4 000 du 9 janvier ; entrée de débit 600 au 31 janvier ; solde de crédit 3 400. Compte T droit étiqueté Service Revenue ; entrée de crédit du 10 janvier 5 500 ; entrée de crédit du 17 janvier 2 800 ; entrée de crédit du 27 janvier, 1 200 ; entrée de crédit 600 du 31 janvier ; solde de crédit 10 100.

    Dans l'article de journal, Uneearned Revenue a un débit de 600$. Ce montant est enregistré sur le compte T des revenus non gagnés sur le côté débit ( côté gauche). Vous remarquerez qu'il y a déjà un solde créditeur sur ce compte depuis le paiement du client du 9 janvier. Le débit de 600$ est soustrait du crédit de 4 000$ pour obtenir un solde final de 3 400$ (crédit). Service Revenue a un solde créditeur de 600$. Ceci est enregistré sur le compte T Service Revenue du côté crédit ( côté droit). Vous remarquerez qu'il y a déjà un solde créditeur sur ce compte provenant d'autres transactions de revenus en janvier. Les 600$ sont ajoutés au solde précédent de 9 500$ du compte pour obtenir un nouveau solde créditeur final de 10 100$.

    Transaction 16 : En examinant le relevé bancaire de l'entreprise, Printing Plus découvre 140$ d'intérêts gagnés au cours du mois de janvier qui n'étaient ni perçus ni enregistrés auparavant.

    Entrée de journal et comptes en T :

    Entrée de journal datée du 31 janvier 2019. Intérêts débiteurs à recevoir 140. Recettes d'intérêts créditeurs 140. Explication : « Pour comptabiliser les revenus d'intérêts gagnés mais non encore perçus. » En dessous du Journal, deux comptes T. Compte T gauche intitulé Intérêts à recevoir ; entrée de débit 140 au 31 janvier ; solde débiteur 140. Compte T droit étiqueté Interest Revenue ; entrée de crédit 140 au 31 janvier ; solde créditeur 140.

    Dans l'entrée de journal, Interest Receivable a un débit de 140$. Ce montant est enregistré sur le compte T des intérêts à recevoir sur le côté débit (côté gauche). Interest Revenue a un solde créditeur de 140$. Ce montant est enregistré sur le compte T des revenus d'intérêt du côté crédit (côté droit).

    Transaction 17 : Les employés ont gagné 1 500$ en salaires entre le 21 janvier et le 31 janvier qui n'étaient pas auparavant impayés et non enregistrés.

    Entrée de journal et comptes en T :

    Entrée de journal datée du 31 janvier 2019. Débit : salaires et dépenses 1 500 Salaires créditeurs payables 1 500 Explication : « Pour comptabiliser les dépenses salariales qui n'ont pas encore été payées. » En dessous du Journal, deux comptes T. Premier compte T étiqueté Salaires et dépenses ; entrée de débit 3 600 du 20 janvier ; entrée de débit 1 500 au 31 janvier ; solde débiteur 5 100. Deuxième compte T intitulé Salaires à payer ; solde créditeur au 31 janvier 1 500 ; solde créditeur 1 500.

    Dans l'article de journal, Salaries Expense a un débit de 1 500$. Ceci est enregistré sur le compte T des dépenses salariales sur le côté débit (côté gauche). Vous remarquerez qu'il y a déjà un solde débiteur sur ce compte en raison des dépenses salariales des employés du 20 janvier. Le débit de 1 500$ est ajouté au débit de 3 600$ pour obtenir un solde final de 5 100$ (débit). Salaires Payables a un solde créditeur de 1 500$. Ce montant est enregistré sur le compte T des salaires à payer, côté crédit (côté droit).

    Synthèse des comptes T

    Une fois que toutes les écritures comptables d'ajustement ont été enregistrées dans les comptes T, nous pouvons vérifier que l'équation comptable reste équilibrée. Vous trouverez ci-dessous un résumé des comptes T pour Printing Plus, y compris l'ajustement des entrées.

    Trois colonnes intitulées Actifs = Passifs plus capitaux propres. La colonne Actif comporte six comptes T. En espèces, avec une entrée de débit datée du 3 janvier pour 20 000, une entrée de débit datée du 9 janvier pour 4 000, une entrée de débit datée du 17 janvier pour 2 800, une entrée de débit datée du 23 janvier pour 5 500, une entrée de crédit datée du 12 janvier pour 300, une entrée de crédit datée du 14 janvier pour 100, une entrée de crédit datée du 18 janvier pour 3 500, un crédit entrée datée du 20 janvier pour 3 600 dollars et solde débiteur de 24 800 dollars. Comptes clients, avec une entrée de débit datée du 10 janvier pour 5 500, une entrée de débit datée du 27 janvier pour 1 200, une inscription de crédit datée du 23 janvier pour 5 500 et un solde débiteur de 1 200. Intérêts à recevoir, avec une inscription de débit datée du 31 janvier pour 140 et un solde débiteur de 140. Fournitures, avec une inscription de débit datée du 30 janvier pour 500, une inscription de crédit datée du 31 janvier pour 100 et un solde débiteur de 400. Équipement, avec une entrée de débit datée du 5 janvier pour 3 500 et un solde débiteur de 3 500. Amortissement cumulé : Matériel, avec une inscription de crédit datée du 31 janvier pour 75 et un solde créditeur de 75. La colonne Passif comporte trois comptes T. Comptes fournisseurs, avec une inscription de débit datée du 18 janvier pour 3 500, une inscription de crédit datée du 5 janvier pour 3 500, une entrée de crédit datée du 30 janvier pour 500 et un solde créditeur de 500. Salaires payables, avec une inscription de crédit datée du 31 janvier pour 1 500 dollars et un solde créditeur de 1 500. Revenus non gagnés, avec une inscription de crédit datée du 9 janvier pour 4 000, une inscription de débit datée du 31 janvier pour 600 et un solde créditeur de 3 400. La colonne Capitaux comprend huit comptes T. Des actions ordinaires, avec une inscription de crédit datée du 3 janvier pour 20 000 dollars et un solde créditeur de 20 000 dollars. Dividendes, avec une inscription de débit datée du 14 janvier pour 100 et un solde débiteur de 100. Service Revenue, avec une entrée de crédit datée du 10 janvier pour 5 500, une entrée de crédit datée du 17 janvier pour 2 800, une entrée de crédit datée du 27 janvier pour 1 200, une entrée de crédit datée du 31 janvier pour 600 et un solde créditeur de 10 000. Revenus d'intérêts, avec une inscription de crédit datée du 31 janvier pour 140 et un solde créditeur de 140. Frais de fournitures, avec une entrée de débit datée du 31 janvier pour 100 et un solde débiteur de 100. Dépenses salariales, avec une entrée de débit datée du 20 janvier pour 3 600, une entrée de débit datée du 31 janvier pour 1 500 et un solde débiteur de 5 100 dollars. Frais de services publics, avec une entrée de débit datée du 12 janvier pour 300 dollars et un solde de dette de 300. Charge d'amortissement : équipement, avec une entrée de débit datée du 31 janvier de 75 et un solde débiteur de 75.
    Figure 4.5 Résumé des comptes T avec ajustement des entrées. (attribution : Copyright Rice University, OpenStax, sous licence CC BY-NC-SA 4.0)

    La somme des actifs de l'équation comptable est égale à 29 965$, obtenue en additionnant les soldes finaux de chaque compte d'actifs (24 800 + 1 200 + 140 + 400 + 3 500 — 75). Pour déterminer le total des passifs et des capitaux propres de l'équation, nous devons déterminer la différence entre les débits et les crédits. Les crédits du côté passif et des capitaux propres de l'équation totalisent 35 640$ (500 + 1 500 + 3 400 + 20 000 + 10 100 + 140). Les débits du côté passif et des capitaux propres de l'équation totalisent 5 675$ (100 + 100 + 5 100 + 300 + 75). La différence entre 35 640$ et 5 675$ = 29 965$. Ainsi, l'équation reste équilibrée avec 29 965 dollars du côté de l'actif et 29 965 dollars du côté du passif et des capitaux propres. Maintenant que nous avons les informations du compte T et que nous avons confirmé que l'équation comptable reste équilibrée, nous pouvons créer le solde de test ajusté à la sixième étape du cycle comptable.

    LIEN VERS L'APPRENTISSAGE

    Lors de la publication de tout type d'entrée de journal dans un grand livre général, il est important de disposer d'un système d'enregistrement organisé afin d'éviter toute anomalie comptable et toute fausse déclaration. Pour ce faire, les entreprises peuvent rationaliser leur grand livre général et supprimer tous les processus ou comptes inutiles. Consultez cet article « Encourager l'efficacité des livres généraux » du Journal of Accountancy qui décrit certaines stratégies visant à améliorer l'efficacité des livres généraux.

    Notes

    • 2 Commission des valeurs mobilières et des changes des États-Unis. « La SEC accuse un constructeur de maisons basé au Mexique de fraude comptable de 3,3 milliards de dollars. Communiqué de presse. » 3 mars 2017. https://www.sec.gov/news/pressrelease/2017-60.html